Статья 623 НК РК 2026 — Порядок исчисления и уплаты платы за участки недр в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании на основании лицензии на разведку или добычу твердых полезных ископаемых
Полный разбор понятным языком.
✅ Бесплатно. Доступно на 🇷🇺 русском, 🇰🇿 казахском и 🇬🇧 английском.
📝 PDF ❓ Квиз 🃏 Карточки
📝 Аналитический разбор
Аналитический брифинг: Порядок исчисления и уплаты платы за участки недр (Статья 623 НК РК)
Исполнительное резюме
Данный документ представляет собой детальный обзор положений статьи 623 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей вопросы налогообложения недропользователей, действующих на основании лицензий на разведку или добычу твердых полезных ископаемых. Основное внимание уделено механизмам исчисления годовой платы, строгим срокам исполнения налоговых обязательств и правилам определения фактического периода пользования недрами. Регламент устанавливает четкую зависимость между датой получения или прекращения действия лицензии и порядком расчетов с бюджетом.
Анализ ключевых тем и положений
1. Субъекты и объекты налогообложения
Статья 623 распространяется на недропользователей, обладающих лицензиями на следующие виды деятельности:
- Разведка твердых полезных ископаемых.
- Добыча твердых полезных ископаемых.
Основанием для возникновения обязательства является наличие действующей лицензии на конкретный участок недр.
2. Сроки и условия уплаты в стандартных ситуациях
Для большинства случаев установлен единый срок исполнения обязательств — 25 февраля отчетного налогового периода. Этот срок применяется, если:
- Лицензия действовала на 1 января отчетного года.
- Лицензия была получена в период до 1 февраля включительно.
3. Особенности исчисления при изменении срока действия лицензии
Законодательство предусматривает гибкую систему расчета платы в зависимости от фактического времени владения лицензией в течение года.
| Ситуация | Срок уплаты | Порядок расчета |
|---|---|---|
| Известно (на 1 февраля), что срок лицензии истекает в текущем году | До 25 февраля | За фактический период действия до конца срока |
| Лицензия получена после 1 февраля | Не позднее 25 числа второго месяца квартала, следующего за кварталом получения | За фактический период с начала месяца получения до конца года |
| Лицензия прекращена в течение года (после 1 февраля) | Не позднее 25 числа второго месяца квартала, следующего за кварталом прекращения | За фактический период с начала года до 1-го числа месяца прекращения |
4. Методология определения фактического периода
Для корректного расчета суммы платы используется метод привязки к первому числу месяца:
- Начало периода: Дата начала действия лицензии (или начало налогового периода).
- Конец периода: 1-е число месяца, в котором действие лицензии прекращается (или конец налогового периода).
Расчет производится на основе ставок, установленных в пункте 1 статьи 621 Налогового кодекса.
Ключевые цитаты и их контекст
Ниже приведены важные выдержки из статьи, определяющие логику правоприменения:
«Недропользователи... обязаны уплачивать годовую плату не позднее 25 февраля отчетного налогового периода».
- Контекст: Устанавливает базовый дедлайн для действующих лицензий, требующий авансового планирования налоговых платежей в начале года.
«Фактический период определяется с начала налогового периода или с 1 числа месяца, когда лицензия начала действовать, до 1 числа месяца прекращения действия лицензии или до конца налогового периода».
- Контекст: Описывает математический алгоритм расчета временного интервала, исключая дробление месяцев и упрощая учет для недропользователя и налоговых органов.
«Сумма платы уплачивается по месту нахождения участка недр».
- Контекст: Четко определяет территориальную принадлежность платежа, что важно для корректного зачисления средств в соответствующие местные бюджеты.
Операционные выводы и рекомендации
На основании анализа статьи 623 можно выделить следующие ключевые требования для соблюдения налоговой дисциплины:
- Контроль критической даты (1 февраля): Недропользователям необходимо провести ревизию своего лицензионного портфеля до 1 февраля каждого года. Это позволяет определить, будет ли уплата производиться в стандартном порядке (до 25 февраля) или по особому графику.
- Точность территориальных платежей: Уплата должна производиться строго по месту нахождения участка недр, а не по месту регистрации юридического лица, что требует точной идентификации географических координат и административной принадлежности участка.
- Корректировка при прекращении лицензии: В случае досрочного прекращения лицензии после 1 февраля, необходимо произвести перерасчет за фактический период и исполнить обязательство до 25 числа второго месяца следующего квартала.
- Применение ставок: Исчисление должно производиться строго по ставкам, указанным в пункте 1 статьи 621 НК РК, что исключает произвольное толкование размера платежа.
💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits
💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram
Материал подготовлен BuhGPT.kz
❓ Проверьте знания — Квиз
В какой срок недропользователь обязан уплатить годовую плату, если лицензия на добычу твердых полезных ископаемых действовала на $1$ января отчетного года?
Не позднее $25$ февраля отчетного налогового периода. Согласно статье $623$, это стандартный срок уплаты для лицензий, действовавших на начало года или полученных до $1$ февраля включительно.
До какой даты включительно должна быть получена лицензия, чтобы обязанность по уплате всей суммы возникла не позднее $25$ февраля?
До $1$ февраля включительно. Закон четко ограничивает период получения лицензии для февральского срока уплаты первым днем последнего зимнего месяца.
Как рассчитывается плата, если на $1$ февраля известно, что срок действия лицензии истекает в текущем налоговом периоде?
Уплачивается сумма за фактический период действия лицензии до $25$ февраля. Если окончание срока известно заранее (до $1$ февраля), налогоплательщик должен рассчитать и уплатить сумму пропорционально времени действия лицензии в стандартный срок.
В какой срок необходимо уплатить плату, если лицензия была прекращена после $1$ февраля отчетного года?
Не позднее $25$ числа второго месяца квартала, следующего за кварталом прекращения. При изменении статуса лицензии после $1$ февраля применяется специфический срок, привязанный ко второму месяцу следующего квартала.
Как определяется начало фактического периода действия лицензии для исчисления суммы платы?
С $1$ числа месяца, в котором лицензия начала действовать. Расчет ведется полными месяцами, начиная с первого числа месяца активации лицензии, независимо от конкретной даты выдачи.
🃏 Карточки самопроверки
55 карточек для запоминания ключевых положений статьи 623. Бесплатно.
Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT