Статья 454 НК РК 2026 — Оборот по приобретению работ, услуг от нерезидента

Редакция BuhGPT · Эксперт раздела: Сапа Татьяна Ивановна

Глава 45. ОБОРОТ ПО РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ, РАБОТ, УСЛУГ И ОБОРОТ ПО ПРИОБРЕТЕНИЮ РАБОТ, УСЛУГ ОТ НЕРЕЗИДЕНТА · все статьи главы

Официальный текст статьи

Редакция по состоянию на 1 июля 2026. Сверено с Әділет 12 октября 2026. Источник — эталонный контрольный банк НПА РК «Әділет» →

1. Если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, выполненные работы, оказанные услуги нерезидентом на возмездной основе, местом реализации которых признается Республика Казахстан, при приобретении их плательщиком налога на добавленную стоимость являются оборотом такого плательщика налога на добавленную стоимость по приобретению работ, услуг от нерезидента, который подлежит обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом.

2. Плательщик налога на добавленную стоимость по приобретенным работам, услугам от нерезидента, местом реализации которых признается Республика Казахстан, выписывает счет-фактуру в порядке, предусмотренном главой 50 настоящего Кодекса.

3. Работы, услуги, указанные в пункте 1 настоящей статьи, не являются оборотом по приобретению работ, услуг от нерезидента, если:

1) выполненные работы, оказанные услуги являются работами, услугами, перечисленными в статье 474 настоящего Кодекса;

2) стоимость таких работ, услуг включена в таможенную стоимость импортируемых товаров, определяемую в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, по которой налог на добавленную стоимость на ввозимые товары уплачен в бюджет Республики Казахстан и не подлежит возврату в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан;

Примечание ИЗПИ!
Подпункт 3) действует до 01.01.2029 в соответствии с п.п. 3) п.2 ст.848 настоящего Кодекса.

3) работы выполнены и услуги оказаны юридическим лицам, указанным в статье 17 настоящего Кодекса, при условии приобретения таких работ, услуг для осуществления видов деятельности, включенных в перечень приоритетных видов деятельности в области информационно-коммуникационных технологий, утверждаемый уполномоченным органом в сфере информатизации по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию, уполномоченным органом в области технического регулирования и уполномоченным органом;

4) стоимость таких работ, услуг включена в размер облагаемого импорта, определяемый в соответствии со статьей 518 настоящего Кодекса, по которому налог на добавленную стоимость на ввозимые товары из государств – членов ЕАЭС уплачен в бюджет Республики Казахстан и не подлежит возврату в соответствии с главой 52 настоящего Кодекса;

5) выполненные работы, оказанные услуги являются оборотом структурного подразделения юридического лица – нерезидента в соответствии с пунктом 3 статьи 452 настоящего Кодекса;

6) в стоимость услуг в электронной форме, полученных от нерезидента, включена сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная иностранной компанией в соответствии с разделом 21 настоящего Кодекса.

Подтверждением включения иностранной компанией в стоимость услуги в электронной форме суммы налога на добавленную стоимость является выделенная сумма налога в акте выполненных работ, оказанных услуг или ином документе, подтверждающем факт оказания услуг.

❓ Квиз 🃏 Карточки

📝 Разбор простым языком

Обзор подготовлен ИИ по тексту статьи; при расхождении действует официальный текст выше.

Анализ статьи 454 Налогового кодекса Республики Казахстан: Оборот по приобретению работ и услуг у нерезидента

Исполнительное резюме

Данный документ представляет собой подробный обзор положений статьи 454 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей налогообложение операций по приобретению работ и услуг у нерезидентов. Основной принцип законодательства заключается в том, что возмездная реализация работ и услуг нерезидентом на территории Казахстана признается оборотом плательщика налога на добавленную стоимость (НДС) и подлежит соответствующему налогообложению.

Документ структурирует условия возникновения налоговых обязательств, правила документального оформления и исчерпывающий перечень исключений, при которых НДС не взимается. Понимание этих норм необходимо для обеспечения налогового соответствия и оптимизации фискальных рисков при ведении трансграничной операционной деятельности.

Детальный анализ ключевых положений

1. Определение облагаемого оборота

Согласно статье 454, приобретение работ и услуг у нерезидента признается оборотом плательщика НДС в Республике Казахстан при соблюдении двух условий:

Такие операции признаются оборотом самого плательщика НДС, что накладывает на него ответственность за исчисление и уплату налога в соответствии с действующим законодательством.

2. Обязательства по документальному оформлению

Плательщик НДС, выступающий заказчиком работ или услуг у нерезидента, несет законодательную обязанность по оформлению первичной налоговой документации. В частности, необходимо выписать счет-фактуру. Порядок и сроки выписки строго регламентированы положениями главы 50 Налогового кодекса РК.

Исключения из налогооблагаемого оборота

Законодательством предусмотрен ряд специфических условий, при которых работы и услуги, полученные от нерезидента, не включаются в оборот по приобретению и, соответственно, не облагаются НДС в рамках данной статьи.

№ Условие исключения Примечание / Дополнительные требования
1 Соответствие категориям статьи 474 Работы/услуги должны быть прямо перечислены в указанной статье Налогового кодекса.
2 Включение в таможенную стоимость Стоимость работ/услуг уже учтена в таможенной стоимости импортируемых товаров.
3 Приоритетные ИКТ-проекты Услуги предоставлены юрлицам, указанным в ст. 17 НК РК, для деятельности в сфере ИКТ.
4 Включение в облагаемый импорт НДС по таким работам/услугам уже уплачен в составе импорта и не подлежит возврату.
5 Структурные подразделения Услуги признаются оборотом структурного подразделения юридического лица-нерезидента.
6 Электронные услуги с уплаченным НДС НДС включен в стоимость электронных услуг и уплачен иностранной компанией.

Ключевые цитаты и контекстуальный анализ

«Работы и услуги, выполненные нерезидентом на возмездной основе и реализованные на территории Казахстана, считаются оборотом плательщика НДС».

«Плательщик НДС... обязан выписать счет-фактуру в порядке, установленном главой 50 Налогового кодекса».

«В стоимость электронных услуг, полученных от нерезидента, включен НДС, уплаченный иностранной компанией, что должно быть подтверждено документально».

Практические выводы и рекомендации

На основании анализа статьи 454 Налогового кодекса РК можно выделить следующие стратегические аспекты для ведения деятельности:

  1. Проверка статуса операции: Перед заключением контракта с нерезидентом необходимо определить, подпадает ли услуга под категорию «реализованной на территории РК».
  2. Анализ таможенной документации: В случае импорта товаров, сопряженного с оказанием услуг (например, монтаж или инжиниринг), следует проверять, включена ли стоимость этих услуг в таможенную стоимость. Если НДС уже уплачен при растаможивании и не подлежит возврату, повторное обложение по статье 454 не требуется.
  3. Верификация электронных услуг: При приобретении цифровых сервисов у иностранных провайдеров необходимо запрашивать документы, подтверждающие, что иностранная компания самостоятельно уплачивает НДС в бюджет Казахстана.
  4. Соблюдение процедур главы 50: Важно обеспечить своевременную выписку счетов-фактур, так как несоблюдение формальных требований может привести к налоговым санкциям, даже при фактической уплате налога.
  5. Мониторинг ст. 474 и ст. 17: При планировании крупных инфраструктурных или IT-проектов необходимо сопоставлять перечень приобретаемых услуг со списками льготируемых категорий и видов деятельности.

💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits

💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram

Материал подготовлен BuhGPT.kz

❓ Проверьте знания — Квиз

При каком условии приобретение работ и услуг у нерезидента признается оборотом плательщика НДС в Республике Казахстан?

Работы и услуги выполнены на возмездной основе и реализованы на территории РК.. Законодательство определяет оборот по приобретению через сочетание платности услуг и места их реализации внутри страны.

Какой документ обязан выписать плательщик НДС при получении работ или услуг от нерезидента?

Счет-фактуру.. Оформление счета-фактуры является обязательным требованием для документального подтверждения таких операций согласно главе 50 НК РК.

В каком случае стоимость услуг нерезидента не считается оборотом по приобретению, если налог уже был учтен?

Если стоимость включена в таможенную стоимость импортируемых товаров с уплаченным НДС.. Это исключает двойное налогообложение, так как НДС уже был уплачен при пересечении границы в составе стоимости товара.

Услуги в какой сфере могут быть исключены из оборота, если они предоставлены юрлицам для приоритетных видов деятельности?

Информационно-коммуникационные технологии.. Закон предусматривает льготы для развития ИКТ-сектора при условии соответствия критериям статьи 17 НК РК.

Какое условие обязательно для того, чтобы электронные услуги от нерезидента не признавались оборотом по приобретению у получателя?

Включение НДС в стоимость и документальное подтверждение его уплаты иностранной компанией.. Это подтверждает, что налоговое обязательство уже исполнено поставщиком самостоятельно, что исключает надобность уплаты получателем.

🃏 Карточки самопроверки

55 карточек для запоминания ключевых положений статьи 454. Бесплатно.

💬 Спросить AI по этой статье →

Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT

Разборы и практика по статье 454

Все разборы и ответы бухгалтеру →

🆕 Свежие разборы BuhGPT

← Статья 453 Оглавление кодекса Статья 455 →
.