Статья 729 НК РК 2026 — Объект обложения

Редакция BuhGPT · Эксперт раздела: Сапа Татьяна Ивановна

Глава 79. СПЕЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ ДЛЯ КРЕСТЬЯНСКИХ ИЛИ ФЕРМЕРСКИХ ХОЗЯЙСТВ · все статьи главы

Официальный текст статьи

Редакция по состоянию на 1 июля 2026. Сверено с Әділет 12 октября 2026. Источник — эталонный контрольный банк НПА РК «Әділет» →

1. Объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, является полученный за налоговый период доход от реализации сельскохозяйственной продукции (в том числе доходов в виде сумм, полученных из средств государственного бюджета на покрытие затрат (расходов), связанных с деятельностью, на которую распространяется данный специальный налоговый режим), продуктов переработки сельскохозяйственной продукции собственного производства, за исключением деятельности по производству, переработке и реализации подакцизных товаров.

2. Доход, определяемый для целей пункта 1 настоящей статьи, состоит из доходов, полученных (подлежащих получению) в Республике Казахстан и за ее пределами (с учетом корректировок, производимых в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи).

3. Доход, определяемый для целей пункта 1 настоящей статьи, включает:

1) доход от списания обязательств;

2) доход в виде безвозмездно полученного имущества (кроме благотворительной помощи), предназначенного для использования в деятельности, указанной в пункте 1 настоящей статьи.

Размер доходов, указанных в пункте 2 настоящей статьи, при применении специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств определяется в соответствии со статьями 237 – 256 настоящего Кодекса и пунктами 4, 5 и 6 настоящей статьи.

4. В целях налогообложения в качестве дохода налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, не рассматривается стоимость безвозмездно переданного имущества – для налогоплательщика, передающего такое имущество.

5. Для целей настоящей главы корректировкой признается увеличение размера дохода отчетного налогового периода или уменьшение размера дохода отчетного налогового периода в пределах суммы ранее признанного дохода.

Доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, подлежат корректировке в случаях:

1) полного или частичного возврата товаров;

2) изменения условий сделки;

3) изменения цены, компенсации за реализованные или приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

4) скидки с цены, скидки с продаж;

5) изменения суммы, подлежащей оплате в национальной валюте за реализованные или приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги исходя из условий договора;

6) списания требования с юридического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица – нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, по требованиям, относящимся к деятельности такого постоянного учреждения, а также с филиала, представительства юридического лица – нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, которая не привела к образованию постоянного учреждения.

Корректировка дохода, предусмотренная частью первой настоящего пункта, осуществляется в сторону уменьшения в случаях:

невостребования налогоплательщиком-кредитором требования при ликвидации налогоплательщика-дебитора на день утверждения его ликвидационного баланса;

списания налогоплательщиком требования по вступившему в законную силу решению суда.

Корректировка, предусмотренная абзацем третьим части второй настоящего подпункта, производится в пределах суммы списанного требования и ранее признанного дохода по такому требованию при наличии первичных документов, подтверждающих возникновение требования.

Корректировка, предусмотренная подпунктами 1) – 5) части второй настоящего пункта, производится при наличии первичных документов, подтверждающих наступление случаев для осуществления такой корректировки.

Корректировка доходов производится в том налоговом периоде, в котором наступили случаи, указанные в настоящей статье.

В случае отсутствия дохода или недостаточности его размера для осуществления корректировки в сторону уменьшения в том периоде, в котором наступили случаи, указанные в настоящей статье, корректировка производится в том налоговом периоде, в котором ранее был признан подлежащий корректировке доход.

6. В случае, если одни и те же доходы могут быть отражены в нескольких статьях доходов, указанные доходы включаются в доход один раз.

Дата признания дохода для целей налогообложения определяется в соответствии с положениями настоящей главы.

❓ Квиз 🃏 Карточки

📝 Разбор простым языком

Обзор подготовлен ИИ по тексту статьи; при расхождении действует официальный текст выше.

Аналитический обзор статьи 729 Налогового кодекса Республики Казахстан: Объект налогообложения для крестьянских и фермерских хозяйств

Данный документ представляет собой подробный анализ положений статьи 729 Налогового кодекса Республики Казахстан, определяющей структуру и правила формирования объекта налогообложения для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим (СНР) для крестьянских или фермерских хозяйств.

Исполнительное резюме

Статья 729 устанавливает правовую базу для определения налогооблагаемого дохода в рамках СНР для аграрного сектора. Ключевым объектом налогообложения признается доход от реализации сельскохозяйственной продукции и государственные субсидии. Законодательство четко разграничивает виды доходов, подлежащих учету, и устанавливает строгий порядок корректировки налогооблагаемой базы. Важной особенностью является исключение деятельности, связанной с подакцизными товарами, и необходимость документального подтверждения любых изменений в доходной части.

