Статья 826 НК РК 2026 — Общие положения

Редакция BuhGPT · Эксперт раздела: Сапа Татьяна Ивановна

Глава 95. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ЭЛЕКТРОННОЙ ТОРГОВЛИ ТОВАРАМИ, ОКАЗАНИИ УСЛУГ В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ · все статьи главы

Официальный текст статьи

Редакция по состоянию на 1 июля 2026. Сверено с Әділет 12 октября 2026. Источник — эталонный контрольный банк НПА РК «Әділет» →

1. Плательщиком налога на добавленную стоимость признается иностранная компания, зарегистрированная в порядке статьи 102 настоящего Кодекса.

В целях настоящего пункта к иностранной компании не относится лицо, по которому произведена постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость в соответствии со статьями 100 и 101 настоящего Кодекса.

2. Плательщик налога на добавленную стоимость исчисляет налог на добавленную стоимость при осуществлении электронной торговли товарами, оказании услуг в электронной форме физическим лицам в порядке, установленном настоящим разделом, если выполняется одно из следующих условий:

местом жительства физического лица – покупателя является Республика Казахстан;

местом нахождения банка, в котором открыт банковский счет, используемый физическим лицом – покупателем для оплаты услуг, или оператора электронных денег, через которого физическим лицом – покупателем осуществляется оплата услуг, является территория Республики Казахстан;

сетевой адрес физического лица – покупателя, использованный при приобретении услуг, зарегистрирован в Республике Казахстан;

международный код страны телефонного номера (в том числе мобильного), используемого для приобретения или оплаты услуг, присвоен Республикой Казахстан.

3. Выписка счетов-фактур плательщиком налога на добавленную стоимость по реализованным товарам, оказанным услугам физическим лицам в электронной форме не требуется.

4. Налог на добавленную стоимость при осуществлении электронной торговли товарами, оказании услуг в электронной форме физическим лицам не подлежит исчислению и уплате в следующих случаях:

1) в части превышения стоимостной и (или) весовой нормы, определяемой в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, по которой таможенные пошлины, налоги уплачены в Республике Казахстан в виде совокупного таможенного платежа и не подлежат возврату;

2) если стоимость таких товаров, услуг включена в размер облагаемого импорта, определяемый в соответствии со статьей 509 настоящего Кодекса, по которому налог на добавленную стоимость на ввозимые товары из государств – членов ЕАЭС уплачен в бюджет Республики Казахстан и не подлежит возврату в соответствии с главой 51 настоящего Кодекса.

❓ Квиз 🃏 Карточки

📝 Разбор простым языком

Обзор подготовлен ИИ по тексту статьи; при расхождении действует официальный текст выше.

Аналитический обзор Статьи 826 Налогового кодекса Республики Казахстан: Налогообложение электронной торговли

Исполнительное резюме

Данный документ представляет собой детальный анализ Статьи 826 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей вопросы налогообложения иностранных компаний, осуществляющих электронную торговлю товарами и оказывающих услуги в электронной форме физическим лицам. Основное внимание уделяется критериям определения налогоплательщиков, условиям возникновения обязательств по исчислению налога на добавленную стоимость (НДС) и исключениям из данных правил. Статья устанавливает четкие географические и технические триггеры, связывающие деятельность иностранного лица с территорией Республики Казахстан, а также упрощает административную нагрузку за счет отмены требования по выписке счетов-фактур для данной категории операций.

Детальный анализ ключевых тем

1. Определение субъектов налогообложения

Центральным звеном Статьи 826 является идентификация иностранной компании как плательщика НДС. Законодательство проводит четкую границу между различными типами регистраций:

Плательщиками признаются: Иностранные компании, прошедшие регистрацию в соответствии со статьей 102 Налогового кодекса.
Исключения: Лица, уже зарегистрированные по НДС согласно статьям 100 и 101 Налогового кодекса, не попадают под действие положений данной статьи в контексте рассматриваемых обязательств.

2. Территориальные критерии и триггеры налогообложения

Обязанность по исчислению НДС возникает при осуществлении электронной торговли или оказании электронных услуг физическим лицам (B2C сектор), если покупатель связан с Республикой Казахстан. Статья устанавливает четыре альтернативных условия, выполнения любого из которых достаточно для признания места реализации на территории РК:

Критерий	Описание
Место жительства	Физическое лицо — покупатель проживает в Республике Казахстан.
Финансовый канал	Банк, в котором открыт счет, или оператор электронных денег, используемый для оплаты, расположены в РК.
Сетевая идентификация	IP-адрес (сетевой адрес) покупателя, использованный при совершении сделки, зарегистрирован в РК.
Телефонная связь	Международный код страны телефонного номера, используемого для приобретения или оплаты услуг, закреплен за Республикой Казахстан.

