Статья 618 НК РК 2026 — Плательщики платы

Редакция BuhGPT · Эксперт раздела: Сапа Татьяна Ивановна

Официальный текст статьи

Редакция по состоянию на 1 июля 2026. Сверено с Әділет 12 октября 2026. Источник — эталонный контрольный банк НПА РК «Әділет» →

1. Плательщиками платы являются лица, получившие:

земельный участок во временное возмездное землепользование (аренду);

участок недр на основании лицензии на разведку или добычу твердых полезных ископаемых.

2. Юридическое лицо своим решением вправе признать самостоятельным плательщиком платы свое структурное подразделение.

Решение юридического лица или отмена такого решения вводится в действие с 1 января года, следующего за годом принятия такого решения.

В случае если юридическое лицо своим решением признало самостоятельным плательщиком платы вновь созданное структурное подразделение юридического лица, то такое решение вводится в действие со дня создания данного структурного подразделения или с 1 января года, следующего за годом создания данного структурного подразделения.

Положения настоящего пункта не распространяются на налогоплательщиков, получивших участок недр на основании лицензии на разведку или добычу твердых полезных ископаемых.

3. Не являются плательщиками платы:

налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, – по земельным участкам, используемым в деятельности, на которую распространяется данный специальный налоговый режим;

концессионер – по земельным участкам, предоставленным в целях реализации договора концессии, заключенного в соответствии с законодательством Республики Казахстан, в течение срока, указанного в договоре концессии, но не более пяти лет со дня принятия решения местным исполнительным органом о предоставлении права временного возмездного землепользования.

❓ Квиз 🃏 Карточки

📝 Разбор простым языком

Обзор подготовлен ИИ по тексту статьи; при расхождении действует официальный текст выше.

Аналитический обзор статьи 618 Налогового кодекса Республики Казахстан: Определение плательщиков сбора

Настоящий документ представляет собой детальный анализ статьи 618 Налогового кодекса Республики Казахстан, регламентирующей круг лиц, признаваемых плательщиками платы за использование земельных участков и недр. В обзоре рассматриваются категории налогоплательщиков, условия делегирования полномочий структурным подразделениям и исключения из правил налогообложения.

1. Резюме для руководства

Статья 618 Налогового кодекса РК четко разграничивает субъектов, на которых возлагается обязанность по внесению платы за пользование ресурсами. Основными категориями плательщиков являются арендаторы земельных участков и недропользователи, осуществляющие разведку или добычу твердых полезных ископаемых. Законодательство предусматривает гибкость в администрировании платежей через структурные подразделения, однако вводит строгие временные рамки для вступления таких решений в силу. Также установлены целевые льготы для сельскохозяйственных производителей и участников концессионных проектов, ограниченные по времени и условиям деятельности.

2. Детальный анализ ключевых положений

Категории плательщиков сбора

Согласно тексту статьи, статус плательщика платы закрепляется за лицами, получившими право на эксплуатацию ресурсов в следующих формах:

Земельные участки: Предоставление во временное возмездное землепользование (аренду).
Недропользование: Получение участка недр на основании лицензии, предназначенной для разведки или добычи твердых полезных ископаемых.

Статус структурных подразделений

Юридические лица обладают правом передачи полномочий по уплате сбора своим структурным подразделениям. Механизм реализации этого права регламентирован следующими правилами:

Ситуация	Срок вступления решения в силу
Решение по действующему подразделению	С 1 января года, следующего за годом принятия решения.
Отмена решения по подразделению	С 1 января года, следующего за годом принятия решения.
Вновь созданное подразделение	С момента создания или с 1 января года, следующего за годом создания.

Важное ограничение: Данный механизм делегирования ответственности на структурные подразделения не распространяется на плательщиков, работающих на основании лицензий на разведку или добычу твердых полезных ископаемых.

