Статья 627 НК РК 2026 — Объекты обложения
Глава 70. ПЛАТЫ · все статьи главы
Официальный текст статьи
1. Объектами обложения являются:
1) объем воды, забранной из поверхностного водного объекта, за исключением:
объема воды, аккумулируемого плотинами и другими подпорными гидротехническими и водорегулирующими сооружениями;
потерь воды на фильтрацию и испарение в каналах, осуществляющих межбассейновую переброску стока, и во внерусловых водохранилищах, осуществляющих регулирование стока, подтвержденных уполномоченным органом в области охраны и использования водного фонда на основании проектных данных водохозяйственных систем;
объема природоохранного и (или) санитарно-эпидемиологического попуска, утвержденного уполномоченным органом в области охраны и использования водного фонда в установленном законодательством Республики Казахстан порядке;
объема вынужденного водозабора в оросительные системы, осуществляемого в целях предотвращения наводнений, затоплений и подтоплений, подтвержденного уполномоченным органом в области охраны и использования водного фонда;
2) объем выработанной электроэнергии;
3) объем перевозок водным транспортом;
4) объем заготовок (сбора) дикорастущих видов растений для фармацевтических, продовольственных и технических нужд вне территории государственного лесного фонда и особо охраняемых природных территорий;
5) объем лесных пользований и (или) площадь участков государственного лесного фонда, предоставляемых в пользование, в том числе на особо охраняемых природных территориях, за исключением:
объема древесины, отпускаемой на корню, при осуществлении рубок ухода за составом и формой насаждений, а также регулировании ее полноты в молодняках (осветление, прочистка) и рубок, связанных с реконструкцией малоценных лесных насаждений и формированием ландшафтов;
объема древесных ресурсов, живицы, второстепенных лесных ресурсов, изъятых для проведения научно-исследовательских работ;
6) площадь участков рыбохозяйственных водоемов международного и (или) республиканского значения для осуществления садковой хозяйственной деятельности при реализации проекта.
2. Плата не взимается за:
1) сплав древесины без судовой тяги, рекреацию;
2) применение землеройной техники;
3) осушение болот.
❓ Квиз 🃏 Карточки
📝 Разбор простым языком
Обзор подготовлен ИИ по тексту статьи; при расхождении действует официальный текст выше.
Аналитический брифинг: Объекты налогообложения согласно Статье 627 Налогового кодекса Республики Казахстан
Исполнительное резюме
Данный документ представляет собой детальный анализ Статьи 627 Налогового кодекса Республики Казахстан, которая определяет перечень объектов, подлежащих налогообложению в рамках использования природных ресурсов и ведения определенных видов хозяйственной деятельности. Основное внимание в статье уделяется водопользованию, лесопользованию, добыче растительных ресурсов и энергетике. Документ структурирует объекты обложения, выделяет законодательные исключения и определяет виды деятельности, освобожденные от платы, обеспечивая комплексное понимание налоговых обязательств в данных секторах.
Детальный анализ ключевых тем
1. Водные ресурсы и энергетический сектор
Налогообложение в сфере водных ресурсов охватывает как непосредственное изъятие воды, так и использование водной среды для транспорта и генерации энергии.
- Забор воды: Объектом налогообложения является объем воды, извлеченной из поверхностных водных объектов. Законодательство четко разграничивает коммерческий или промышленный забор от технологических и экологических нужд.
- Энергетика и транспорт: Налогом облагается фактический объем выработанной электроэнергии, а также объем перевозок, осуществляемых водным транспортом.
2. Растительный мир и лесной фонд
Статья устанавливает строгие критерии для налогообложения ресурсов растительного происхождения, разделяя их по месту произрастания и целевому назначению.
- Дикорастущие растения: Сбору подлежат ресурсы, предназначенные для фармацевтических, продовольственных и технических нужд. Важным условием является их нахождение вне территорий государственного лесного фонда и особо охраняемых природных зон.
- Лесопользование: Объектом обложения выступает либо объем используемых лесных ресурсов, либо площадь участков государственного лесного фонда (включая особо охраняемые территории), предоставляемых в пользование.
3. Рыбное хозяйство
Налогообложение в этой сфере ориентировано на индустриальное рыбоводство. Объектом является площадь участков водоемов международного или республиканского значения, используемых для садковой хозяйственной деятельности в рамках конкретных проектов.
Исключения и льготы: Табличный обзор
Статья 627 предусматривает ряд случаев, когда определенные объемы ресурсов или виды деятельности не признаются объектами налогообложения или освобождаются от платы.