3. Особенности администрирования и освобождения

Важной преференцией для иностранных компаний является отсутствие необходимости выписки счетов-фактур по реализованным товарам и услугам в электронной форме физическим лицам. Это значительно снижает бюрократическую нагрузку на субъекты электронной коммерции.

Кроме того, законодательство предусматривает два сценария, при которых НДС не подлежит исчислению и уплате:

Превышение таможенных норм: Если стоимость товаров превышает лимиты, установленные таможенным законодательством ЕАЭС или РК, и налоги уже уплачены в виде совокупного таможенного платежа.
Облагаемый импорт (в рамках ЕАЭС): Если товары включены в облагаемый импорт (ст. 509), и НДС на ввозимые товары из стран-членов ЕАЭС уже уплачен в бюджет РК.

Ключевые цитаты и контекст

"Плательщиком налога на добавленную стоимость признается иностранная компания, зарегистрированная в соответствии со статьей 102 Налогового кодекса."

Контекст: Данная цитата определяет юридический статус субъекта, на которого налагаются обязательства по НДС в сфере электронной коммерции.

"Выписка счетов-фактур плательщиком налога на добавленную стоимость по реализованным товарам и оказанным услугам физическим лицам в электронной форме не требуется."

Контекст: Положение упрощает процедуру документооборота для иностранных компаний, взаимодействующих с конечными потребителями (физическими лицами).

"Налог на добавленную стоимость... не подлежит исчислению и уплате... Если стоимость товаров и услуг включена в облагаемый импорт... по которому налог на добавленную стоимость на ввозимые товары из государств – членов ЕАЭС уплачен в бюджет Республики Казахстан."

Контекст: Норма направлена на предотвращение двойного налогообложения товаров, которые уже прошли процедуру налогообложения при ввозе на территорию страны.

Практические выводы

На основании положений Статьи 826 можно выделить следующие ключевые аспекты для операционной деятельности иностранных компаний в РК:

Мониторинг клиентских данных: Иностранным компаниям необходимо настроить системы сбора данных (место жительства, BIN/IP банка, сетевой адрес, телефонный код), чтобы своевременно определять возникновение налоговых обязательств в Республике Казахстан.
Регистрационный контроль: Требуется четко различать тип регистрации в налоговых органах (ст. 100, 101 vs ст. 102), так как это напрямую влияет на применимость норм Статьи 826.
Взаимодействие с таможенными процедурами: При ввозе дорогостоящих товаров или торговле внутри ЕАЭС необходимо проверять факт уплаты совокупного таможенного платежа или импортного НДС, чтобы исключить излишнее налогообложение по правилам электронной торговли.
Оптимизация документооборота: Компании могут легально отказаться от формирования счетов-фактур для физических лиц в рамках электронной торговли, что упрощает архитектуру IT-решений для биллинга.

💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits

💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram

Материал подготовлен BuhGPT.kz

❓ Проверьте знания — Квиз

Какая категория иностранных компаний признается плательщиком НДС согласно статье 826 Налогового кодекса РК?

Иностранная компания, зарегистрированная в соответствии со статьей 102 Налогового кодекса.. Данная норма определяет специальный порядок регистрации для иностранных компаний, осуществляющих электронную торговлю или оказывающих услуги в электронной форме.

Сколько условий из перечисленных в законе должно выполняться, чтобы у иностранной компании возникло обязательство по исчислению НДС?

Хотя бы одно из условий.. Для возникновения налогового обязательства достаточно соответствия любому из четырех критериев, связывающих покупателя с территорией Казахстана.

Какое требование по документации НЕ распространяется на плательщиков НДС при реализации товаров и услуг физическим лицам в электронной форме?

Выписка счетов-фактур.. Норма статьи 826 специально освобождает плательщиков от обязанности выставлять счета-фактуры при работе с физическими лицами в электронном формате.

При каком условии, связанном с платежным инструментом, возникает обязанность по уплате НДС в РК?

Банк или оператор электронных денег покупателя расположен в Республике Казахстан.. Местонахождение финансового учреждения, через которое проходит транзакция, является юридическим признаком совершения покупки на территории страны.

В каком случае НДС при электронной торговле товарами НЕ подлежит исчислению и уплате?

Если стоимость товаров включена в облагаемый импорт, по которому НДС при ввозе из стран ЕАЭС уже уплачен.. Это исключение предотвращает двойное налогообложение одного и того же товара, за который налог уже был внесен в бюджет при пересечении границы.

🃏 Карточки самопроверки

50 карточек для запоминания ключевых положений статьи 826. Бесплатно.

💬 Спросить AI по этой статье →

Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT

🆕 Свежие разборы BuhGPT

← Статья 825 Оглавление кодекса Статья 827 →