Статья 745 НК РК 2026 — Налогообложение лиц, заключивших соглашение о переработке твердых полезных ископаемых

Редакция BuhGPT · Эксперт раздела: Сапа Татьяна Ивановна

Глава 84. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЛИЦ, ЗАКЛЮЧИВШИХ СОГЛАШЕНИЕ О ПЕРЕРАБОТКЕ ТВЕРДЫХ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ · все статьи главы

Официальный текст статьи

Редакция по состоянию на 1 июля 2026. Сверено с Әділет 12 октября 2026. Источник — эталонный контрольный банк НПА РК «Әділет» →

1. Соглашение о переработке твердых полезных ископаемых при соблюдении условий, предусмотренных статьей 744 настоящего Кодекса, может предусматривать следующие преференции:

1) уменьшение корпоративного подоходного налога, исчисленного в соответствии со статьей 345 настоящего Кодекса, на 100 процентов по доходам от видов деятельности, определенным соглашением о переработке твердых полезных ископаемых, полученным посредством эксплуатации фиксированных активов, которые были введены как новые производства в рамках соглашения о переработке твердых полезных ископаемых;

2) применение коэффициента 0 при исчислении земельного налога по земельным участкам, используемым для реализации соглашения о переработке твердых полезных ископаемых;

3) применение ставки 0 процентов к налоговой базе при исчислении налога на имущество по объектам, используемым для реализации соглашения о переработке твердых полезных ископаемых;

4) освобождение импорта технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему от налога на добавленную стоимость, используемых исключительно при осуществлении деятельности в рамках соглашения о переработке твердых полезных ископаемых по перечню технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему.

2. Предельный срок применения подпункта 1) пункта 1 настоящей статьи в рамках соглашения о переработке твердых полезных ископаемых начинается с 1 января года, в котором заключено такое соглашение, и заканчивается не позднее десяти последовательных лет, которые исчисляются, начиная с 1 января года, следующего за годом, в котором заключено соглашение.

3. Предельный срок применения подпункта 2) пункта 1 настоящей статьи в рамках соглашения о переработке твердых полезных ископаемых начинается с 1 числа месяца, в котором заключено соглашение, и заканчивается не позднее десяти последовательных лет, которые исчисляются, начиная с 1 января года, следующего за годом, в котором заключено такое соглашение.

4. Предельный срок применения подпункта 3) пункта 1 настоящей статьи в рамках соглашения о переработке твердых полезных ископаемых начинается с 1 числа месяца, в котором первый актив учтен в составе основных средств в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, и (или) заканчивается не позднее восьми последовательных лет, которые исчисляются, начиная с 1 января года, следующего за годом, в котором первый актив учтен в составе основных средств в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

5. Лицо, заключившее соглашение о переработке твердых полезных ископаемых, ведет раздельный налоговый учет объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, в целях исчисления налоговых обязательств.

❓ Квиз 🃏 Карточки

📝 Разбор простым языком

Обзор подготовлен ИИ по тексту статьи; при расхождении действует официальный текст выше.

Аналитический брифинг: Налогообложение соглашений о переработке твердых полезных ископаемых (Статья 745 НК РК)

Исполнительное резюме

Настоящий документ представляет собой детальный анализ налогового режима, применимого к соглашениям о переработке твердых полезных ископаемых в соответствии со статьей 745 Налогового кодекса Республики Казахстан. Основная цель данного механизма заключается в предоставлении существенных налоговых преференций для предприятий, занимающихся переработкой сырья, при условии соблюдения ими требований, изложенных в статье 744 Налогового кодекса.

Ключевые стимулы включают полное освобождение от корпоративного подоходного налога (КПН), обнуление ставок по земельному налогу и налогу на имущество, а также освобождение от НДС при импорте критически важного оборудования. Эффективность применения данных льгот напрямую зависит от соблюдения сроков и обеспечения прозрачности финансовой отчетности через раздельный налоговый учет.

Анализ ключевых положений и преференций

Система налогообложения в рамках соглашений о переработке твердых полезных ископаемых выстроена вокруг четырех основных направлений налоговых льгот. Каждое из них имеет специфические условия активации и сроки действия.

1. Корпоративный подоходный налог (КПН)

Статья 745 предусматривает полное освобождение от КПН доходов, полученных от деятельности, предусмотренной соглашением.

Условие: Преференция применяется только при условии использования новых производственных активов.
Механизм: Освобождение распространяется исключительно на доходы, непосредственно связанные с реализацией соглашения.

2. Косвенное налогообложение и налоги на ресурсы

Для минимизации капитальных затрат и операционных расходов предусмотрены следующие меры:

НДС на импорт: Полное освобождение при ввозе технологического оборудования и запасных частей. Обязательным условием является использование этих товаров исключительно для целей деятельности по соглашению.
Земельный налог: Применение нулевого коэффициента к налоговой базе для участков, задействованных в реализации проекта.
Налог на имущество: Установление нулевой ставки для объектов, эксплуатируемых в рамках соглашения.

Временные рамки применения налоговых преференций

Сроки действия льгот строго регламентированы и зависят от типа налога и даты начала реализации соглашения.

Вид налога	Начало применения льготы	Срок действия
Корпоративный подоходный налог	С 1 января года заключения соглашения	До 10 лет (начиная с 1 января года, следующего за годом заключения)
Земельный налог	С 1 числа месяца заключения соглашения	До 10 лет (начиная с 1 января года, следующего за годом заключения)
Налог на имущество	С 1 числа месяца учета первого актива в ОС	До 8 лет (начиная с 1 января года, следующего за годом заключения)

Важные цитаты и контекст

Для понимания юридических тонкостей статьи 745 НК РК следует обратить внимание на следующие формулировки:

«...при условии использования новых производственных активов.»

Контекст: Это уточнение в отношении КПН подчеркивает направленность законодательства на модернизацию промышленного сектора. Льготы не предоставляются для старых мощностей, что стимулирует инвестиции в новое оборудование.

«Освобождение от налога на добавленную стоимость при импорте... запасных частей, используемых исключительно для деятельности по соглашению.»

Контекст: Ключевое слово здесь — «исключительно». Это накладывает на налогоплательщика обязательство по строгому контролю целевого использования импортируемых компонентов.

«Лицо... должно вести раздельный налоговый учет для объектов налогообложения...»

Контекст: Это основополагающее процедурное требование. Раздельный учет является гарантией того, что льготы не будут неправомерно распространены на другие виды деятельности компании, не входящие в соглашение.

Ключевые выводы и операционные требования

На основе анализа статьи 745 Налогового кодекса можно выделить следующие стратегически важные аспекты:

Строгая целевая направленность: Все налоговые преференции жестко привязаны к деятельности, определенной соглашением. Любое отклонение от целевого использования активов или земельных участков может повлечь за собой отмену льгот.
Технологическая модернизация: Требование использования «новых производственных активов» делает соглашения о переработке инструментом обновления основных фондов предприятия.
Административная дисциплина: Обязательство ведения раздельного налогового учета требует от недропользователя или переработчика высокого качества налогового администрирования внутри организации. Несоблюдение этого порядка может привести к некорректному исчислению налогов и последующим санкциям.
Синхронизация по статье 744: Возможность получения преференций, описанных в статье 745, не является безусловной и требует выполнения всех критериев, установленных предшествующей статьей 744 НК РК.

💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits

💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram

Материал подготовлен BuhGPT.kz

❓ Проверьте знания — Квиз

На какой максимальный срок предоставляется освобождение от корпоративного подоходного налога (КПН) в рамках соглашения о переработке твердых полезных ископаемых?

До $10$ лет. Согласно статье 745, преференция по КПН применяется на срок до десяти лет, начиная с 1 января года, следующего за годом заключения соглашения.

Какой коэффициент применяется при расчете земельного налога для участков, задействованных в соглашении?

Коэффициент $0$. Применение нулевого коэффициента фактически означает полное освобождение от уплаты налога на указанные участки.

В отношении какого имущества применяется нулевая ставка налога на имущество?

Объектов, используемых в рамках соглашения. Преференция носит целевой характер и распространяется только на те основные средства, которые задействованы непосредственно в деятельности по соглашению.

Какое условие необходимо соблюсти для освобождения от НДС при импорте в рамках соглашения?

Использование оборудования исключительно для деятельности по соглашению. Целевое использование является ключевым критерием для освобождения от НДС при ввозе технологического оборудования и запчастей.

С какой даты начинается срок применения преференций по налогу на имущество?

С $1$ января года, следующего за годом учета первого актива. Согласно тексту, период до восьми лет отсчитывается с 1 января года, наступающего после постановки первого актива на учет.

🃏 Карточки самопроверки

50 карточек для запоминания ключевых положений статьи 745. Бесплатно.

💬 Спросить AI по этой статье →

Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT

🆕 Свежие разборы BuhGPT

← Статья 744 Оглавление кодекса Статья 746 →