Статья 819 НК РК 2026 — Порядок уплаты налога на добычу полезных ископаемых, рентного налога на экспорт по углеводородам в натуральной форме

Редакция BuhGPT · Эксперт раздела: Сапа Татьяна Ивановна

Глава 93. ПОРЯДОК ИСПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПО НАЛОГУ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ, РЕНТНОМУ НАЛОГУ НА ЭКСПОРТ ПО УГЛЕВОДОРОДАМ, РОЯЛТИ И ДОЛЕ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН ПО РАЗДЕЛУ ПРОДУКЦИИ В НАТУРАЛЬНОЙ ФОРМЕ · все статьи главы

Официальный текст статьи

Редакция по состоянию на 1 июля 2026. Сверено с Әділет 12 октября 2026. Источник — эталонный контрольный банк НПА РК «Әділет» →

1. В случаях, установленных пунктом 2 статьи 748 и пунктом 2 статьи 772 настоящего Кодекса, налогоплательщик обязан производить передачу Республике Казахстан в натуральной форме полезных ископаемых в счет уплаты налога на добычу полезных ископаемых, рентного налога на экспорт по углеводородам.

2. Замена денежной формы уплаты налога на добычу полезных ископаемых и рентного налога на экспорт по углеводородам, установленных настоящим Кодексом, может быть произведена временно, полностью или частично.

3. Размер налога на добычу полезных ископаемых и рентного налога на экспорт по углеводородам, установленных настоящим Кодексом, уплачиваемых в натуральной форме, должен быть эквивалентен сумме данных налогов и платежей, исчисленных в денежном выражении в порядке и размерах, которые установлены настоящим Кодексом.

Определение объема полезных ископаемых, передаваемых недропользователем в счет исполнения налогового обязательства в натуральной форме, исчисление его в денежном выражении, а также реализация таких полезных ископаемых осуществляются в порядке исполнения обязательства в натуральной форме, определенном Правительством Республики Казахстан.

4. При заключении дополнительного соглашения, предусматривающего уплату налогоплательщиком в натуральной форме налога на добычу полезных ископаемых и рентного налога на экспорт по углеводородам, установленных настоящим Кодексом, в нем обязательно указываются:

1) получатель от имени государства объемов полезных ископаемых, передаваемых налогоплательщиком Республике Казахстан в виде налога на добычу полезных ископаемых, рентного налога на экспорт по углеводородам в натуральной форме;

2) пункт, условия и сроки поставки объемов полезных ископаемых в виде налога на добычу полезных ископаемых, рентного налога на экспорт по углеводородам, передаваемых налогоплательщиком Республике Казахстан в натуральной форме.

5. Сроки передачи налогоплательщиком полезных ископаемых, передаваемых в натуральной форме в счет уплаты налога на добычу полезных ископаемых и рентного налога на экспорт по углеводородам, установленных настоящим Кодексом, должны соответствовать срокам уплаты указанных налогов и платежей в бюджет в денежной форме, установленным настоящим Кодексом.

6. Получатель от имени государства перечисляет в бюджет причитающуюся сумму налога на добычу полезных ископаемых, рентного налога на экспорт по углеводородам в денежной форме в сроки уплаты указанных налогов и платежей, установленные настоящим Кодексом.

7. Получатель от имени государства самостоятельно осуществляет контроль за своевременностью и полнотой передачи ему налогоплательщиком соответствующего объема полезных ископаемых.

Ответственность за полноту и своевременность перечисления в бюджет налога на добычу полезных ископаемых и рентного налога на экспорт по углеводородам, установленных настоящим Кодексом, передаваемых налогоплательщиком Республике Казахстан в натуральной форме, с даты фактической отгрузки налогоплательщиком соответствующих объемов полезных ископаемых несет получатель от имени государства.

8. Налогоплательщик и получатель от имени государства представляют в налоговые органы по месту нахождения отчетность о размерах и сроках уплаты (передачи) налога на добычу полезных ископаемых и рентного налога на экспорт по сырой нефти, газовому конденсату, установленных настоящим Кодексом, в натуральной форме в сроки, установленные настоящим Кодексом, и по формам, утвержденным уполномоченным органом.

❓ Квиз 🃏 Карточки

📝 Разбор простым языком

Обзор подготовлен ИИ по тексту статьи; при расхождении действует официальный текст выше.

Аналитический бриф: Порядок уплаты налогов на недропользование в натуральной форме (Статья 819 НК РК)

Данный документ представляет собой детальный анализ положений Статьи 819 Налогового кодекса Республики Казахстан, регламентирующей механизмы и условия уплаты налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) и рентного налога на экспорт углеводородов в натуральной форме.

Исполнительное резюме

Статья 819 Налогового кодекса РК устанавливает правовую базу для исполнения налоговых обязательств недропользователей путем передачи добытых ресурсов государству вместо денежных выплат. Эта норма распространяется на налог на добычу полезных ископаемых и рентный налог на экспорт углеводородов. Ключевым принципом данной процедуры является стоимостная эквивалентность: объем передаваемого сырья в денежном выражении должен строго соответствовать сумме налогов, исчисленной согласно законодательству.