Детальный анализ ключевых тем

1. Определение объекта налогообложения

Для участников специального налогового режима объектом налогообложения является доход, полученный за налоговый период. Он формируется из двух основных источников:

Географический охват: Учету подлежат доходы, полученные как на территории Республики Казахстан, так и за её пределами.

2. Состав и классификация доходов

Помимо прямой выручки от реализации, в налогооблагаемую базу включаются специфические виды доходов:

  1. Доход от списания обязательств: При прекращении обязательств перед кредиторами.
  2. Безвозмездно полученное имущество: Имущество, предназначенное для использования в сельскохозяйственной деятельности (за исключением благотворительной помощи).
    • Примечание: Для стороны, передающей имущество безвозмездно, стоимость такого имущества доходом не признается.

3. Исключения из налогового режима

Статья 729 вводит жесткое ограничение: положения данного налогового режима не распространяются на операции по:

4. Механизм корректировки дохода

Законодательство предусматривает возможность изменения размера ранее признанного дохода (в сторону увеличения или уменьшения).

Основания для корректировки Условия и ограничения
Возврат товаров Корректировка производится в пределах ранее признанного дохода.
Изменение условий сделки Требуется наличие первичных документов.
Изменение цены или компенсации за товары/работы/услуги Корректировка осуществляется в налоговом периоде, когда произошло событие.
Предоставление скидок При недостаточности дохода в текущем периоде, корректировка относится к периоду признания исходного дохода.
Изменение суммы в национальной валюте Списание требований при ликвидации должника или по решению суда позволяет уменьшить доход.

Важные цитаты и контекст

«Объектом налогообложения... является доход, полученный за налоговый период от реализации сельскохозяйственной продукции, включая суммы, полученные из государственного бюджета...»

«Исключение составляют операции по производству, переработке и реализации подакцизных товаров.»

«Если одни и те же доходы могут быть учтены в нескольких статьях, они включаются в доход только один раз.»

Аналитические выводы и практические аспекты

На основании анализа статьи 729 можно выделить следующие ключевые аспекты администрирования доходов:

  1. Приоритет первичной документации: Любая корректировка дохода (например, при возврате товара или списании дебиторской задолженности по решению суда) правомерна только при наличии соответствующих первичных документов.
  2. Временные рамки корректировок: Установлен четкий алгоритм: корректировка проводится «здесь и сейчас» (в периоде события), но при отсутствии текущего дохода закон позволяет «вернуться» в период первоначального признания дохода.
  3. Оценка безвозмездных активов: Стоимость полученного безвозмездно имущества (кроме благотворительности) должна определяться в соответствии со статьями 237–256 Налогового кодекса, что требует от налогоплательщика соблюдения общих правил оценки активов.
  4. Контроль целевого назначения: Бюджетные средства включаются в объект налогообложения только в том случае, если они направлены на покрытие затрат, связанных именно с сельскохозяйственной деятельностью в рамках СНР.

💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits

💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram

Материал подготовлен BuhGPT.kz

❓ Проверьте знания — Квиз

Что является объектом налогообложения для крестьянских или фермерских хозяйств согласно статье 729?

Доход от реализации сельхозпродукции, включая государственные субсидии на покрытие затрат. Налоговым кодексом установлено, что в объект налогообложения включается как выручка от реализации продукции, так и суммы бюджетной поддержки деятельности.

Какие операции исключаются из объекта налогообложения в рамках данного специального налогового режима?

Производство и реализация подакцизных товаров. Деятельность, связанная с подакцизными товарами, регулируется иными нормами и не подпадает под данный упрощенный режим.

Как рассматривается доход в виде безвозмездно полученного имущества для налогоплательщика?

Признается доходом, за исключением случаев получения благотворительной помощи. Статья 729 четко разграничивает обычное безвозмездное получение имущества и благотворительную помощь.

В каком случае налогоплательщик обязан произвести корректировку дохода в сторону уменьшения?

При списании требования по решению суда или в случае ликвидации должника. Закон допускает корректировку в сторону уменьшения только при документально подтвержденной невозможности взыскания или судебном решении.

Какое правило действует, если один и тот же доход может быть отражен в нескольких статьях налогообложения?

Доход включается в объект налогообложения только один раз. Принцип однократности налогообложения исключает дублирование одних и тех же сумм в налоговой базе.

🃏 Карточки самопроверки

53 карточек для запоминания ключевых положений статьи 729. Бесплатно.

💬 Спросить AI по этой статье →

Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT

🆕 Свежие разборы BuhGPT

← Статья 728 Оглавление кодекса Статья 730 →
.