Статья 740 НК РК 2026 — Снижение корпоративного налога на прибыль от доходов, полученных от объектов интеллектуальной собственности
Полный разбор понятным языком.
✅ Бесплатно. Доступно на 🇷🇺 русском, 🇰🇿 казахском и 🇬🇧 английском.
📝 PDF ❓ Квиз 🃏 Карточки
📝 Аналитический разбор
Аналитический брифинг: Применение льгот по корпоративному подоходному налогу для объектов интеллектуальной собственности (Статья 740 НК РК)
Исполнительное резюме
Данный документ представляет собой детальный обзор положений Статьи 740 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей порядок снижения корпоративного подоходного налога (КПН) для участников международного технопарка «Астана Хаб». Основная цель данной нормы заключается в предоставлении налоговых преференций на доходы, генерируемые объектами интеллектуальной собственности (ИС), при условии наличия у участника исключительных имущественных прав.
Центральным механизмом регулирования является применение «коэффициента взаимосвязи», который соотносит собственные расходы участника на разработку с расходами на аутсорсинг и приобретение готовых решений. Документ анализирует структуру облагаемых доходов, методику расчета налоговых вычетов и требования к трансфертному ценообразованию при совершении международных сделок.
Анализ ключевых тем
1. Определение и классификация доходов от ИС
Согласно Статье 740, налоговые льготы распространяются на строго определенный перечень доходов, возникающих при эксплуатации объектов интеллектуальной собственности. Для получения права на льготу участник «Астана Хаб» обязан обладать исключительными имущественными правами на данные объекты.
Виды доходов, подлежащих учету:
- Прямая реализация: Доходы от продажи самих объектов ИС.
- Товарная реализация: Доходы от продажи товаров, производство или функционирование которых неразрывно связано с объектами ИС.
- Лицензионные платежи: Роялти за использование прав на ИС.
- Правовая защита: Компенсационные выплаты, полученные за нарушение прав интеллектуальной собственности.
- Сопутствующие услуги: Прочие доходы, включая рекламную деятельность и предоставление дополнительных услуг, связанных с использованием ИС.
2. Механизм расчета налоговой льготы
Сумма уменьшения корпоративного подоходного налога не является фиксированной. Она рассчитывается как производная от общего дохода от ИС и специального понижающего коэффициента.
Формула расчета:
Сумма уменьшения КПН = Доход от ИС × Коэффициент взаимосвязи (К)
3. Коэффициент взаимосвязи (Nexus Approach)
Коэффициент взаимосвязи (К) служит инструментом подтверждения того, что основная часть интеллектуального продукта была создана силами самого участника или через локальные цепочки добавленной стоимости.
Структура коэффициента:
Коэффициент определяется по формуле:
К = (Руч) / (Р аутсорсинг 1 + Р аутсорсинг 2 + Р приобр)
| Компонент | Описание |
|---|---|
| Руч | Собственные расходы участника «Астана Хаб», напрямую связанные с объектом ИС (за исключением затрат на приобретение). |
| Р аутсорсинг 1 | Расходы на услуги аутсорсинга, оказанные несвязанными (независимыми) сторонами. |
| Р аутсорсинг 2 | Расходы на аутсорсинг, предоставленный взаимосвязанными сторонами, находящимися за пределами Республики Казахстан. |
| Р приобр | Затраты на приобретение прав на объект интеллектуальной собственности. |
Важное ограничение: Если в результате расчетов значение коэффициента (К) превышает 1, для целей налогообложения оно принимается равным 1.
4. Международные аспекты и трансфертное ценообразование
При совершении международных сделок, предметом которых являются объекты интеллектуальной собственности, участники обязаны учитывать требования Закона РК «О трансфертном ценообразовании». Это означает, что доход для целей налогообложения должен определяться исходя из рыночных принципов, чтобы предотвратить искусственное занижение налоговой базы.
Ключевые цитаты и контекст
«Доходы от объектов интеллектуальной собственности для участников "Астана Хаб" формируются при наличии исключительных имущественных прав...»
Контекст: Данное положение подчеркивает, что владение исключительными правами является юридическим пререквизитом для применения налоговых льгот. Владение по лицензии (без передачи исключительных прав) не дает права на описанное снижение КПН.
«Сумма уменьшения корпоративного подоходного налога рассчитывается как произведение дохода от объектов интеллектуальной собственности и коэффициента взаимосвязи.»
Контекст: Устанавливается прямая зависимость между объемом льготы и операционной моделью компании (соотношение собственной разработки и закупаемых услуг/прав).
Практические выводы и рекомендации
На основе анализа Статьи 740 можно выделить следующие стратегические аспекты для организаций:
- Приоритизация собственной разработки: Для максимизации налоговой льготы (приближения коэффициента К к единице) целесообразно увеличивать долю собственных расходов (Руч) и минимизировать закупку готовых объектов ИС (Р приобр).
- Выбор контрагентов по аутсорсингу: Привлечение несвязанных сторон для выполнения работ по ИС или работа с местными партнерами (взаимосвязанными внутри РК) является более выгодным с точки зрения налоговой оптимизации, чем вывод разработки на взаимосвязанные иностранные структуры (Р аутсорсинг 2).
- Строгий учет доходов: Необходимо обеспечить раздельный учет доходов, чтобы четко выделять поступления от рекламы и допуслуг, связанных именно с ИС, так как они также подпадают под действие льготы.
- Контроль трансфертных цен: При работе на экспорт или взаимодействии с иностранными контрагентами необходимо иметь документальное подтверждение рыночного уровня цен на ИС-услуги и объекты в соответствии с законодательством РК.
💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits
💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram
Материал подготовлен BuhGPT.kz
❓ Проверьте знания — Квиз
Какой нормативно-правовой акт регулирует определение дохода при совершении международных сделок с объектами интеллектуальной собственности (ИС)?
Закон Республики Казахстан «О трансфертном ценообразовании». Данный закон прямо указан в статье 740 как база для определения доходов в международных сделках с ИС.
Включаются ли доходы от рекламы и дополнительных услуг в общую сумму доходов от объектов интеллектуальной собственности (ИС) согласно статье 740?
Да, если они связаны с использованием объектов ИС. Статья 740 относит доходы от рекламы и допуслуг к прочим доходам, связанным с использованием ИС.
Какое значение коэффициента взаимосвязи ($K$) должно быть принято для расчета, если в результате вычислений по формуле получилось $1.25$?
$1$. Согласно правилам статьи 740, если расчетное значение коэффициента превышает единицу, принимается значение, равное 1.
Что представляет собой показатель $R_{уч}$ в формуле коэффициента взаимосвязи?
Расходы участника «Астана Хаб» на создание ИС, за исключением расходов на приобретение объекта. Показатель отражает собственные затраты участника на объект, исключая стоимость покупки готового ИС.
Какие расходы классифицируются как $R_{аутсорсинг\ 1}$?
Расходы на аутсорсинг с несвязанными сторонами. Это определение прямо соответствует классификации видов аутсорсинга в тексте статьи.
🃏 Карточки самопроверки
51 карточек для запоминания ключевых положений статьи 740. Бесплатно.
Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT