Статья 520 НК РК 2026 — Экспорт товаров в ЕАЭС

Редакция BuhGPT · Эксперт раздела: Сапа Татьяна Ивановна

Глава 52. ОСОБЕННОСТИ ОБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПРИ ЭКСПОРТЕ И ИМПОРТЕ ТОВАРОВ, ВЫПОЛНЕНИИ РАБОТ, ОКАЗАНИИ УСЛУГ В ЕАЭС · все статьи главы

Официальный текст статьи

Редакция по состоянию на 1 июля 2026. Сверено с Әділет 12 октября 2026. Источник — эталонный контрольный банк НПА РК «Әділет» →

1. При экспорте товаров с территории Республики Казахстан на территорию другого государства – члена ЕАЭС применяется нулевая ставка налога на добавленную стоимость.

Если иное не установлено настоящей главой, при экспорте товаров с территории Республики Казахстан на территорию другого государства – члена ЕАЭС плательщик налога на добавленную стоимость имеет право на отнесение налога на добавленную стоимость в зачет в соответствии с главой 49 настоящего Кодекса.

2. Положения настоящей статьи применяются также в отношении товаров, являющихся результатом выполнения работ по договорам об их изготовлении, вывозимых с территории Республики Казахстан, на территории которой выполнялись работы по их изготовлению, на территорию другого государства – члена ЕАЭС. К указанным товарам не относятся товары, являющиеся результатом выполнения работ по переработке давальческого сырья.

3. При вывозе товаров (предметов лизинга) с территории Республики Казахстан на территорию другого государства – члена ЕАЭС по договору (контракту) лизинга, предусматривающему переход права собственности на них к лизингополучателю, по договору (контракту), предусматривающему предоставление займа в виде вещей, по договору (контракту) об изготовлении товаров применяется нулевая ставка налога на добавленную стоимость.

❓ Квиз 🃏 Карточки

📝 Разбор простым языком

Обзор подготовлен ИИ по тексту статьи; при расхождении действует официальный текст выше.

Аналитический обзор Статьи 520 Налогового кодекса Республики Казахстан: Экспорт товаров в ЕАЭС

Исполнительное резюме

Данный документ представляет собой подробный анализ положений Статьи 520 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей вопросы налогообложения при экспорте товаров в государства-члены Евразийского экономического союза (ЕАЭС). Основным механизмом стимулирования внешнеэкономической деятельности в рамках союза является применение нулевой ставки налога на добавленную стоимость (НДС). Документ описывает сферу применения данной нормы, условия для зачета налога и специфические категории сделок, подпадающие под действие статьи, включая лизинг и договоры на изготовление товаров.

Детальный анализ ключевых тем

1. Механизм применения нулевой ставки НДС

Центральным положением Статьи 520 является установление нулевой ставки НДС при экспорте товаров с территории Республики Казахстан в другие страны ЕАЭС. Эта норма направлена на предотвращение двойного налогообложения и поддержку экспортеров.

Важным аспектом является право плательщика налога на зачет НДС. Согласно тексту статьи, это право реализуется в соответствии с положениями главы 49 Налогового кодекса, если иное не оговорено в самой Статье 520.

2. Сфера действия и типы контрактов

Законодательство расширяет понятие экспорта, включая в него не только прямую продажу товаров, но и результаты определенных видов работ и специфические формы передачи имущества.

Категория операции Условия применения нулевой ставки
Стандартный экспорт Вывоз товаров в государство-член ЕАЭС.
Изготовление товаров Товары, являющиеся результатом выполнения работ по договорам на их изготовление, вывозимые с территории РК.
Лизинг Вывоз предметов лизинга, если договоры предполагают переход права собственности к лизингополучателю.
Товарные займы Предоставление займа в виде вещей.

3. Исключения из общих правил

Статья 520 содержит четкое ограничение относительно товаров, полученных в результате переработки давальческого сырья. На такие товары положения данной статьи в части применения нулевой ставки при вывозе в страны ЕАЭС не распространяются.

Ключевые цитаты и контекст

«При экспорте товаров из Республики Казахстан в другое государство – член ЕАЭС применяется нулевая ставка налога на добавленную стоимость».

«Данная статья также распространяется на товары, которые являются результатом выполнения работ по договорам на их изготовление... Исключение составляют товары, полученные в результате переработки давальческого сырья».

«...по договорам лизинга, которые предполагают переход права собственности к лизингополучателю... также применяется нулевая ставка налога на добавленную стоимость».

Практические выводы

На основании анализа положений Статьи 520 можно выделить следующие ключевые аспекты для субъектов экономической деятельности:

  1. Подтверждение права на зачет: Экспортерам необходимо руководствоваться главой 49 Налогового кодекса для корректного оформления зачета НДС при применении нулевой ставки.
  2. Проверка условий лизинговых договоров: Нулевая ставка НДС к предметам лизинга применима только в том случае, если договор прямо предусматривает переход права собственности к покупателю (лизингополучателю).
  3. Идентификация типа производства: При вывозе товаров, произведенных в Казахстане, критически важно определить, являются ли они результатом договора на изготовление или результатом переработки давальческого сырья, так как налоговые последствия для этих случаев диаметрально противоположны.
  4. Территориальный признак: Для применения норм статьи 520 обязательным условием является вывоз товара с территории Республики Казахстан, где выполнялись работы по его изготовлению, в другое государство ЕАЭС.

💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits

💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram

Материал подготовлен BuhGPT.kz

❓ Проверьте знания — Квиз

Какая ставка налога на добавленную стоимость применяется при экспорте товаров из Республики Казахстан в государства — члены ЕАЭС согласно статье 520?

Нулевая ставка. Статья прямо устанавливает применение нулевой ставки НДС при вывозе товаров в страны ЕАЭС.

Имеет ли плательщик НДС право на зачет налога при экспорте товаров в страны ЕАЭС?

Да, в соответствии с главой 49 Налогового кодекса. Статья подтверждает право на зачет НДС согласно общим правилам, изложенным в 49 главе Кодекса.

На какие товары, помимо произведенных продавцом, распространяется действие статьи 520 при их вывозе в ЕАЭС?

На товары, являющиеся результатом выполнения работ по договорам на их изготовление. Статья включает в сферу своего действия товары, изготовленные по договорам подряда и вывозимые в ЕАЭС.

Какая категория товаров является исключением и НЕ попадает под действие норм статьи 520?

Товары, полученные в результате переработки давальческого сырья. Текст статьи прямо исключает продукты переработки сырья заказчика из данного порядка налогообложения.

При каком условии к предметам лизинга, вывозимым в страны ЕАЭС, применяется нулевая ставка НДС?

Если договор предполагает переход права собственности к лизингополучателю. Нулевая ставка применяется только к лизингу, который завершается переходом собственности на объект.

🃏 Карточки самопроверки

30 карточек для запоминания ключевых положений статьи 520. Бесплатно.

💬 Спросить AI по этой статье →

Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT

🆕 Свежие разборы BuhGPT

← Статья 519 Оглавление кодекса Статья 521 →
.