Статья 813 НК РК 2026 — Порядок исчисления альтернативного налога на недропользование

Редакция BuhGPT · Эксперт раздела: Сапа Татьяна Ивановна

Глава 92. АЛЬТЕРНАТИВНЫЙ НАЛОГ НА НЕДРОПОЛЬЗОВАНИЕ · все статьи главы

Официальный текст статьи

Редакция по состоянию на 1 июля 2026. Сверено с Әділет 12 октября 2026. Источник — эталонный контрольный банк НПА РК «Әділет» →

1. Альтернативный налог на недропользование определяется за налоговый период по контрактной деятельности по каждому отдельному контракту на недропользование.

2. Объект обложения альтернативным налогом на недропользование определяется как разница между совокупным годовым доходом для целей исчисления альтернативного налога на недропользование и вычетами для целей альтернативного налога на недропользование с учетом корректировок, предусмотренных статьями 256 и 288 настоящего Кодекса.

С учетом особенностей, предусмотренных пунктом 4 статьи 756 настоящего Кодекса, для недропользователя по контракту на разведку и добычу или добычу углеводородов по сложным морским проектам превышение вычетов для целей исчисления альтернативного налога на недропользование над суммой исчисленного для целей альтернативного налога на недропользование совокупного годового дохода за налоговый период переносится на последующие десять лет включительно для погашения за счет исчисленного для целей альтернативного налога на недропользование налогооблагаемого дохода данных последующих налоговых периодов.

3. Совокупный годовой доход для целей исчисления альтернативного налога на недропользование определяется в соответствии с порядком, определенным настоящим Кодексом для целей исчисления корпоративного подоходного налога, за исключением превышения суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, не подлежащего включению в совокупный годовой доход в целях исчисления альтернативного налога на недропользование, и без учета уменьшения совокупного годового дохода, предусмотренного статьей 255 настоящего Кодекса.

В целях настоящего пункта в качестве дохода не рассматривается превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, возникшее при списании до коммерческого обнаружения в период разведки стратегическим партнером обязательства национальной компании по недропользованию или юридического лица, акции (доли участия в уставном капитале) которого прямо или косвенно принадлежат такой национальной компании по недропользованию.

4. Вычеты для целей исчисления альтернативного налога на недропользование определяются в соответствии с порядком, определенным настоящим Кодексом для целей исчисления корпоративного подоходного налога, с учетом нижеследующего:

не подлежат вычету вознаграждения, в том числе относимые на вычеты согласно статье 263 настоящего Кодекса или подлежащие учету в качестве капитальных затрат;

не подлежит вычету превышение суммы отрицательной курсовой разницы над суммой положительной курсовой разницы, в том числе в составе расходов, относимых на вычеты в соответствии со статьями 303 – 315 настоящего Кодекса;

не подлежит вычету сумма исчисленного (начисленного) корпоративного подоходного налога.

5. В случае если одни и те же расходы (затраты) предусмотрены в нескольких видах расходов (затрат), установленных пунктом 4 настоящей статьи, то при исчислении альтернативного налога на недропользование указанные расходы (затраты) вычитаются только один раз.

6. Альтернативный налог на недропользование исчисляется как произведение объекта обложения таким налогом на недропользование и ставки, установленной статьей 814 настоящего Кодекса.

❓ Квиз 🃏 Карточки

📝 Разбор простым языком

Обзор подготовлен ИИ по тексту статьи; при расхождении действует официальный текст выше.

Анализ порядка расчета альтернативного налога на недропользование (Статья 813 Налогового кодекса РК)

Исполнительное резюме

Данный документ представляет собой подробный разбор положений статьи 813 Налогового кодекса Республики Казахстан, регламентирующей порядок расчета альтернативного налога на недропользование (АНН). Основная цель данной нормы — установление специфического механизма определения налоговой базы, который отличается от стандартных правил исчисления корпоративного подоходного налога (КПН) за счет ряда исключений и корректировок.

Ключевые аспекты включают расчет налога по каждому контракту отдельно, особый порядок учета курсовых разниц и вознаграждений, а также возможность переноса убытков для сложных морских проектов на десятилетний период. Налог исчисляется путем применения ставки, установленной статьей 814, к налогооблагаемой базе, сформированной как разница между совокупным годовым доходом и разрешенными вычетами.

Подробный анализ ключевых тем

1. Объект налогообложения и база расчета

Объектом обложения альтернативным налогом является финансовый результат деятельности недропользователя, определяемый как разница между совокупным годовым доходом (СГД) и суммой вычетов.

При расчете учитываются корректировки, предусмотренные статьями 256 и 288 Налогового кодекса. Важной особенностью является принцип обособленности: расчет производится отдельно по каждому конкретному контракту на недропользование за соответствующий налоговый период.

