Статья 440 НК РК 2026 — Общие положения по индивидуальному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты, а также исчисление, удержание и уплата данного налога

Редакция BuhGPT · Эксперт раздела: Сапа Татьяна Ивановна

Глава 43. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ, УПЛАТЫ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПО ИНДИВИДУАЛЬНОМУ ПОДОХОДНОМУ НАЛОГУ, УДЕРЖИВАЕМОМУ У ИСТОЧНИКА ВЫПЛАТЫ · все статьи главы

Официальный текст статьи

Редакция по состоянию на 1 июля 2026. Сверено с Әділет 12 октября 2026. Источник — эталонный контрольный банк НПА РК «Әділет» →

1. Исчисление, удержание и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога осуществляются у источника выплаты налоговым агентом по доходам, указанным в статье 425 настоящего Кодекса, в случае, если такие доходы подлежат выплате (выплачиваются) указанным налоговым агентом.

2. Исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производится налоговым агентом при начислении дохода, подлежащего налогообложению.

Сумма индивидуального подоходного налога исчисляется путем применения ставок, установленных статьей 363 настоящего Кодекса, к сумме соответствующего облагаемого дохода у источника выплаты, определяемого в соответствии с настоящим разделом, за исключением дохода работника.

Сумма индивидуального подоходного налога по доходу работника исчисляется в порядке, установленном статьей 441 настоящего Кодекса.

3. Удержание индивидуального подоходного налога производится налоговым агентом не позднее дня выплаты дохода, подлежащего налогообложению у источника выплаты.

4. Налоговый агент осуществляет перечисление индивидуального подоходного налога по выплаченным доходам не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода, по месту своего нахождения.

5. По доходам работников структурных подразделений налогового агента перечисление индивидуального подоходного налога производится в соответствующие бюджеты по месту нахождения данных структурных подразделений.

6. Юридическое лицо – резидент своим решением вправе признать одновременное исполнение обязанности своим структурным подразделением по:

исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, которые начислены, выплачены таким структурным подразделением;

исчислению и уплате социального налога по объектам налогообложения, являющимся расходами такого структурного подразделения.

При этом такое решение юридического лица – резидента вводится в действие:

в отношении вновь созданного структурного подразделения юридического лица – со дня создания данного структурного подразделения или с начала квартала, следующего за кварталом, в котором создано данное структурное подразделение;

в остальных случаях – с начала квартала, следующего за кварталом, в котором принято такое решение.

Отмена такого решения юридического лица – резидента вводится в действие с начала квартала, следующего за кварталом, в котором отменено такое решение.

7. Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога с доходов по депозитарным распискам производятся эмитентом базового актива таких депозитарных расписок.

8. При уплате налоговым агентом суммы индивидуального подоходного налога, исчисленной с доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты в соответствии с положениями настоящего Кодекса, за счет собственных средств без его удержания обязанность налогового агента по удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога у источника выплаты считается исполненной.

❓ Квиз 🃏 Карточки

📝 Разбор простым языком

Обзор подготовлен ИИ по тексту статьи; при расхождении действует официальный текст выше.

Аналитический бриф: Порядок исчисления и уплаты индивидуального подоходного налога у источника выплаты (Статья 440 НК РК)

Исполнительное резюме

Данный документ представляет собой подробный анализ положений Статьи 440 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей вопросы индивидуального подоходного налога (ИПН), удерживаемого у источника выплаты. Основное внимание уделено обязанностям налоговых агентов по исчислению, удержанию и своевременному перечислению налога в бюджет. Регламент устанавливает четкие временные рамки (правило 25 календарных дней) и определяет территориальную специфику исполнения налоговых обязательств, в том числе для структурных подразделений юридических лиц и эмитентов базовых активов по депозитарным распискам.

Подробный анализ ключевых тем

1. Механизм исчисления и удержания налога

Согласно установленным нормам, процесс администрирования ИПН налоговым агентом разделен на три последовательных этапа:

Исчисление: Производится в момент начисления дохода, подлежащего налогообложению. Сумма налога рассчитывается на основе ставок, определенных Статьей 363 НК РК. Исключение составляет доход работников, порядок обложения которого регулируется Статьей 441.
Удержание: Налоговый агент обязан удержать исчисленную сумму ИПН не позднее дня фактической выплаты дохода.
Перечисление: Заключительный этап, требующий перевода средств в соответствующий бюджет.

2. Временные и территориальные регламенты

Статья 440 устанавливает строгие требования к логистике налоговых платежей:

Параметр	Регламентированное требование
Срок перечисления	Не позднее 25 календарных дней после окончания месяца, в котором была произведена выплата.
Место уплаты (общий порядок)	По месту нахождения налогового агента.
Место уплаты (структурные подразделения)	В бюджеты по месту нахождения соответствующих структурных подразделений.

3. Налоговое администрирование структурных подразделений

Юридическое лицо-резидент наделено правом делегировать полномочия по исчислению, удержанию и перечислению ИПН своим структурным подразделениям.

Сроки вступления решения в силу: Если подразделение новое — с момента создания. В остальных случаях — с начала квартала, следующего за кварталом принятия решения.
Отмена решения: Аналогично вступает в силу с начала квартала, следующего за кварталом принятия решения об отмене.

4. Специальные случаи и исполнение обязательств

Депозитарные расписки: Обязанность по работе с ИПН (исчисление и удержание) возлагается на эмитента базового актива.
Уплата за счет собственных средств: Законодательство допускает ситуацию, когда налоговый агент уплачивает ИПН за счет своих средств, не производя фактического удержания из дохода получателя. В этом случае налоговое обязательство считается исполненным в полном объеме.

Ключевые цитаты с контекстом

«Исчисление, удержание и уплата индивидуального подоходного налога (ИПН) осуществляются налоговым агентом у источника выплаты по доходам, указанным в статье 425 Кодекса, если такие доходы подлежат выплате». Контекст: Определение сферы применения статьи и круга доходов, подлежащих налогообложению через агента.

«Перечисление ИПН по выплаченным доходам осуществляется не позднее 25 календарных дней после окончания месяца выплаты, по месту нахождения налогового агента». Контекст: Установление критического срока для финансовой отчетности и платежной дисциплины налоговых агентов.

«Если налоговый агент уплачивает сумму ИПН за счет собственных средств без удержания, его обязанность по удержанию и перечислению налога считается исполненной». Контекст: Разъяснение правовых последствий в случае изменения источника покрытия налогового платежа.

Практические выводы

На основе анализа Статьи 440 НК РК можно выделить следующие важные аспекты для налогового планирования и комплаенса:

Синхронизация начисления и выплаты: Налоговым агентам необходимо четко разграничивать момент начисления (для исчисления налога) и момент выплаты (для удержания налога), чтобы избежать нарушений.
Контроль за деятельностью подразделений: При наличии филиальной сети требуется своевременное принятие (или отмена) решений о передаче налоговых полномочий, учитывая, что изменения вступают в силу только с начала нового квартала.
Соблюдение дедлайна 25-го числа: Данный срок является универсальным для перечисления налога после отчетного месяца, что требует автоматизации процессов налогового учета.
Учет специфики активов: Эмитенты, работающие с депозитарными расписками, должны учитывать свои дополнительные обязанности налогового агента в отношении базовых активов.

💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits

💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram

Материал подготовлен BuhGPT.kz

❓ Проверьте знания — Квиз

В какой срок налоговый агент обязан перечислить индивидуальный подоходный налог (ИПН) по выплаченным доходам в бюджет?

Не позднее 25 календарных дней после окончания месяца выплаты.. Данный срок установлен налоговым законодательством для обеспечения своевременного поступления средств в бюджет после завершения месяца, в котором был выплачен доход.

В какой момент налоговый агент должен производить исчисление суммы ИПН?

При начислении облагаемого дохода.. Исчисление налога является предварительным этапом, который происходит в момент документального признания дохода в учете.

Какое правило действует в отношении срока удержания налога налоговым агентом?

Удержание производится не позднее дня выплаты дохода.. Это гарантирует, что налог будет зафиксирован и выделен из суммы дохода непосредственно в момент его передачи получателю.

Куда должен перечисляться ИПН с доходов работников структурных подразделений налогового агента?

В бюджеты по месту нахождения этих структурных подразделений.. Это обеспечивает распределение налоговых поступлений в те регионы, где фактически осуществляется трудовая деятельность.

Если юридическое лицо-резидент решает, что его новое структурное подразделение будет самостоятельно исполнять обязанности по ИПН, когда это решение вступает в силу?

С момента создания нового структурного подразделения.. Для вновь созданных подразделений закон позволяет применять этот порядок сразу с даты их возникновения.

🃏 Карточки самопроверки

56 карточек для запоминания ключевых положений статьи 440. Бесплатно.

💬 Спросить AI по этой статье →

Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT

Разборы и практика по статье 440

Все разборы и ответы бухгалтеру →

🆕 Свежие разборы BuhGPT

← Статья 439 Оглавление кодекса Статья 441 →