Статья 432 НК РК 2026 — Уменьшение дохода в виде выплат за счет средств государственного бюджета, подлежащего налогообложению у источника выплаты

Редакция BuhGPT · Эксперт раздела: Сапа Татьяна Ивановна

Глава 43. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ, УПЛАТЫ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПО ИНДИВИДУАЛЬНОМУ ПОДОХОДНОМУ НАЛОГУ, УДЕРЖИВАЕМОМУ У ИСТОЧНИКА ВЫПЛАТЫ · все статьи главы

Официальный текст статьи

Редакция по состоянию на 1 июля 2026. Сверено с Әділет 12 октября 2026. Источник — эталонный контрольный банк НПА РК «Әділет» →

Доход в виде выплат за счет средств государственного бюджета, подлежащий налогообложению у источника выплаты, уменьшается на следующие доходы:

1) в виде положительной разницы между суммой фактически внесенных обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов с учетом уровня инфляции и суммой пенсионных накоплений в едином накопительном пенсионном фонде на момент приобретения получателем права на пенсионные выплаты в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите;

2) пенсионные выплаты по возрасту, пенсионные выплаты за выслугу лет и (или) государственная базовая пенсионная выплата в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите;

3) при причинении вреда жизни и здоровью и (или) в случае гибели (смерти) – государственным служащим, в том числе сотрудникам специальных государственных и правоохранительных органов, органов гражданской защиты, военнослужащим, членам их семей, иждивенцам, наследникам и лицам, имеющим право на их получение в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;

4) в виде поощрения – лицам, сообщившим о факте коррупционного правонарушения или иным образом оказывающим содействие в противодействии коррупции в порядке, определенном уполномоченным органом по противодействию коррупции;

5) в виде возмещения вреда (ущерба) вследствие чрезвычайной ситуации, в том числе природного или техногенного характера в соответствии с законодательством Республики Казахстан о гражданской защите;

6) в виде возмещения материального ущерба, причиненного в период действия чрезвычайного положения, в соответствии с законодательством Республики Казахстан о чрезвычайном положении;

7) в виде поощрения – чемпионам и призерам международных спортивных соревнований, тренерам и членам сборных команд Республики Казахстан по видам спорта (национальных сборных команд по видам спорта) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о физической культуре и спорте;

8) в виде ежемесячного пожизненного содержания – судьям, пребывающим в отставке, достигшим пенсионного возраста, в порядке и размерах, которые установлены Конституционным законом Республики Казахстан "О судебной системе и статусе судей Республики Казахстан";

9) в виде государственных премий, государственных стипендий, учреждаемых Президентом Республики Казахстан, Правительством Республики Казахстан в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;

10) государственная адресная социальная помощь, пособия и компенсации, выплачиваемые в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;

11) выплаты отдельным категориям граждан за жилище, арендуемое в частном жилищном фонде, в соответствии с жилищным законодательством Республики Казахстан;

12) выходное пособие государственному служащему в размерах, случаях и порядке, которые установлены законодательством Республики Казахстан в сфере государственной службы;

13) выплаты в связи с профессиональным обучением, осуществляемые в 12-кратном размере месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года;

14) премии по вкладам в жилищные строительные сбережения (премия государства), выплачиваемые в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;

15) премии государства по образовательным накопительным вкладам, договорам страхования, выплачиваемые в размерах, установленных Законом Республики Казахстан "О Государственной образовательной накопительной системе".

❓ Квиз 🃏 Карточки

📝 Разбор простым языком

Обзор подготовлен ИИ по тексту статьи; при расхождении действует официальный текст выше.

Аналитический брифинг: Уменьшение налогооблагаемого дохода согласно Статье 432 Налогового кодекса Республики Казахстан

Исполнительное резюме

Настоящий документ представляет собой детальный анализ положений Статьи 432 Налогового кодекса Республики Казахстан. Данная статья регламентирует порядок уменьшения налогооблагаемого дохода, получаемого в виде выплат из средств государственного бюджета, который подлежит налогообложению у источника выплаты.