Процесс перехода на натуральную форму оплаты требует заключения дополнительных соглашений, четкого определения государственного получателя и соблюдения установленных графиков поставок, синхронизированных со стандартными сроками уплаты налогов.

Подробный анализ ключевых тем

1. Механизм и условия замены денежной формы

Законодательство предусматривает гибкость в вопросе формы уплаты налогов. Передача полезных ископаемых может осуществляться в следующих режимах:

Объем ископаемых, подлежащих передаче, рассчитывается на основе правил, утвержденных Правительством Республики Казахстан, обеспечивая соответствие рыночной стоимости сырья сумме налога, установленной кодексом.

2. Юридическое оформление и государственное участие

Для реализации права на уплату налога в натуральной форме необходимо заключение дополнительного соглашения. В этом документе в обязательном порядке фиксируются два критических аспекта:

  1. Субъект-получатель: конкретное лицо или организация, уполномоченная действовать от имени государства для приема ископаемых.
  2. Логистические параметры: детальные условия и точные сроки поставки продукции.

3. Синхронизация сроков и ответственность

Особое внимание уделяется временным рамкам. Сроки фактической передачи полезных ископаемых должны быть идентичны срокам, установленным для денежных налоговых платежей.

После начала процесса отгрузки происходит распределение ответственности:

4. Отчетность и прозрачность

Процедура требует строгого документального сопровождения. Как налогоплательщики, так и государственные получатели обязаны предоставлять в налоговые органы отчеты, содержащие сведения о:

Отчетность подается по формам, утвержденным государственными органами, и в строго установленные сроки.

Ключевые цитаты и контекст

Цитата Контекст и значение
«Передача полезных ископаемых может быть временной, полной или частичной заменой денежной формы уплаты налогов». Подчеркивает вариативность исполнения налоговых обязательств в зависимости от соглашений с государством.
«Размер налога, уплачиваемого в натуральной форме, должен соответствовать денежной сумме, установленной кодексом». Устанавливает принцип финансовой нейтральности: государство должно получить объем ресурсов, эквивалентный сумме налога в валюте.
«Ответственность за перечисление налога в бюджет ложится на получателя с момента фактической отгрузки». Определяет точку перехода ответственности от недропользователя к государственному агенту-получателю.

Практические выводы и рекомендации

Для обеспечения корректного исполнения положений Статьи 819 необходимо учитывать следующие факторы:

  1. Соблюдение регламентов Правительства: При расчете объемов поставок следует строго руководствоваться правилами определения объема, установленными Правительством РК, чтобы избежать недоимок.
  2. Точность дополнительных соглашений: Необходимо убедиться, что в соглашении четко указан получатель и прописаны условия поставки, так как любые расхождения могут привести к нарушению налогового законодательства.
  3. Синхронизация графиков: Графики отгрузки сырья должны быть выстроены таким образом, чтобы дата отгрузки не наступала позже установленного законом срока уплаты налогов в денежной форме.
  4. Двойной контроль отчетности: Налогоплательщику важно координировать подачу отчетности с получателем, так как оба участника процесса обязаны уведомлять налоговые органы о натуральных платежах по утвержденным формам.

💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits

💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram

Материал подготовлен BuhGPT.kz

❓ Проверьте знания — Квиз

Каким способом, согласно статье 819 Налогового кодекса РК, может производиться уплата налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ)?

Путем передачи полезных ископаемых в натуральной форме. Статья прямо устанавливает обязанность или возможность передачи добытых ресурсов в счет исполнения налоговых обязательств.

Как соотносятся сроки передачи ископаемых в натуральной форме со сроками денежных налоговых платежей?

Сроки должны полностью совпадать. Закон требует, чтобы передача ресурсов происходила в те же временные интервалы, что и стандартные налоговые выплаты.

Кто несет ответственность за перечисление налога в бюджет после того, как полезные ископаемые были фактически отгружены налогоплательщиком?

Получатель от имени государства. Согласно практическому выводу статьи, ответственность переходит к получателю с момента фактической отгрузки товара.

Какой орган устанавливает правила определения объема полезных ископаемых, передаваемых в натуральной форме?

Правительство Республики Казахстан. Определение методологии расчета объемов находится в компетенции высшего исполнительного органа страны.

Какое условие является обязательным для включения в дополнительное соглашение при переходе на натуральную форму оплаты?

Указание конкретного получателя от имени государства. Для контроля поставок государство должно официально назначить сторону, принимающую ископаемые.

🃏 Карточки самопроверки

50 карточек для запоминания ключевых положений статьи 819. Бесплатно.

💬 Спросить AI по этой статье →

Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT

🆕 Свежие разборы BuhGPT

← Статья 818 Оглавление кодекса Статья 820 →
.