Исключения из объектов налогообложения
| Сфера | Не является объектом обложения |
|---|---|
| Водопользование | • Вода, аккумулируемая плотинами и гидротехническими сооружениями. • Потери на фильтрацию и испарение в определенных системах (при подтверждении уполномоченным органом). • Природоохранные и санитарно-эпидемиологические попуски. • Вынужденный водозабор для предотвращения наводнений. |
| Лесопользование | • Древесина, полученная при рубках ухода и реконструкции малоценных насаждений. • Лесные ресурсы и живица, изъятые для научных исследований. |
Виды деятельности, за которые плата не взимается
Законодательство выделяет специфические виды активности, которые полностью освобождены от налоговой нагрузки в контексте данной статьи:
- Сплав древесины без использования судовой тяги.
- Рекреация (отдых).
- Применение землеройной техники.
- Осушение болот.
Ключевые цитаты и их контекст
«Объектами обложения являются: 1) объем воды, забранной из поверхностного водного объекта...»
- Контекст: Это основополагающее правило для всех водопользователей, устанавливающее количественный показатель (объем) как базу для расчета налоговых обязательств.
«...потерь воды на фильтрацию и испарение... подтвержденных уполномоченным органом на основании проектных данных водохозяйственных систем»
- Контекст: Указывает на необходимость строгого документального подтверждения технологических потерь для их исключения из налогооблагаемой базы.
«...заготовок дикорастущих растений для фармацевтических, продовольственных и технических нужд вне территории государственного лесного фонда...»
- Контекст: Разграничивает юрисдикцию налогообложения растительных ресурсов, выделяя сбор сырья на «свободных» территориях в отдельную категорию.
Практические выводы
На основании анализа Статьи 627 можно выделить следующие ключевые аспекты для субъектов хозяйствования:
- Необходимость ведения точного учета объемов: Так как большинство объектов налогообложения привязаны к объему (воды, электроэнергии, древесины, перевозок), системы учета должны соответствовать проектным данным и стандартам.
- Важность авторизации исключений: Для применения льгот по потерям воды или вынужденному водозабору требуется официальное подтверждение от уполномоченного органа. Без соответствующих актов данные объемы могут быть признаны объектами налогообложения.
- Территориальный фактор: При сборе растений или лесопользовании решающее значение имеет статус земельного участка (лесной фонд, особо охраняемая территория или иные земли), так как это напрямую влияет на классификацию объекта налогообложения.
- Целевое использование ресурсов: Льготы в лесном хозяйстве (рубки ухода, научные исследования) строго привязаны к цели изъятия ресурса, что требует наличия соответствующей разрешительной и проектной документации.
💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits
💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram
Материал подготовлен BuhGPT.kz
❓ Проверьте знания — Квиз
Какой из указанных объемов воды НЕ признается объектом налогообложения согласно статье 627 Налогового кодекса РК?
Объем воды, аккумулируемый плотинами. Кодекс прямо исключает из объектов обложения воду, накопленную плотинами и другими гидротехническими сооружениями.
При каком условии потери воды на фильтрацию и испарение в каналах межбассейновой переброски не облагаются налогом?
При подтверждении уполномоченным органом на основе проектных данных. Исключение действует только в том случае, если потери обоснованы проектными данными и подтверждены госорганом.
В каком случае заготовка дикорастущих растений для фармацевтических нужд становится объектом налогообложения?
При заготовке вне территории лесного фонда и особо охраняемых зон. Объектом обложения является именно объем заготовок, производимых вне лесных и заповедных зон.
За какой вид лесного пользования НЕ взимается плата согласно рассматриваемой статье?
Рубки, связанные с реконструкцией малоценных насаждений. Законодатель исключает из объектов обложения рубки, направленные на улучшение качественного состава леса.
Что является объектом налогообложения при ведении садковой хозяйственной деятельности на водоемах республиканского значения?
Площадь используемых участков водоемов. Для садкового хозяйства объектом обложения признается именно площадь водного зеркала, предоставленного под проект.
🃏 Карточки самопроверки
56 карточек для запоминания ключевых положений статьи 627. Бесплатно.
Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT
🆕 Свежие разборы BuhGPT
- Контрольно-кассовая машина: кто обязан применять ККМ и как ее выбрать
- Пенсионное обеспечение Казахстана и Туркменистана: соглашение от 24 ноября 2025 года
- Минфин обсудил качество налоговых проверок и итоги рассмотрения жалоб бизнеса
- Правовой мониторинг цифровой трансформации и маркировки товаров: обзор отчета
- Обеспечение исполнения обязанности по уплате таможенных платежей и налогов
- Курсы бухгалтерии в Казахстане: как выбрать обучение в 2026 году