Статья 494 НК РК 2026 — Особенности выписки счетов-фактур экспедиторами

Редакция BuhGPT · Эксперт раздела: Сапа Татьяна Ивановна

Глава 50. ВЫПИСКА СЧЕТА-ФАКТУРЫ ПЛАТЕЛЬЩИКАМИ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ · все статьи главы

Официальный текст статьи

Редакция по состоянию на 1 июля 2026. Сверено с Әділет 12 октября 2026. Источник — эталонный контрольный банк НПА РК «Әділет» →

1. Выписка счетов-фактур при выполнении работ, оказании услуг по договору транспортной экспедиции для стороны, являющейся клиентом по такому договору, осуществляется экспедитором независимо от того является он плательщиком налога на добавленную стоимость или нет.

Счет-фактура выписывается экспедитором на основании счетов-фактур, выписанных перевозчиками и другими поставщиками работ, услуг, являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость.

В случае, если перевозчик (поставщик) не является плательщиком налога на добавленную стоимость, счет-фактура выписывается экспедитором на основании документа, подтверждающего стоимость работ, услуг.

2. В счете-фактуре, выписываемом экспедитором, указывается облагаемый (необлагаемый) оборот с учетом стоимости работ и услуг, выполненных и оказанных перевозчиками и (или) поставщиками в рамках договора транспортной экспедиции:

1) являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость;

2) не являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость.

Сумма вознаграждения по договору транспортной экспедиции, включаемая в оборот экспедитора в счете-фактуре, выделяется отдельной строкой.

В счете-фактуре, выписываемом экспедитором, в качестве реквизитов:

поставщика – указываются реквизиты экспедитора;

получателя – указываются реквизиты налогоплательщика, являющегося клиентом по договору транспортной экспедиции.

3. При осуществлении деятельности по договору транспортной экспедиции экспедитор составляет налоговый регистр в соответствии со статьей 205 настоящего Кодекса, раскрывающий информацию о перевозчиках и (или) поставщиках работ, услуг, оказываемых в рамках такого договора, а также их стоимости.

4. Счет-фактура, выписанный в соответствии с указанными требованиями, является основанием для отнесения в зачет суммы налога на добавленную стоимость стороной, являющейся клиентом по договору транспортной экспедиции.

❓ Квиз 🃏 Карточки

📝 Разбор простым языком

Обзор подготовлен ИИ по тексту статьи; при расхождении действует официальный текст выше.

Особенности оформления счетов-фактур экспедиторами согласно Статье 494 Налогового кодекса Республики Казахстан

Исполнительное резюме

Настоящий документ представляет собой подробный анализ положений Статьи 494 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей порядок оформления счетов-фактур при выполнении работ и оказании услуг по договорам транспортной экспедиции. Основное внимание уделено обязательствам экспедитора по формированию налоговой отчетности, правилам разделения оборотов и требованиям к ведению сопутствующей документации. Соблюдение данных норм является критически важным для обеспечения права клиента на отнесение налога на добавленную стоимость (НДС) в зачет.

Анализ ключевых тем

1. Обязательства по выписке счетов-фактур

Экспедитор обязан выписывать счета-фактуры для своих клиентов в рамках договоров транспортной экспедиции. Примечательно, что эта обязанность сохраняется вне зависимости от того, является ли сам клиент плательщиком НДС или нет. Данная норма устанавливает универсальный стандарт прозрачности операций в сфере транспортной логистики.

2. Основания для формирования счета-фактуры

Процесс формирования счета-фактуры экспедитором напрямую зависит от налогового статуса привлеченных поставщиков и перевозчиков:

Если поставщики — плательщики НДС: Счет-фактура формируется на основании счетов-фактур, выданных этими перевозчиками и поставщиками.
Если поставщики — неплательщики НДС: Счет-фактура составляется на основе документов, подтверждающих стоимость оказанных услуг.

3. Структурные требования к счету-фактуре

Законодательство устанавливает специфические требования к содержанию документа, выписываемого экспедитором:

Разделение оборотов: В документе должны быть четко зафиксированы как облагаемые, так и необлагаемые обороты. Это напрямую зависит от того, предоставлялись ли услуги плательщиками или неплательщиками НДС.
Выделение вознаграждения: Сумма вознаграждения экспедитора за его услуги должна быть указана в счете-фактуре отдельной строкой.
Реквизиты сторон: Документ должен содержать полные данные об экспедиторе (как о поставщике) и о клиенте (как о налогоплательщике).

4. Налоговый регистр и право на зачет НДС

Экспедиторы обременены дополнительным обязательством по ведению налогового регистра в соответствии со статьей 205 НК РК. Этот регистр должен содержать детальную информацию:

Сведения о перевозчиках и поставщиках.
Стоимость всех предоставленных услуг.

Надлежащим образом оформленный счет-фактура, соответствующий всем вышеперечисленным требованиям, является законным основанием для клиента на отнесение суммы НДС в зачет.

Ключевые цитаты с контекстом

Цитата	Контекст и значение
«Счет-фактура формируется на основании счетов-фактур, выданных перевозчиками и другими поставщиками, которые являются плательщиками НДС».	Определяет зависимый характер счета-фактуры экспедитора от первичных документов прямых исполнителей услуг.
«Сумма вознаграждения по договору транспортной экспедиции выделяется отдельной строкой».	Указывает на необходимость строгого разграничения себестоимости транзитных услуг и собственной прибыли экспедитора.
«В выписанном счете-фактуре экспедитор указывает облагаемый и необлагаемый оборот».	Обязывает экспедитора корректно классифицировать услуги привлеченных лиц для правильного исчисления налоговой базы.
«Экспедитор также обязан составить налоговый регистр в соответствии со статьей 205 Налогового кодекса».	Подчеркивает необходимость дополнительного документального контроля и подтверждения всех операций через специализированный регистр.

Практические рекомендации (Actionable Insights)

На основе положений Статьи 494 НК РК можно выделить следующие обязательные шаги для обеспечения налогового соответствия:

Дифференциация поставщиков: При получении услуг от перевозчиков необходимо четко разделять их на плательщиков и неплательщиков НДС, так как это определяет базу для формирования счета-фактуры (счет-фактура vs документ, подтверждающий стоимость).
Строгая структура документа: При оформлении счета-фактуры для клиента следует убедиться, что собственное вознаграждение экспедитора выделено в отдельную строку, а облагаемые и необлагаемые обороты разнесены корректно.
Ведение налоговых регистров: Необходимо организовать систематический учет данных о перевозчиках и стоимости их услуг в налоговом регистре согласно статье 205 НК РК. Отсутствие или некорректное ведение регистра может поставить под угрозу право клиента на налоговый зачет.
Проверка реквизитов: Требуется обеспечить точность идентификационных данных как экспедитора, так и клиента в каждом выставляемом счете-фактуре для минимизации рисков при налоговых проверках.

💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits

💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram

Материал подготовлен BuhGPT.kz

❓ Проверьте знания — Квиз

На основании какого документа экспедитор формирует счет-фактуру для клиента, если привлеченный перевозчик является плательщиком НДС?

На основании счета-фактуры, выданного перевозчиком. Согласно статье $494$, счет-фактура экспедитора основывается на счетах-фактурах поставщиков, являющихся плательщиками НДС.

Как в счете-фактуре экспедитора должна быть отражена сумма его вознаграждения по договору транспортной экспедиции?

Выделяется отдельной строкой. Статья $494$ четко предписывает выделять вознаграждение экспедитора как самостоятельную позицию в документе.

Зависит ли обязанность экспедитора по выписке счета-фактуры от того, является ли его клиент плательщиком НДС?

Нет, счет-фактура выписывается независимо от статуса клиента. Норма статьи $494$ устанавливает обязанность выписки счета-фактуры для клиента вне зависимости от его регистрации в качестве плательщика НДС.

На основании какого документа составляется счет-фактура экспедитора, если перевозчик НЕ является плательщиком НДС?

На основе документа, подтверждающего стоимость работ или услуг. При отсутствии НДС у поставщика, основанием служат иные первичные документы, фиксирующие стоимость предоставленного сервиса.

В соответствии с какой статьей Налогового кодекса РК экспедитор обязан составлять налоговый регистр?

Статья $205$. Статья $494$ прямо ссылается на статью $205$ как на регламент для ведения налогового регистра экспедиторами.

🃏 Карточки самопроверки

50 карточек для запоминания ключевых положений статьи 494. Бесплатно.

💬 Спросить AI по этой статье →

Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT

🆕 Свежие разборы BuhGPT

← Статья 493 Оглавление кодекса Статья 495 →