2. Особенности определения доходов и вычетов

Несмотря на то, что расчет АНН базируется на правилах корпоративного подоходного налога, статья 813 вводит существенные ограничения, представленные в таблице ниже:

Категория Правила и исключения
Совокупный годовой доход (СГД) Определяется по правилам КПН, но не включает:
1. Положительную курсовую разницу.
2. Уменьшение дохода согласно ст. 255.
3. Превышение положительной курсовой разницы над отрицательной при списании обязательств до коммерческого обнаружения.
Вычеты Определяются по правилам КПН, но не подлежат вычету:
1. Вознаграждения (в т.ч. по ст. 263) и капитальные затраты.
2. Превышение отрицательной курсовой разницы над положительной (включая расходы по ст. 303–315).
3. Сумма начисленного КПН.

Важное правило исключения двойного учета: Если определенные расходы могут быть отнесены к нескольким категориям одновременно, при расчете АНН они вычитаются только один раз.

3. Специальные условия для морских проектов

Для недропользователей, осуществляющих деятельность в рамках сложных морских проектов (разведка и добыча углеводородов), предусмотрен льготный механизм переноса убытков. Если сумма вычетов превышает совокупный доход, полученная разница может переноситься на срок до десяти лет включительно для последующего погашения за счет налогооблагаемого дохода в будущих периодах.

4. Механизм исчисления налога

Сумма альтернативного налога на недропользование определяется как математическое произведение: [Объект обложения] × [Ставка налога (согласно ст. 814)]

Ключевые цитаты с контекстом

"Объектом обложения является разница между совокупным годовым доходом и вычетами, с учетом корректировок, указанных в статьях 256 и 288 Налогового кодекса."

"Для целей альтернативного налога недропользователя... положительная курсовая разница не включается в совокупный годовой доход."

"Если одни и те же расходы предусмотрены в нескольких категориях, они вычитаются только один раз при расчете альтернативного налога."

Практические выводы и действия

На основании положений статьи 813 можно выделить следующие необходимые шаги для корректного исполнения налоговых обязательств:

  1. Раздельный учет по контрактам: Необходимо обеспечить строгое разделение доходов и расходов по каждому контракту на недропользование, так как налог не рассчитывается консолидированно по всей деятельности компании.
  2. Фильтрация курсовых разниц: При переходе от налоговой базы КПН к базе АНН требуется исключить все операции, связанные с положительными и отрицательными курсовыми разницами, а также специфические списания обязательств до коммерческого обнаружения.
  3. Исключение капитальных затрат и процентов: Из состава вычетов должны быть удалены все суммы вознаграждений и капитальных вложений, что требует тщательной проверки классификации расходов.
  4. Мониторинг убытков морских проектов: Организациям, работающим на сложных морских объектах, следует вести долгосрочный реестр превышения вычетов над доходами для реализации права на их десятилетний перенос.
  5. Применение актуальной ставки: При итоговом расчете суммы платежа необходимо руководствоваться ставками, зафиксированными в статье 814 Налогового кодекса.

💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits

💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram

Материал подготовлен BuhGPT.kz

❓ Проверьте знания — Квиз

Каков порядок расчета альтернативного налога на недропользование в отношении контрактов?

Налог рассчитывается за налоговый период отдельно по каждому контракту на недропользование.. Статья $813$ четко определяет, что расчет производится индивидуально для каждого объекта контрактной деятельности.

Что является объектом обложения альтернативным налогом на недропользование?

Разница между совокупным годовым доходом и вычетами с учетом определенных корректировок.. Определение объекта основывается на разнице между доходами и разрешенными вычетами, скорректированной согласно статьям $256$ и $288$ Налогового кодекса.

Какое правило действует для недропользователей в сложных морских проектах при превышении вычетов над доходом?

Превышение может быть перенесено на следующие $10$ лет для погашения налогооблагаемого дохода.. Для капиталоемких морских проектов предусмотрен длительный период переноса убытков для стимулирования долгосрочных инвестиций.

Как учитывается положительная курсовая разница при определении совокупного годового дохода (СГД) для этого налога?

Положительная курсовая разница не включается в доход для целей альтернативного налога.. Это исключение сделано для того, чтобы исключить влияние валютных колебаний на расчет налоговой базы недропользователя.

Какие из перечисленных затрат НЕ подлежат вычету при расчете альтернативного налога?

Вознаграждения и капитальные затраты.. Согласно статье $813$, вознаграждения (проценты) и капитальные вложения исключены из состава вычетов для целей этого налога.

🃏 Карточки самопроверки

55 карточек для запоминания ключевых положений статьи 813. Бесплатно.

💬 Спросить AI по этой статье →

Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT

🆕 Свежие разборы BuhGPT

← Статья 812 Оглавление кодекса Статья 814 →
.