Статья 446 НК РК 2026 — Порядок выдачи налоговым агентом справки о расчетах с физическим лицом

Редакция BuhGPT · Эксперт раздела: Сапа Татьяна Ивановна

Глава 43. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ, УПЛАТЫ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПО ИНДИВИДУАЛЬНОМУ ПОДОХОДНОМУ НАЛОГУ, УДЕРЖИВАЕМОМУ У ИСТОЧНИКА ВЫПЛАТЫ · все статьи главы

Официальный текст статьи

Редакция по состоянию на 1 июля 2026. Сверено с Әділет 12 октября 2026. Источник — эталонный контрольный банк НПА РК «Әділет» →

1. В случае начисления и (или) выплаты в течение календарного года физическому лицу дохода, подлежащего налогообложению у источника выплаты, налоговый агент по требованию физического лица обязан выдать справку о расчетах с физическим лицом в течение пяти календарных дней после даты обращения физического лица.

2. Справка о расчетах с физическим лицом должна содержать информацию о суммах:

1) дохода, подлежащего налогообложению у источника выплаты;

2) уменьшения дохода, подлежащего налогообложению у источника выплаты;

3) примененных налоговых вычетов в виде:

обязательных пенсионных взносов;

взносов на обязательное социальное медицинское страхование;

социальных отчислений, удерживаемых с доходов по договорам гражданско-правового характера;

базового налогового вычета;

социальных налоговых вычетов;

4) облагаемого дохода физического лица;

5) исчисленного индивидуального подоходного налога;

6) выплаченного дохода.

❓ Квиз 🃏 Карточки

📝 Разбор простым языком

Обзор подготовлен ИИ по тексту статьи; при расхождении действует официальный текст выше.

Аналитический брифинг: Процедура выдачи налоговым агентом справки о расчетах с физическим лицом (Статья 446 НК РК)

Исполнительное резюме

Данный документ представляет собой детальный обзор норм, изложенных в Статье 446 Налогового кодекса Республики Казахстан. Основное внимание уделено обязательствам налоговых агентов по предоставлению сведений о доходах и налоговых удержаниях физических лиц. Регулирование устанавливает четкие сроки исполнения запросов и строго определенный перечень данных, которые должны быть отражены в отчетном документе. Соблюдение этих норм критически важно для обеспечения прозрачности налоговых взаимоотношений и реализации прав физических лиц на получение информации о своих доходах и уплаченных налогах.

Детальный анализ ключевых положений

1. Правовое основание и субъектный состав

Статья 446 НК РК регламентирует отношения между двумя субъектами:

Обязательство по выдаче справки не является автоматическим; оно возникает в момент запроса со стороны физического лица.

2. Временные регламенты

Законодательство устанавливает жесткий срок для предоставления справки: пять календарных дней с момента обращения физического лица. Использование календарных дней вместо рабочих сокращает фактическое время на подготовку документа, требуя от налогового агента высокой оперативности в обработке данных.

3. Структура и содержание справки

Согласно источнику, справка должна содержать исчерпывающий перечень финансовых показателей. Для систематизации этих требований ниже приведена таблица обязательных элементов документа:

Категория данных Детализация компонентов
Доходная часть Суммы дохода, подлежащего налогообложению у источника выплаты; фактически выплаченный доход.
Корректировки Суммы уменьшения дохода, подлежащего налогообложению.
Налоговые вычеты 1. Обязательные пенсионные взносы (ОПВ);
2. Взносы на обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС);
3. Социальные отчисления по договорам ГПХ;
4. Базовый налоговый вычет;
5. Социальные налоговые вычеты.
Итоговые показатели Облагаемый доход физического лица; исчисленный индивидуальный подоходный налог (ИПН).

Ключевые цитаты и их контекст

Ниже приведены наиболее значимые выдержки из Статьи 446, определяющие правовой режим выдачи справок:

«При начислении или выплате физическому лицу дохода, облагаемого налогом у источника выплаты, налоговый агент обязан по запросу физического лица предоставить справку о расчетах». Контекст: Данная норма устанавливает прямую юридическую обязанность агента, привязывая её к факту начисления или выплаты дохода.

«Справка должна быть выдана в течение пяти календарных дней с момента обращения физического лица». Контекст: Определяет пресекательный срок исполнения обязательства, подчеркивая приоритет интересов налогоплательщика в получении информации.

Практические рекомендации (Actionable Insights)

На основе анализа Статьи 446 НК РК можно выделить следующие рекомендации для обеспечения соответствия законодательству:

  1. Оптимизация документооборота: Налоговым агентам рекомендуется разработать шаблон справки, включающий все шесть обязательных пунктов, указанных в статье, чтобы исключить риск неполного предоставления данных.
  2. Контроль сроков: Необходимо внедрить систему регистрации входящих запросов от физических лиц (с фиксацией даты обращения), чтобы обеспечить выдачу справки в пределах строго установленного 5-дневного срока.
  3. Детализация вычетов: При формировании справки особое внимание следует уделять раздельному отражению различных видов вычетов (ОПВ, ВОСМС, социальные отчисления по ГПХ, базовые и социальные вычеты), так как это является прямым требованием закона.
  4. Проверка оснований: Справка выдается только по доходам, облагаемым у источника выплаты, что следует учитывать при классификации выплат для целей отчетности перед физическим лицом.

💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits

💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram

Материал подготовлен BuhGPT.kz

❓ Проверьте знания — Квиз

Кто, согласно статье 446 НК РК, обязан предоставить справку о расчетах физическому лицу при выплате дохода, облагаемого у источника?

Налоговый агент. Обязанность по предоставлению сведений о расчетах возлагается на сторону, которая исчисляет и удерживает налог при выплате дохода.

В какой срок налоговый агент обязан выдать справку о расчетах после обращения физического лица?

Пять календарных дней. Это установленный законом срок, отсчитываемый с момента подачи запроса физическим лицом.

Что является необходимым условием для возникновения обязанности налогового агента выдать справку?

Запрос физического лица. Налоговый агент не обязан выдавать справку автоматически; инициатива должна исходить от получателя дохода.

Какие именно социальные отчисления должны быть отражены в справке согласно статье 446?

Отчисления по договорам гражданско-правового характера. Кодекс прямо указывает на необходимость отражения социальных отчислений именно по договорам ГПХ в составе налоговых вычетов.

Какой из перечисленных налоговых вычетов ДОЛЖЕН быть включен в содержимое справки о расчетах?

Взносы на обязательное социальное медицинское страхование. Взносы на ОСМС являются обязательным компонентом, который налоговый агент должен отразить как примененный вычет.

🃏 Карточки самопроверки

24 карточек для запоминания ключевых положений статьи 446. Бесплатно.

💬 Спросить AI по этой статье →

Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT

Разборы и практика по статье 446

Все разборы и ответы бухгалтеру →

🆕 Свежие разборы BuhGPT

← Статья 445 Оглавление кодекса Статья 447 →
.