Статья 590 НК РК 2026 — Объект налогообложения

Редакция BuhGPT · Эксперт раздела: Сапа Татьяна Ивановна

Глава 66. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ · все статьи главы

Официальный текст статьи

Редакция по состоянию на 1 июля 2026. Сверено с Әділет 12 октября 2026. Источник — эталонный контрольный банк НПА РК «Әділет» →

1. Объектом налогообложения для индивидуальных предпринимателей, за исключением индивидуальных предпринимателей, не осуществляющих ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с Законом Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности", и юридических лиц являются находящиеся на территории Республики Казахстан:

1) здания, сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной уполномоченным органом в области технического регулирования, части таких зданий, учитываемые в составе основных средств, инвестиций в недвижимость в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;

2) здания, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной уполномоченным органом в области технического регулирования, части таких зданий, предоставленные физическим лицам по договорам долгосрочной аренды жилища с правом выкупа, учитываемые в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности как долгосрочная дебиторская задолженность;

3) здания, сооружения, являющиеся объектами концессии, права владения, пользования которыми переданы по договору концессии;

4) активы, указанные в статье 316 настоящего Кодекса;

5) здания, сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной уполномоченным органом в области технического регулирования, части таких зданий, учитываемые в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности в составе активов банков второго уровня, перешедшие в собственность в результате обращения взыскания на имущество, выступающее в качестве залога, иного обеспечения, за исключением зданий (частей зданий) и сооружений, указанных в подпункте 1) настоящего пункта;

6) здания, сооружения, указанные в пункте 6 статьи 589 настоящего Кодекса;

7) здания и сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной уполномоченным органом в области технического регулирования, части таких зданий и сооружений, предоставленные в финансовую аренду и учитываемые в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности как дебиторская задолженность.

2. Объектом налогообложения для индивидуальных предпринимателей, не осуществляющих ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с Законом Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности", признаются находящиеся на территории Республики Казахстан здания, сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной уполномоченным органом в области технического регулирования, и являющиеся основными средствами в соответствии с подпунктом 9) статьи 218 настоящего Кодекса.

3. Не являются объектами налогообложения:

1) земля как объект обложения земельным налогом в соответствии со статьями 573 и 574 настоящего Кодекса;

2) здания, сооружения, находящиеся на консервации по решению Правительства Республики Казахстан;

3) государственные автомобильные дороги общего пользования и дорожные сооружения на них:

полоса отвода;

конструктивные элементы дорог;

обстановка и обустройство дорог;

мосты;

путепроводы;

виадуки;

транспортные развязки;

тоннели;

защитные галереи;

сооружения и устройства, предназначенные для повышения безопасности дорожного движения;

водоотводные и водопропускные сооружения;

лесополосы вдоль дорог;

линейные жилые дома и комплексы дорожно-эксплуатационной службы;

4) объекты незавершенного строительства, за исключением объектов, указанных в пункте 6 статьи 589 и подпункте 4) пункта 1 настоящей статьи;

5) здания, сооружения, являющиеся неотъемлемой частью транспортного комплекса, обеспечивающие функционирование метрополитена;

6) здания, сооружения, приобретенные государственной исламской специальной финансовой компанией по договорам, заключенным в соответствии с условиями выпуска государственных исламских ценных бумаг;

7) используемые в предпринимательской деятельности жилища и другие объекты физических лиц, по которым налоговая база определяется в соответствии со статьей 600 настоящего Кодекса и исчисление налога производится налоговыми органами в соответствии со статьями 603 и 604 настоящего Кодекса;

8) здания, сооружения, являющиеся объектами концессии, права владения, пользования которыми переданы по договору концессии с применением платы за доступность по концессионным проектам особой значимости, перечень которых определяется Правительством Республики Казахстан, при условии превышения стоимости объектов концессии 50 000 000-кратного размера месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года;

9) здания, сооружения, расположенные на территории земель зоны ядерной безопасности, используемые для размещения радиоактивных отходов и обеспечения ядерной физической защиты.

❓ Квиз 🃏 Карточки

📝 Разбор простым языком

Обзор подготовлен ИИ по тексту статьи; при расхождении действует официальный текст выше.

Аналитический бриф: Предмет налогообложения согласно Статье 590 НК РК

Исполнительное резюме

Данный документ представляет собой детальный анализ Статьи 590 Налогового кодекса Республики Казахстан, определяющей объекты налогообложения налогом на имущество. Основное внимание в статье уделено разграничению объектов налогообложения в зависимости от формы ведения бизнеса (индивидуальные предприниматели и юридические лица), а также специфике учета активов (основные средства, инвестиции, дебиторская задолженность).

Документ структурирует перечень объектов, подлежащих налогообложению, и детально описывает обширный список исключений, включая государственную инфраструктуру, объекты незавершенного строительства и специализированные активы. Анализ предназначен для понимания налоговых обязательств субъектов предпринимательства в отношении недвижимого имущества и связанных с ним прав.

Детальный анализ ключевых тем

1. Категории налогоплательщиков и критерии признания объектов

Статья 590 разделяет субъектов налогообложения на две основные группы, для каждой из которых установлены свои правила определения объекта налога:

Юридические лица и ИП, ведущие бухгалтерский учет: Для данной категории объектами признаются здания и сооружения, находящиеся на территории РК и классифицированные уполномоченным органом. Ключевым фактором является их отражение в учете как основных средств или инвестиций в недвижимость согласно МСФО и законодательству РК.
ИП, не ведущие бухгалтерский учет: Для этой группы объект налогообложения ограничен зданиями и сооружениями, которые являются основными средствами в соответствии с подпунктом 9) статьи 218 Кодекса.

2. Специфические виды налогооблагаемых активов

Законодательство расширяет понятие объекта налогообложения за пределы стандартного права собственности, включая в него:

Аренда с выкупом: Здания, предоставленные физическим лицам по договорам долгосрочной аренды (учитываются как дебиторская задолженность).
Концессия: Объекты, права на которые переданы по договору концессии.
Финансовый сектор: Имущество, перешедшее банкам в результате взыскания залогов, а также объекты финансового лизинга.

3. Перечень объектов, не подлежащих налогообложению

Статья содержит исчерпывающий список активов, исключенных из налоговой базы. Их можно классифицировать по следующим группам:

Категория исключений	Описание конкретных объектов
Земельные ресурсы	Участки, облагаемые земельным налогом (ст. 573, 574).
Государственная инфраструктура	Автомобильные дороги общего пользования, мосты, тоннели, развязки, водоотводные сооружения и лесополосы вдоль дорог.
Транспорт и связь	Объекты, обеспечивающие функционирование метрополитена.
Статус строительства	Объекты незавершенного строительства (за рядом исключений).
Специальный статус	Объекты на консервации (по решению Правительства); активы исламских финансовых компаний; объекты в зонах ядерной безопасности.
Особо значимые проекты	Объекты концессии стоимостью свыше 50 000 000 МРП с платой за доступность.

Важные цитаты с контекстом

«Для индивидуальных предпринимателей... а также для юридических лиц объектом налогообложения являются следующие объекты... здания и сооружения... которые учитываются как основные средства или инвестиции в недвижимость...»

Контекст: Это базовое правило определяет, что налог на имущество неразрывно связан с бухгалтерским статусом актива. Если здание не классифицировано как основной актив или инвестиция, оно может не подпадать под данную статью.

«К объектам, не подлежащим налогообложению, относятся: ... государственные автомобильные дороги общего пользования и сопутствующие сооружения...»

Контекст: Законодатель четко выводит из-под налогообложения всю транспортную экосистему, включая не только само полотно дороги, но и жилые дома дорожных служб, защитные галереи и системы безопасности.

«...стоимость объектов концессии превышает 50 000 000-кратный размер месячного расчетного показателя...»

Контекст: Данная норма устанавливает очень высокий порог для освобождения от налога крупных инфраструктурных проектов, имеющих государственное значение и статус «особой значимости».

Практические выводы и рекомендации

Проверка метода учета: Субъектам бизнеса необходимо четко определить свой статус в отношении ведения бухгалтерского учета, так как это напрямую влияет на определение перечня налогооблагаемых объектов.
Анализ классификации активов: Для корректного исчисления налога важно, чтобы здания и сооружения были официально классифицированы уполномоченным органом в области технического регулирования.
Исключение незавершенного строительства: Объекты, находящиеся в процессе возведения, в общем случае не облагаются налогом, что позволяет оптимизировать налоговую нагрузку до момента ввода объекта в эксплуатацию (за исключением случаев, предусмотренных ст. 589 и 316).
Учет специфики аренды и лизинга: Владельцам имущества, передаваемого в финансовую аренду или долгосрочную аренду с выкупом, следует учитывать, что такие объекты остаются в налоговой базе, даже если они отражены в учете как дебиторская задолженность.
Мониторинг МРП для концессий: Для участников масштабных концессионных проектов критически важно отслеживать размер МРП на 1 января финансового года, чтобы подтвердить право на освобождение от налогообложения по стоимостному критерию (50 млн МРП).

💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits

💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram

Материал подготовлен BuhGPT.kz

❓ Проверьте знания — Квиз

Что признается объектом налогообложения для юридических лиц согласно статье 590 Налогового кодекса РК?

Здания и сооружения, учитываемые как основные средства или инвестиции в недвижимость.. Норма статьи прямо указывает на здания и сооружения, классифицированные как основные средства или инвестиции в недвижимость в соответствии с МСФО и законодательством РК.

Каким образом учитываются здания, предоставленные физическим лицам по договорам долгосрочной аренды с правом выкупа, для целей налогообложения?

Как долгосрочная дебиторская задолженность.. Согласно подпункту 2) пункта 1, такие здания признаются объектом налогообложения и учитываются именно как долгосрочная дебиторская задолженность.

Какой объект НЕ подлежит налогообложению согласно пункту 3 статьи 590?

Государственные автомобильные дороги общего пользования.. Законодательство освобождает от налогообложения государственные дороги и сопутствующие им инженерные сооружения.

При каком условии объекты концессии особой значимости освобождаются от налогообложения?

Стоимость превышает $50\,000\,000$-кратный размер $МРП$.. Освобождение применяется для проектов особой значимости, если стоимость объектов концессии выше установленного порога в $50$ миллионов $МРП$.

Какие сооружения метрополитена исключены из объектов налогообложения?

Здания и сооружения, обеспечивающие функционирование метрополитена.. Пункт 3 подпункт 5) выводит из-под налогообложения объекты транспортного комплекса, необходимые для работы метро.

🃏 Карточки самопроверки

54 карточек для запоминания ключевых положений статьи 590. Бесплатно.

💬 Спросить AI по этой статье →

Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT

Разборы и практика по статье 590

590-баптың 5) тармақшасы: қандай ғимараттар мүлік салығына жатады

Все разборы и ответы бухгалтеру →

🆕 Свежие разборы BuhGPT

← Статья 589 Оглавление кодекса Статья 591 →