Статья 828 НК РК 2026 — Переходные положения

Редакция BuhGPT · Эксперт раздела: Сапа Татьяна Ивановна

Официальный текст статьи

Редакция по состоянию на 1 июля 2026. Сверено с Әділет 12 октября 2026. Источник — эталонный контрольный банк НПА РК «Әділет» →

1. Единый накопительный пенсионный фонд не производит удержание и перечисление индивидуального подоходного налога, ранее исчисленного и не перечисленного в государственный бюджет по осуществленным единовременным пенсионным выплатам из единого накопительного пенсионного фонда согласно подпункту 2) пункта 2 статьи 351-1 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс).

2. В случае если при определении облагаемого дохода физического лица в соответствии с пунктами 3 и 3-1 статьи 353 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) к доходу физического лица в виде пенсионных выплат и (или) единовременных пенсионных выплат из единого накопительного пенсионного фонда не были применены налоговые вычеты, установленные подпунктами 2) и 3) пункта 1 статьи 346 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс), по причине обращения физического лица позже даты удержания индивидуального подоходного налога с дохода, то физическое лицо вправе представить налоговому агенту, производившему удержание индивидуального подоходного налога с такого дохода, заявление и подтверждающие документы, на основании которых налоговый агент производит перерасчет доходов в пределах срока исковой давности, предусмотренного подпунктом 2) пункта 2 статьи 65 настоящего Кодекса.

При этом срок исковой давности по перерасчету доходов в виде единовременных пенсионных выплат из единого накопительного пенсионного фонда, осуществленных в период с 1 января 2021 года по 31 декабря 2021 года, определен в течение периода с 1 января 2021 года по 31 декабря 2025 года.

❓ Квиз 🃏 Карточки

📝 Разбор простым языком

Обзор подготовлен ИИ по тексту статьи; при расхождении действует официальный текст выше.

Аналитический брифинг: Регулирование индивидуального подоходного налога по пенсионным выплатам (Статья 828 НК РК)

Исполнительное резюме

Данный документ представляет собой детальный обзор положений статьи 828 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей переходные положения в отношении индивидуального подоходного налога (ИПН) при получении пенсионных выплат. Основное внимание уделяется механизмам корректировки налоговых обязательств для физических лиц, которые получили единовременные пенсионные выплаты из Единого накопительного пенсионного фонда (ЕНПФ), но не воспользовались правом на налоговые вычеты. Установлены четкие сроки исковой давности и процедура взаимодействия с налоговыми агентами для перерасчета доходов.

Законодательная база

Регулирование основывается на нормах Налогового кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года. Ключевые статьи, определяющие правовое поле:

Статья НК РК Содержание и значимость
Статья 828 Переходные положения, определяющие особый порядок применения норм.
Статья 351-1 Порядок исчисления и удержания налога.
Статья 353 Определение облагаемого дохода.
Статья 346 Налоговые вычеты, применяемые к доходу.
Статья 65 Сроки исковой давности по налоговым обязательствам.

Детальный анализ ключевых положений

1. Суть налоговой ситуации

Согласно представленным нормам, Единый накопительный пенсионный фонд не осуществляет удержание и перечисление в бюджет сумм индивидуального подоходного налога, который был исчислен ранее, но фактически не был перечислен по единовременным пенсионным выплатам. Это создает правовое поле для последующей корректировки налоговых обязательств физических лиц.

2. Право на налоговые вычеты и перерасчет

Физическое лицо наделяется правом на перерасчет облагаемого дохода в случаях, если при первоначальном расчете не были применены налоговые вычеты на:

Право на подачу заявления возникает даже в том случае, если обращение происходит после официально установленного срока удержания налога.

3. Процедура и сроки исковой давности

Перерасчет доходов жестко ограничен временными рамками, установленными статьей 65 НК РК:

Ключевые цитаты и их контекст

«Единый накопительный пенсионный фонд не осуществляет удержание и перечисление индивидуального подоходного налога, который был ранее исчислен, но не перечислен в бюджет по единовременным пенсионным выплатам».

Контекст: Данная норма фиксирует текущее состояние исполнения налоговых обязательств со стороны ЕНПФ и служит основанием для инициации процедур перерасчета со стороны налогоплательщика.

«Физическое лицо имеет право подать заявление налоговому агенту, который производил удержание налога... в случае, если обращение произошло после установленного срока удержания налога».

Контекст: Цитата подтверждает приоритет права гражданина на применение льгот (вычетов) вне зависимости от формальных сроков удержания, при условии соблюдения срока исковой давности.

Практические рекомендации (Actionable Insights)

Для реализации права на перерасчет подоходного налога предусмотрен следующий алгоритм действий:

  1. Идентификация налогового агента: Определить организацию (налогового агента), которая производила первоначальное удержание налога.
  2. Подготовка документации:
    • Составить официальное заявление на имя налогового агента.
    • Собрать подтверждающие документы, обосновывающие право на применение налоговых вычетов.
  3. Соблюдение временных рамок:
    • Убедиться, что обращение происходит в пределах пятилетнего срока исковой давности.
    • Для выплат за 2021 год — подать заявление не позднее 31 декабря 2025 года.
  4. Взаимодействие с агентом: Налоговый агент обязан произвести перерасчет доходов на основании представленных документов в соответствии с переходными положениями статьи 828.

💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits

💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram

Материал подготовлен BuhGPT.kz

❓ Проверьте знания — Квиз

Каков общий срок исковой давности для перерасчета доходов согласно статье 65 Налогового кодекса РК?

Пять лет. Согласно подпункту 2) пункта 2 статьи 65 Налогового кодекса, срок исковой давности составляет именно пять лет.

В отношении какого периода выплат установлен срок исковой давности до 31 декабря 2025 года?

С 1 января 2021 года по 31 декабря 2021 года. Для выплат, произведенных именно в этот календарный год, установлен специальный период перерасчета до конца 2025 года.

Кому физическое лицо должно представить заявление для перерасчета доходов?

Налоговому агенту, который производил удержание. Заявление направляется налоговому агенту (например, ЕНПФ), так как именно он осуществляет первичный расчет и удержание.

При каком условии физическое лицо имеет право подать заявление на перерасчет подоходного налога?

Если при расчете не были применены налоговые вычеты. Основанием для перерасчета является факт неиспользования положенных по закону вычетов при первоначальном налогообложении.

Что помимо заявления должно представить физическое лицо для осуществления перерасчета?

Подтверждающие документы. Для изменения суммы облагаемого дохода налоговому агенту необходимы документальные доказательства права на налоговые вычеты.

🃏 Карточки самопроверки

50 карточек для запоминания ключевых положений статьи 828. Бесплатно.

💬 Спросить AI по этой статье →

Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT

🆕 Свежие разборы BuhGPT

← Статья 827 Оглавление кодекса Статья 829 →
.