Статья 785 НК РК 2026 — Предмет налогообложения
Полный разбор понятным языком.
✅ Бесплатно. Доступно на 🇷🇺 русском, 🇰🇿 казахском и 🇬🇧 английском.
📝 PDF ❓ Квиз 🃏 Карточки
📝 Аналитический разбор
Аналитический обзор Статьи 785 Налогового кодекса Республики Казахстан: Предмет налогообложения
Исполнительное резюме
Данный документ представляет собой детальный анализ Статьи 785 Налогового кодекса Республики Казахстан, определяющей объект налогообложения при добыче недропользователями определенных видов ресурсов. Основное внимание в статье уделяется физическому объему добытых общераспространенных полезных ископаемых, подземных вод и лечебных грязей. Документ регламентирует порядок измерения объемов добычи и устанавливает исчерпывающий перечень исключений, при которых налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) не подлежит уплате. Положения статьи направлены на систематизацию налоговой базы и поддержку специфических видов деятельности, включая государственные нужды и экологические инициативы.
Анализ ключевых положений
1. Объект и единицы измерения налогообложения
Согласно законодательству, налогом облагается фактический физический объем ресурсов, извлеченных недропользователем за налоговый период. К категориям ресурсов относятся:
- Общераспространенные полезные ископаемые.
- Подземные воды.
- Лечебные грязи.
Для обеспечения точности учета используются единицы измерения, зафиксированные в отчетных и сводных балансах запасов минерального сырья, которые представляются в уполномоченный орган по изучению недр.
Стандартные единицы измерения:
| Тип ресурса | Единица измерения |
|---|---|
| Общераспространенные полезные ископаемые | Один кубический метр ($м^3$) или одна тонна |
| Лечебные грязи | Один кубический метр ($м^3$) или одна тонна |
2. Освобождение от уплаты налога (Льготные категории)
Статья 785 четко определяет пять сценариев, при которых налог на добычу полезных ископаемых не взимается. Эти исключения можно классифицировать по технологическим, экологическим и социальным признакам.
Технологические и экологические исключения:
- Поддержание пластового давления: Обратная закачка подземных вод (включая пар) в недра.
- Утилизация сопутствующих вод: Добыча подземных вод вместе с углеводородами, если они представляют опасность для окружающей среды и здоровья населения, при условии соблюдения водного законодательства.
- Процессы разведки и добычи: Сброс подземных вод, извлеченных в ходе разведки или добычи твердых полезных ископаемых.
Социальные и государственные исключения:
- Личное использование физическими лицами: Добыча воды на собственных земельных участках для нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью.
- Государственные нужды: Добыча подземных вод государственными учреждениями для обеспечения собственных потребностей.
Ключевые цитаты и контекст
«Объектом налогообложения выступает физический объем добытых недропользователем общераспространенных полезных ископаемых, подземных вод и лечебных грязей за определенный налоговый период».
Контекст: Это фундаментальное положение устанавливает количественную (физическую), а не стоимостную основу для исчисления налога, что требует от недропользователей строгого учета фактической добычи.
«Для определения объекта обложения используются единицы измерения, которые применяются в отчетных и сводных балансах запасов минерального сырья...»
Контекст: Данная норма обеспечивает единообразие отчетности между налоговыми органами и органами по изучению недр, исключая расхождения в методах оценки объемов.
Практические выводы и идеи
На основе анализа Статьи 785 можно выделить следующие значимые аспекты:
- Синхронизация отчетности: Недропользователям необходимо обеспечить полное соответствие данных в налоговых декларациях и в сводных балансах запасов, представляемых в профильные ведомства. Любое расхождение в единицах измерения ($м^3$ против тонн) может привести к нарушению налогового законодательства.
- Целевое использование ресурсов физическими лицами: Право на бесплатную добычу подземных вод для физических лиц жестко ограничено критерием «отсутствия предпринимательской деятельности». Использование воды для коммерческих целей (например, в частном производстве или для продажи) автоматически переводит деятельность в категорию налогооблагаемой.
- Экологическая ответственность и налоговые стимулы: Освобождение от налога при утилизации опасных подземных вод, добытых с углеводородами, стимулирует недропользователей соблюдать экологические нормы и требования водного законодательства.
- Особый статус государственных учреждений: Законодательство полностью выводит из-под налогообложения добычу воды государственными структурами, если это направлено на их внутреннее функционирование, что снижает административную и финансовую нагрузку на бюджетный сектор.
💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits
💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram
Материал подготовлен BuhGPT.kz
❓ Проверьте знания — Квиз
Что является основным объектом налогообложения согласно Статье $785$ Налогового кодекса Республики Казахстан?
Физический объем добытых общераспространенных полезных ископаемых, вод и грязей. Закон устанавливает налог исходя из количественного объема извлеченного сырья за налоговый период.
Какие единицы измерения используются для определения объекта обложения для общераспространенных полезных ископаемых и лечебной грязи?
Один кубический метр или одна тонна. Эти стандартные единицы объема и веса прямо прописаны в главе для отчетности перед уполномоченным органом.
В каком случае налог на добычу полезных ископаемых НЕ уплачивается при работе с подземными водами?
При обратной закачке воды или пара для поддержания пластового давления. Технологический цикл поддержания давления признается необходимым процессом, не облагаемым налогом.
Какое условие должно соблюдаться физическими лицами, чтобы добыча подземных вод на их участке не облагалась налогом?
Воды не должны использоваться в предпринимательской деятельности. Налоговое освобождение действует только для личного потребления граждан на принадлежащих им участках.
Освобождаются ли государственные учреждения от уплаты налога при добыче подземных вод?
Да, если вода добывается для собственных нужд. Кодекс предоставляет льготу государственным структурам при условии внутреннего потребления ресурса.
🃏 Карточки самопроверки
50 карточек для запоминания ключевых положений статьи 785. Бесплатно.
Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT