Статья 588 НК РК 2026 — Налогоплательщики

Редакция BuhGPT · Эксперт раздела: Сапа Татьяна Ивановна

Глава 66. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ · все статьи главы

Официальный текст статьи

Редакция по состоянию на 1 июля 2026. Сверено с Әділет 12 октября 2026. Источник — эталонный контрольный банк НПА РК «Әділет» →

1. Плательщиками налога на имущество являются:

1) юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории Республики Казахстан;

2) индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории Республики Казахстан;

3) концессионер, имеющий на праве владения, пользования объект налогообложения, являющийся объектом концессии в соответствии с договором концессии;

4) лица, указанные в статье 589 настоящего Кодекса.

2. Юридическое лицо своим решением вправе признать самостоятельным плательщиком налога на имущество свое структурное подразделение.

Если иное не установлено настоящей статьей, решение юридического лица о таком признании или прекращении такого признания вводится в действие с 1 января года, следующего за годом принятия такого решения.

В случае если самостоятельным плательщиком налога на имущество признается вновь созданное структурное подразделение юридического лица, то решение юридического лица о таком признании вводится в действие со дня создания данного структурного подразделения или с 1 января года, следующего за годом создания данного структурного подразделения.

3. Если иное не установлено настоящей статьей, плательщиками налога на имущество не являются:

1) индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, по объектам налогообложения, имеющимся на праве собственности, непосредственно используемым ими в процессе производства сельскохозяйственной продукции, ее хранения и переработки.

Налогоплательщики, указанные в настоящем подпункте, по объектам налогообложения, не используемым непосредственно в процессе производства, хранения и переработки собственной сельскохозяйственной продукции, уплачивают налог на имущество в порядке, определенном настоящим разделом;

2) государственные учреждения и государственные учебные заведения среднего образования;

3) государственные предприятия исправительных учреждений уполномоченного государственного органа в сфере исполнения уголовных наказаний;

4) религиозные объединения;

5) недропользователи по контрактам на разведку и добычу или добычу углеводородов по сложным проектам (за исключением газовых проектов на суше) в рамках контрактной деятельности с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 4 статьи 756 настоящего Кодекса.

Юридические лица, указанные в подпунктах 3) и 4) части первой настоящего пункта, являются плательщиками налога по объектам налогообложения, переданным в пользование, доверительное управление или аренду.

❓ Квиз 🃏 Карточки

📝 Разбор простым языком

Обзор подготовлен ИИ по тексту статьи; при расхождении действует официальный текст выше.

Аналитический бриф: Субъекты налогообложения имущественным налогом (Статья 588 НК РК)

Исполнительное резюме

Настоящий документ представляет собой детальный анализ положений Статьи 588 Налогового кодекса Республики Казахстан, определяющей круг лиц, на которых возлагаются обязательства по уплате налога на имущество. Основное внимание уделяется классификации налогоплательщиков, условиям наделения структурных подразделений статусом самостоятельных плательщиков, а также четко определенным категориям лиц, освобожденных от данного налога.

Документ структурирует юридические нормы, выделяя специфические условия для недропользователей, сельскохозяйственных производителей и государственных учреждений, а также описывает механизмы перехода налоговых обязательств при передаче имущества в аренду или доверительное управление.

Подробный анализ ключевых тем

1. Определение круга налогоплательщиков

Законодательство выделяет четыре основные категории субъектов, признаваемых плательщиками налога на имущество:

Категория субъекта	Условия признания налогоплательщиком
Юридические лица	Владение объектом на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории РК.
Индивидуальные предприниматели (ИП)	Обладание объектом налогообложения на праве собственности на территории РК.
Концессионеры	Наличие прав владения или пользования объектами, являющимися объектами концессии согласно договору.
Лица по Статье 589	Субъекты, прямо указанные в соответствующей статье Налогового кодекса.

2. Статус структурных подразделений

Юридические лица наделены правом делегировать полномочия по уплате налога своим филиалам и представительствам:

Механизм принятия решения: Юридическое лицо может признать структурное подразделение самостоятельным плательщиком.
Сроки вступления в силу: По общему правилу решение начинает действовать с 1 января года, следующего за годом принятия.
Вновь созданные подразделения: Для новых структурных единиц статус плательщика может наступить с момента создания или с 1 января следующего года.

3. Категории лиц, не являющихся плательщиками

Статья 588 устанавливает перечень исключений, при которых субъекты освобождаются от имущественного налога:

Аграрный сектор: ИП, применяющие специальный налоговый режим для крестьянских/фермерских хозяйств (только по объектам, непосредственно используемым в производстве, хранении и переработке сельхозпродукции).
Государственный сектор: Государственные учреждения и государственные учебные заведения среднего образования.
Пенитенциарная система: Государственные предприятия исправительных учреждений, подведомственные уполномоченному органу в сфере исполнения уголовных наказаний.
Религиозные объединения.
Недропользователи: Лица, работающие по контрактам на разведку и добычу углеводородов по сложным проектам (за исключением сухопутных газовых проектов), в рамках контрактной деятельности.

4. Ограничения льготного режима

Законодательство предусматривает условия, при которых освобождение от налога аннулируется:

Коммерческое использование: Религиозные объединения и предприятия исправительных учреждений становятся плательщиками налога по тем объектам, которые переданы ими в пользование, аренду или доверительное управление.
Нецелевое использование в АПК: Если объекты сельхозназначения не используются напрямую в процессах производства, хранения или переработки продукции, налог по ним уплачивается в общем порядке.

Важные цитаты и контекст

«Юридическое лицо может принять решение о признании своего структурного подразделения самостоятельным плательщиком налога на имущество».

Контекст: Данная норма подчеркивает гибкость корпоративного налогового администрирования, позволяя распределять налоговую нагрузку на уровне филиальной сети.

«Налог на имущество уплачивается по объектам, не использующимся непосредственно в этих процессах [производства, хранения и переработки сельскохозяйственной продукции]».

Контекст: Уточнение для крестьянских и фермерских хозяйств, указывающее на то, что льгота носит целевой характер и не распространяется на все имущество предпринимателя.

«Юридические лица, указанные в подпунктах 3) и 4) первой части [исправительные учреждения и религиозные объединения], являются плательщиками налога по объектам, переданным в пользование, доверительное управление или аренду».

Контекст: Предотвращение использования налоговых льгот в коммерческих целях через механизмы аренды или передачи прав третьим лицам.

Практические выводы и рекомендации

На основании анализа Статьи 588 можно выделить следующие ключевые аспекты для налогового планирования и комплаенса:

Для многофилиальных компаний: Необходимо учитывать временной лаг при принятии решения о выделении структурного подразделения в самостоятельный субъект (эффект наступает, как правило, только со следующего календарного года).
Для субъектов АПК: Требуется ведение раздельного учета объектов имущества, чтобы четко разграничивать те, что задействованы в производственном цикле (освобожденные), и прочие объекты (облагаемые налогом).
Для недропользователей: Необходимо проводить тщательную классификацию проектов, так как льгота не распространяется на газовые проекты, реализуемые на суше.
Контроль за целевым использованием: Субъектам, имеющим льготы (религиозные организации, госучреждения системы КУИС), следует помнить, что любая форма передачи имущества в пользование третьим лицам автоматически восстанавливает обязательства по налогу на имущество в отношении этих объектов.

💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits

💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram

Материал подготовлен BuhGPT.kz

❓ Проверьте знания — Квиз

На каких правах юридические лица должны владеть объектом, чтобы признаваться плательщиками налога на имущество в Республике Казахстан?

Собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления. Кодекс устанавливает три основных вида вещных прав для юридических лиц, являющихся основанием для возникновения налоговых обязательств по имуществу.

С какой даты начинает действовать решение юридического лица о признании своего уже существующего структурного подразделения самостоятельным плательщиком налога?

С 1 января года, следующего за годом принятия решения. Закон устанавливает стандартный порядок перехода на самостоятельную уплату налога с начала нового налогового периода.

В каком случае религиозные объединения обязаны уплачивать налог на имущество согласно статье 588?

По объектам, переданным в пользование, доверительное управление или аренду. Общее освобождение от налога для религиозных организаций утрачивает силу, если имущество передается сторонним лицам.

Какие индивидуальные предприниматели освобождены от налога на имущество по объектам, используемым в производстве сельскохозяйственной продукции?

Использующие специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств. Льгота строго ограничена субъектами, применяющими специфический режим налогообложения для аграрного сектора.

Подлежат ли налогообложению объекты ИП в рамках КХ/ФХ, если они не используются непосредственно в процессе производства или хранения продукции?

Да, налог уплачивается в общеустановленном порядке. Освобождение действует только целевым образом; имущество, не задействованное в сельхозпроизводстве, облагается налогом.

🃏 Карточки самопроверки

52 карточек для запоминания ключевых положений статьи 588. Бесплатно.

💬 Спросить AI по этой статье →

Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT

🆕 Свежие разборы BuhGPT

← Статья 587 Оглавление кодекса Статья 589 →