Основная цель данных норм — обеспечение социальной защиты граждан, поддержка государственных служащих, стимулирование достижений в области спорта и науки, а также минимизация налоговой нагрузки на компенсационные выплаты, связанные с чрезвычайными ситуациями и утратой трудоспособности. Документ структурирует 15 категорий выплат, которые позволяют уменьшить налогооблагаемую базу, и выделяет ключевые условия для их применения.

Тематический анализ ключевых категорий выплат

На основании Статьи 432 можно выделить пять основных направлений, по которым предоставляются налоговые преференции при получении бюджетных средств:

1. Социальное обеспечение и пенсионная система

Законодательство защищает пенсионные накопления и базовые социальные выплаты от избыточного налогообложения.

Пенсионные гарантии: Налогооблагаемый доход уменьшается на сумму государственных базовых пенсионных выплат, а также выплат по возрасту и за выслугу лет. Особое внимание уделяется компенсации разницы между фактически внесенными взносами и накоплениями в ЕНПФ на момент выхода на пенсию.
Адресная помощь: Государственная адресная социальная помощь, пособия и компенсации в полном объеме исключаются из налогооблагаемой базы.

2. Поддержка государственного сектора и правопорядка

Предусмотрены значительные льготы для государственных служащих и сотрудников правоохранительных органов.

Компенсация вреда: Выплаты в случае гибели или причинения вреда здоровью служащих и членов их семей не облагаются налогом в части уменьшения дохода.
Гарантии при увольнении и отставке: Включают выходные пособия госслужащим и ежемесячное пожизненное содержание судей в отставке.
Борьба с коррупцией: Стимулирующие вознаграждения для лиц, содействующих в противодействии коррупции, подлежат вычету.

3. Компенсации при чрезвычайных ситуациях

Государство освобождает от налоговой нагрузки средства, направленные на восстановление после кризисных явлений.

Чрезвычайные ситуации: Возмещение ущерба вследствие природных или техногенных катастроф.
Чрезвычайное положение: Возмещение материального ущерба, нанесенного в период действия особого правового режима.

4. Стимулирование национальных достижений и образования

В данную категорию входят поощрения за заслуги перед государством и вклады в развитие человеческого капитала.

Спорт: Поощрения чемпионов, призеров международных соревнований, их тренеров и членов сборных команд.
Наука и культура: Государственные премии и стипендии, учрежденные Президентом и Правительством РК.
Профессиональное развитие: Выплаты на обучение, не превышающие установленный лимит (12-кратный МРП).

5. Жилищные и образовательные накопления

Налоговые льготы распространяются на государственные премии по специализированным вкладам.

Премии по вкладам в жилищные строительные сбережения.
Государственные премии по образовательным накопительным вкладам и договорам страхования.

Детальный перечень выплат (Статья 432)

Ниже представлена таблица с полным перечнем доходов, на которые может быть уменьшен налогооблагаемый доход у источника выплаты:

№	Категория дохода	Примечания / Условия
1	Пенсионная разница	Положительная разница между взносами и накоплениями в ЕНПФ при получении права на выплаты.
2	Основные пенсии	По возрасту, за выслугу лет и государственная базовая пенсия.
3	Возмещение вреда госслужащим	В случае вреда жизни/здоровью или гибели (включая семьи и иждивенцев).
4	Антикоррупционные вознаграждения	Выплаты лицам, сообщившим о правонарушениях.
5	Ущерб от ЧС	Возмещение последствий природного и техногенного характера.
6	Ущерб в период ЧП	Возмещение материального ущерба в период чрезвычайного положения.
7	Спортивные поощрения	Для чемпионов, призеров, тренеров и членов сборных команд.
8	Содержание судей	Ежемесячное пожизненное содержание судей в отставке (при достижении пенсионного возраста).
9	Премии и стипендии	Учрежденные Президентом и Правительством РК.
10	Социальная помощь	Адресная помощь, государственные пособия и компенсации.
11	Арендное жилье	Выплаты отдельным категориям граждан за аренду в частном секторе.
12	Выходное пособие	Пособия, выплачиваемые государственным служащим.
13	Профобучение	В размере, не превышающем 12-кратный месячный расчетный показатель (МРП).
14	Жилищные премии	Премии государства по вкладам в ЖСС.
15	Образовательные премии	По накопительным вкладам и договорам страхования.

