Статья 807 НК РК 2026 — Порядок исчисления

Редакция BuhGPT · Эксперт раздела: Сапа Татьяна Ивановна

Глава 91. НАЛОГ НА СВЕРХПРИБЫЛЬ · все статьи главы

Официальный текст статьи

Редакция по состоянию на 1 июля 2026. Сверено с Әділет 12 октября 2026. Источник — эталонный контрольный банк НПА РК «Әділет» →

1. Исчисление налога на сверхприбыль за налоговый период производится посредством применения каждой соответствующей ставки по каждому уровню, установленному статьей 808 настоящего Кодекса, к каждой части объекта обложения налога на сверхприбыль, относящейся к такому уровню, с последующим суммированием исчисленных сумм налога на сверхприбыль по всем уровням.

2. Для применения положений пункта 1 настоящей статьи недропользователь:

1) определяет объект обложения, а также объекты, связанные с обложением налогом на сверхприбыль по контракту на недропользование;

2) определяет предельные суммы распределения чистого дохода для целей исчисления налога на сверхприбыль по каждому уровню, установленному статьей 808 настоящего Кодекса, в следующем порядке:

для уровней 1, 2, 3, 4, 5 и 6 – как произведение процента для каждого уровня, установленного в графе 3 таблицы статьи 808 настоящего Кодекса, и суммы вычетов для целей исчисления налога на сверхприбыль;

для уровня 7:

в случае, если сумма чистого дохода для целей исчисления налога на сверхприбыль больше суммы, равной 70 процентам от суммы вычетов для целей исчисления налога на сверхприбыль, – как разница между чистым доходом для целей исчисления налога на сверхприбыль и суммой, равной 70 процентам от суммы вычетов для целей исчисления налога на сверхприбыль;

в случае, если сумма чистого дохода для целей исчисления налога на сверхприбыль меньше или равна сумме, равной 70 процентам от суммы вычетов для целей исчисления налога на сверхприбыль, – как ноль;

3) распределяет фактически полученный в налоговом периоде чистый доход для целей исчисления налога на сверхприбыль по уровням, предусмотренным статьей 808 настоящего Кодекса, в следующем порядке:

для уровня 1:

если сумма чистого дохода для целей исчисления налога на сверхприбыль за налоговый период превышает предельную сумму распределения чистого дохода для первого уровня, то распределенная часть чистого дохода для первого уровня равна предельной сумме распределения чистого дохода для первого уровня;

если сумма чистого дохода для целей исчисления налога на сверхприбыль за налоговый период меньше предельной суммы распределения чистого дохода для первого уровня, то распределенная часть чистого дохода для первого уровня равна сумме чистого дохода для целей исчисления налога на сверхприбыль за налоговый период. При этом для следующих уровней распределение чистого дохода для целей исчисления налога на сверхприбыль не производится;

для уровней 2, 3, 4, 5, 6 и 7:

если разница между чистым доходом для целей исчисления налога на сверхприбыль за налоговый период и общей суммой распределенных частей чистого дохода по предыдущим уровням превышает или равна предельной сумме распределения чистого дохода для соответствующего уровня, то распределенная часть чистого дохода для этого уровня равна предельной сумме распределения чистого дохода для этого соответствующего уровня;

если разница между чистым доходом для целей исчисления налога на сверхприбыль за налоговый период и общей суммой распределенных частей чистого дохода по предыдущим уровням меньше предельной суммы распределения чистого дохода для соответствующего уровня, то распределенная часть чистого дохода для этого уровня равна такой разнице.

При этом для следующих уровней распределение чистого дохода для целей исчисления налога на сверхприбыль не производится.

Общая сумма распределенных по уровням частей чистого дохода должна быть равна общей сумме чистого дохода для целей исчисления налога на сверхприбыль за налоговый период;

4) применяет соответствующую ставку налога на сверхприбыль к каждой распределенной по уровням части чистого дохода в соответствии со статьей 808 настоящего Кодекса;

5) определяет сумму налога на сверхприбыль за налоговый период суммированием рассчитанных сумм налога на сверхприбыль по всем уровням, предусмотренным статьей 808 настоящего Кодекса.

❓ Квиз 🃏 Карточки

📝 Разбор простым языком

Обзор подготовлен ИИ по тексту статьи; при расхождении действует официальный текст выше.

Аналитический брифинг: Порядок расчета налога на сверхприбыль согласно Статье 807 НК РК

Исполнительное резюме

Данный документ представляет собой детальный разбор порядка исчисления налога на сверхприбыль в Республике Казахстан на основе положений статьи 807 Налогового кодекса. Основной механизм расчета базируется на прогрессивном распределении чистого дохода недропользователя по семи уровням, к каждому из которых применяются специфические налоговые ставки, установленные в статье 808 НК РК. Процесс требует строгого соблюдения последовательности действий: от идентификации объекта обложения до суммирования налоговых обязательств по всем уровням. Ключевым фактором при расчете является соотношение чистого дохода к сумме вычетов, что определяет предельную сумму распределения для каждого уровня.

Детальный анализ ключевых тем

1. Методология многоуровневого распределения

Расчет налога на сверхприбыль не является единовременным применением ставки к общей сумме дохода. Налоговый кодекс предписывает распределение фактически полученного чистого дохода по иерархической системе уровней (с 1 по 7).

2. Определение предельных сумм распределения

Для каждого из семи уровней устанавливается «потолок» — предельная сумма, которая может быть отнесена к данному уровню.

Уровни Порядок определения предельной суммы
Уровни 1–6 Рассчитываются как произведение процента (установленного в графе 3 таблицы ст. 808) и суммы произведенных вычетов.
Уровень 7 Если чистый доход > 70% от вычетов: разница между чистым доходом и 70% от вычетов.
Если чистый доход ≤ 70% от вычетов: предельная сумма равна нулю.

3. Алгоритм распределения чистого дохода

Процесс распределения фактического дохода по уровням зависит от того, превышает ли доступный доход установленный предел для конкретного уровня:

Важные цитаты и контекст

«Исчисление налога на сверхприбыль за налоговый период осуществляется с применением ставок, установленных в статье 808 Налогового кодекса, к каждой части объекта обложения, относящейся к соответствующему уровню, с последующим суммированием рассчитанных сумм налога».

Контекст: Данная норма устанавливает базовый принцип «кумулятивного расчета», где итоговый налог является суммой налогов, исчисленных отдельно для каждой части дохода.

«Общая сумма распределенных частей должна соответствовать общей сумме чистого дохода за налоговый период».

Контекст: Это требование служит контрольным механизмом, гарантирующим, что весь чистый доход был корректно классифицирован и ни одна его часть не избежала налогообложения или не была учтена дважды.

Практические действия для расчета (Actionable Insights)

Для обеспечения корректности исчисления налога на сверхприбыль недропользователю необходимо выполнить следующие регламентированные шаги:

  1. Идентификация объектов: Четко определить объект налогообложения и все связанные с ним объекты в рамках конкретного контракта на недропользование.
  2. Расчет лимитов уровней 1–6: Использовать данные статьи 808 НК РК для определения процентных ставок и применить их к сумме вычетов для получения предельных сумм.
  3. Определение специфики 7-го уровня: Провести сравнение чистого дохода с порогом в 70% от суммы вычетов для установления лимита седьмого уровня.
  4. Поэтапное распределение дохода: Произвести последовательное распределение фактического чистого дохода, начиная с первого уровня, строго соблюдая правила превышения/дефицита лимитов.
  5. Применение налоговых ставок: К каждой распределенной части применить соответствующую налоговую ставку, предусмотренную законодательством для данного уровня.
  6. Финальная агрегация: Суммировать полученные результаты по всем уровням для определения итогового обязательства по налогу на сверхприбыль за отчетный период.

💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits

💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram

Материал подготовлен BuhGPT.kz

❓ Проверьте знания — Квиз

Каким образом определяется общая сумма налога на сверхприбыль за налоговый период согласно статье 807?

Путем суммирования рассчитанных сумм налога по каждой части объекта обложения, относящейся к соответствующему уровню.. Согласно алгоритму, налог исчисляется для каждого уровня отдельно, после чего полученные результаты складываются.

Что является первым действием недропользователя для применения норм статьи 807?

Определение объекта обложения и связанных с ним объектов по контракту на недропользование.. Идентификация объекта обложения по конкретному контракту является базовым шагом, предшествующим всем расчетам.

Как рассчитывается предельная сумма распределения чистого дохода для уровней с 1 по 6?

Как произведение процента из статьи 808 и суммы вычетов.. Для первых шести уровней лимит определяется как доля (процент) от величины произведенных вычетов.

При каком условии предельная сумма распределения для уровня 7 будет равна нулю?

Если сумма чистого дохода меньше или равна $70\%$ от суммы вычетов.. Согласно пункту 2, если доход не достигает порога в $70\%$ от вычетов, лимит для 7-го уровня обнуляется.

Если чистый доход на первом уровне меньше предельной суммы, чему будет равна распределенная часть дохода для этого уровня?

Сумме чистого дохода.. При недостаточности дохода для заполнения всего лимита уровня, распределяется вся сумма имеющегося дохода.

🃏 Карточки самопроверки

50 карточек для запоминания ключевых положений статьи 807. Бесплатно.

💬 Спросить AI по этой статье →

Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT

🆕 Свежие разборы BuhGPT

← Статья 806 Оглавление кодекса Статья 808 →
.