Исключения (Лица, не являющиеся плательщиками)

Законодательство выделяет две группы субъектов, освобожденных от уплаты данного сбора при соблюдении определенных условий:

Субъекты АПК: Налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим (СНР) для крестьянских или фермерских хозяйств. Освобождение действует исключительно в отношении участков, используемых в рамках данного режима.
Концессионеры: Лица, заключившие договор концессии в соответствии с законодательством РК. Льгота ограничена сроком действия договора, но не может превышать пяти лет с момента принятия решения местным исполнительным органом о предоставлении права землепользования.

3. Ключевые цитаты и контекст

Ниже приведены наиболее значимые выдержки из статьи 618, определяющие юридические рамки обязательств:

«Юридическое лицо может своим решением назначить самостоятельным плательщиком платы свое структурное подразделение».

Контекст: Положение подчеркивает автономию юридических лиц в вопросах налогового администрирования своих филиалов и представительств.

«Указанные положения не касаются налогоплательщиков, получивших участок недр на основании лицензии на разведку или добычу твердых полезных ископаемых».

Контекст: Это уточнение исключает возможность передачи налоговых обязательств структурным подразделениям для компаний горнодобывающего сектора, закрепляя ответственность за головной организацией.

«Не признаются плательщиками платы... концессионер по земельным участкам... в течение срока, указанного в договоре, но не более пяти лет».

Контекст: Данная норма устанавливает предельный срок действия налоговой преференции для инвестиционных проектов, реализуемых через механизм концессии.

4. Практические выводы и рекомендации

На основании анализа статьи 618 можно выделить следующие значимые аспекты для правоприменения:

Своевременное планирование структуры: Решения о назначении структурных подразделений плательщиками (или отмена таких решений) должны приниматься заблаговременно, так как они вступают в силу только с начала нового календарного года.
Особый статус недропользователей: Компаниям, занимающимся твердыми полезными ископаемыми, следует учитывать, что они обязаны исполнять налоговые обязательства централизованно, без распределения на филиалы.
Мониторинг сроков концессии: Концессионерам необходимо вести строгий учет пятилетнего периода с даты решения местного исполнительного органа, чтобы своевременно перейти в категорию плательщиков после истечения льготного периода.
Целевое использование земель в АПК: Для крестьянских хозяйств право на неуплату сбора напрямую зависит от использования земли в рамках специального налогового режима; нарушение этого условия ведет к возникновению налоговых обязательств.

💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits

💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram

Материал подготовлен BuhGPT.kz

❓ Проверьте знания — Квиз

Кто из перечисленных лиц признается плательщиком платы в соответствии со статьей 618 Налогового кодекса РК?

Лицо, получившее земельный участок во временное возмездное землепользование. Закон прямо указывает, что аренда (временное возмездное пользование) является основанием для признания лица плательщиком платы.

С какой даты вступает в силу решение юридического лица о назначении своего структурного подразделения самостоятельным плательщиком платы?

С 1 января года, следующего за годом принятия такого решения. Общее правило устанавливает переходный период до начала следующего календарного года для вступления решения в силу.

Какая категория налогоплательщиков НЕ имеет права назначать свои структурные подразделения самостоятельными плательщиками платы?

Получившие участок недр на основании лицензии на добычу твердых полезных ископаемых. Для недропользователей, занимающихся твердыми ископаемыми, предусмотрено исключение, запрещающее передачу статуса плательщика подразделению.

Если юридическое лицо признало ВНОВЬ СОЗДАННОЕ структурное подразделение плательщиком, с какого момента действует это решение?

С момента создания подразделения или с 1 января следующего года. Для новых подразделений закон предоставляет выбор между немедленным вступлением в статус плательщика или отложенным до нового года.

При каком условии плательщики, использующие спецрежим для крестьянских или фермерских хозяйств, не признаются плательщиками платы?

Если земельные участки используются непосредственно в рамках данного режима. Освобождение действует только на ту землю, которая задействована в сельскохозяйственной деятельности по специальному режиму.

🃏 Карточки самопроверки

50 карточек для запоминания ключевых положений статьи 618. Бесплатно.

💬 Спросить AI по этой статье →

Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT

🆕 Свежие разборы BuhGPT

← Статья 617 Оглавление кодекса Статья 619 →