Ключевые нормы и цитаты

Согласно тексту Статьи 432 Налогового кодекса:

«Доход, получаемый в виде выплат за счет средств государственного бюджета и подлежащий налогообложению у источника выплаты, может быть уменьшен на следующие виды доходов...»

Эта формулировка устанавливает прямой механизм снижения налоговой нагрузки для получателей бюджетных средств. Важно отметить конкретизацию по профессиональному обучению:

«выплаты на профессиональное обучение в размере 12-кратного месячного расчетного показателя;»

Данная норма устанавливает четкий количественный порог для применения льготы.

Практические выводы и инсайты

На основе анализа текста Статьи 432 можно сделать следующие выводы:

Целевая направленность: Большинство льгот касается социально уязвимых слоев населения и лиц, находящихся на государственной службе, что подчеркивает патерналистскую роль налоговой политики в отношении бюджетных выплат.
Защита накоплений: Механизм уменьшения дохода на сумму премий по жилищным и образовательным вкладам (пункты 14 и 15) направлен на стимулирование долгосрочных накоплений граждан, предотвращая "вымывание" государственной поддержки через налоги.
Ограничения по обучению: Выплаты на профессиональное обучение имеют строгий лимит (12 МРП), что требует от бухгалтерии и налоговых агентов точного контроля сумм для корректного исчисления налога.
Статус выплат при ЧС/ЧП: Законодательство четко разделяет ущерб от техногенных/природных катастроф (ЧС) и материальный ущерб в период чрезвычайного положения (ЧП), предоставляя налоговые преференции в обоих случаях.

💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits

💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram

Материал подготовлен BuhGPT.kz

❓ Проверьте знания — Квиз

Какое основное действие предусматривает Статья 432 Налогового кодекса РК в отношении выплат за счет средств государственного бюджета?

Уменьшение налогооблагаемого дохода на определенные виды выплат. Статья перечисляет конкретные виды доходов из бюджета, которые вычитаются из базы для расчета налога у источника выплаты.

Какие именно пенсионные выплаты позволяют уменьшить налогооблагаемый доход согласно данной статье?

Пенсионные выплаты по возрасту, за выслугу лет и государственная базовая пенсионная выплата. Эти три категории прямо указаны во втором пункте перечня исключений статьи 432.

В каком случае выплаты государственным служащим в связи с причинением вреда жизни и здоровью подлежат уменьшению налогооблагаемого дохода?

При причинении вреда здоровью или гибели, включая выплаты их семьям и иждивенцам. Статья прямо включает членов семей и иждивенцев в список получателей таких выплат, не облагаемых в полной мере налогом.

Каков установленный лимит выплат на профессиональное обучение, на который может быть уменьшен налогооблагаемый доход?

В размере $12$-кратного месячного расчетного показателя. Пункт 13 статьи 432 ограничивает размер таких выплат именно $12$-кратным МРП.

Какие вознаграждения, согласно статье, исключаются из налогообложения у источника выплаты?

Вознаграждения лицам, сообщившим о коррупционных правонарушениях. Это стимулирующая мера, предусмотренная 4-м пунктом для содействия противодействию коррупции.

🃏 Карточки самопроверки

53 карточек для запоминания ключевых положений статьи 432. Бесплатно.

💬 Спросить AI по этой статье →

Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT

🆕 Свежие разборы BuhGPT

← