Статья 715 НК РК 2026 — Общие положения

Редакция BuhGPT · Эксперт раздела: Сапа Татьяна Ивановна

Глава 76. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ · все статьи главы

Официальный текст статьи

Редакция по состоянию на 1 июля 2026. Сверено с Әділет 12 октября 2026. Источник — эталонный контрольный банк НПА РК «Әділет» →

1. Если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи, налогоплательщик вправе выбрать один из следующих специальных налоговых режимов при соответствии положениям настоящего пункта и настоящего раздела:

№	Виды специальных налоговых режимов	Субъекты	Размер предельного дохода (месячный расчетный показатель на 1 января финансового года)	Ставка, % от дохода	Виды деятельности/наличие земельного участка
А	1	2	3	4	5
1	Специальный налоговый режим для самозанятых	физические лица – граждане Республики Казахстан, кандасы	300 за месяц	индивидуальный подоходный налог – 0 социальные платежи – 4*	список видов деятельности, по которым разрешено применение специального налогового режима
2	Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации	индивидуальные предприниматели и юридические лица – резиденты Республики Казахстан	600 000 за год	индивидуальный подоходный налог/ корпоративный подоходный налог в размере 4 % (с правом понижения/ повышения ставки до 50 % местными представительными органами) и социальные платежи в установленных размерах*	список видов деятельности, по которым запрещено применение специального налогового режима
3	Специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств	крестьянские или фермерские хозяйства	-	индивидуальный подоходный налог – 0,5	при наличии на территории Республики Казахстан земельных участков на правах частной собственности и (или) землепользования (включая право вторичного землепользования) в установленных предельных площадях

*Размеры социальных платежей установлены в Социальном кодексе Республики Казахстан и Законе Республики Казахстан "Об обязательном социальном медицинском страховании".

2. Крестьянские или фермерские хозяйства, применяющие специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, при получении доходов от видов деятельности, на которые не распространяется действие данного специального налогового режима, производят исчисление, уплату соответствующих налогов и представление налоговой отчетности по ним в следующих режимах налогообложения:

1) в специальном налоговом режиме на основе упрощенной декларации при соответствии условиям его применения;

2) в общеустановленном порядке.

❓ Квиз 🃏 Карточки

📝 Разбор простым языком

Обзор подготовлен ИИ по тексту статьи; при расхождении действует официальный текст выше.

Анализ специальных налоговых режимов согласно Статье 715 Налогового кодекса Республики Казахстан

Настоящий документ представляет собой детальный обзор положений Статьи 715 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей общие положения и условия применения специальных налоговых режимов (СНР). Документ структурирован для обеспечения глубокого понимания налоговых обязательств, лимитов доходов и условий перехода между режимами для различных категорий налогоплательщиков.

1. Исполнительное резюме

Статья 715 Налогового кодекса РК закрепляет за налогоплательщиками право выбора специального налогового режима при условии соблюдения установленных законодательством критериев. Основная цель данных режимов — упрощение налогообложения для малого бизнеса, самозанятых граждан и аграрного сектора. Регулирование охватывает три ключевых направления: режим для самозанятых, упрощенную декларацию и специальный режим для крестьянских (фермерских) хозяйств. Для каждого режима определены субъекты, предельные уровни дохода, налоговые ставки и условия правоприменения. Особое внимание уделяется порядку действий при получении доходов, не подпадающих под действие выбранного СНР.

2. Детальный анализ ключевых тем

2.1 Специальный налоговый режим для самозанятых

Данный режим ориентирован на физических лиц, включая граждан РК и кандасов. Его ключевой особенностью является минимальное налоговое бремя при условии ведения деятельности из разрешенного перечня.

Финансовые параметры: Установлен крайне низкий порог предельного дохода — 300 тенге в месяц.
Налоговая нагрузка: Ставка индивидуального подоходного налога (ИПН) составляет 0%, однако предусмотрены обязательные социальные платежи в размере 4%.

2.2 Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации

Этот режим предназначен для более широкого круга субъектов, включая индивидуальных предпринимателей и юридических лиц-резидентов РК.

Финансовые параметры: Годовой предел дохода ограничен суммой в 600 000 тенге.
Налоговая нагрузка: Базовая ставка налога (ИПН или КПН) составляет 4%. Важной особенностью является право местных органов власти корректировать (изменять) данную ставку. Социальные платежи выплачиваются в размерах, установленных законодательством.
Ограничения: Режим не является универсальным — существует закрытый список видов деятельности, при которых применение «упрощенки» запрещено.

2.3 Специальный налоговый режим для крестьянских и фермерских хозяйств

Режим разработан специально для поддержки аграрного сектора и привязан к наличию земельных активов.

Условия применения: Налогоплательщик должен обладать земельными участками на правах частной собственности или землепользования в пределах установленных площадей.
Налоговая нагрузка: Ставка ИПН зафиксирована на уровне 0,5%.
Социальное обеспечение: Выплата социальных платежей регулируется отдельными актами — Социальным кодексом РК и Законом «Об обязательном социальном медицинском страховании».

3. Сравнительный анализ налоговых режимов

В таблице ниже приведено сопоставление ключевых характеристик рассматриваемых специальных налоговых режимов.

Параметр	Режим для самозанятых	Упрощенная декларация	Крестьянские / фермерские хозяйства
Субъекты	Физлица (граждане РК, кандасы)	ИП и ЮЛ – резиденты РК	Крестьянские или фермерские хозяйства
Предельный доход	300 тенге в месяц	600 000 тенге в год	Не указан (ограничен площадью земель)
Ставка налога (ИПН/КПН)	0%	4% (может меняться местными органами)	0,5%
Социальные платежи	4%	Установленные размеры	Согласно Социальному кодексу и Закону об ОСМС
Особенности	Список разрешенных видов деятельности	Список запрещенных видов деятельности	Зависит от прав на земельные участки

4. Важные положения и цитаты с контекстом

Анализ Статьи 715 позволяет выделить критические нормы, определяющие правовое поле налогоплательщика:

«Налогоплательщики имеют возможность выбора одного из специальных налоговых режимов, если это не противоречит пункту 2 данной статьи».

Контекст: Эта норма устанавливает принцип диспозитивности (права выбора), но ограничивает его строгими критериями, прописанными в законе.

«Крестьянские или фермерские хозяйства... при получении доходов от деятельности, не подпадающей под данный режим, необходимо: 1) применять СНР на основе упрощенной декларации... 2) следовать общеустановленному порядку».

Контекст: Данное положение регулирует ситуации «смешанного» дохода. Оно обязывает фермеров разделять учет и переходить на другие режимы налогообложения для видов деятельности, не связанных напрямую с сельским хозяйством, обеспечивая тем самым прозрачность налоговых потоков.

5. Практические выводы и алгоритм действий

На основе положений Статьи 715 можно выделить следующие рекомендации для налогоплательщиков:

Проверка соответствия субъекту: Перед выбором режима необходимо убедиться в соответствии статуса (физлицо, ИП, ЮЛ или КФХ) требованиям конкретного СНР.
Контроль доходных порогов:
- Самозанятым необходимо строго отслеживать ежемесячный доход, чтобы он не превышал 300 тенге.
- Субъектам на упрощенной декларации следует контролировать годовой оборот в пределах 600 000 тенге.
Анализ деятельности:
- Для самозанятых — сверка с перечнем разрешенных видов деятельности.
- Для пользователей упрощенной декларации — исключение видов деятельности из запрещенного списка.
Сценарное планирование для фермерских хозяйств: Если КФХ планирует получать доход, не связанный с сельскохозяйственной деятельностью, оно должно заранее подготовиться к ведению налогового учета либо по упрощенной декларации (при соблюдении условий), либо в общеустановленном порядке.
Мониторинг местных ставок: Плательщикам на упрощенной декларации необходимо учитывать, что ставка 4% не является окончательной и может быть пересмотрена местными исполнительными или представительными органами.

💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits

💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram

Материал подготовлен BuhGPT.kz

❓ Проверьте знания — Квиз

Кто из перечисленных лиц имеет право применять специальный налоговый режим для самозанятых согласно предоставленному тексту?

Граждане Республики Казахстан и кандасы.. Данный режим предназначен специально для физических лиц со статусом гражданина или кандаса.

Каков предельный доход в месяц для применения специального налогового режима для самозанятых?

$300$ тенге.. В предоставленном тексте статьи прямо указано ограничение по доходу в размере $300$ тенге в месяц.

Какая ставка индивидуального подоходного налога установлена для самозанятых в рамках их специального режима?

$0\%$.. Для стимулирования деятельности самозанятых ставка подоходного налога в данном режиме обнулена.

Какой годовой предел дохода установлен для субъектов, использующих упрощенную декларацию?

$600\,000$ тенге.. Норма статьи ограничивает годовой доход для применения упрощенного режима именно этой суммой.

Какая ставка налога (ИПН/КПН) применяется при использовании режима упрощенной декларации?

$4\%$.. Стандартная ставка для этого режима составляет $4\%$, хотя местные органы власти могут её корректировать.

🃏 Карточки самопроверки

53 карточек для запоминания ключевых положений статьи 715. Бесплатно.

💬 Спросить AI по этой статье →

Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT

Разборы и практика по статье 715

Вход в ИС ЭСФ: как авторизоваться с ЭЦП и выбрать профиль

Все разборы и ответы бухгалтеру →

🆕 Свежие разборы BuhGPT

← Статья 714 Оглавление кодекса Статья 716 →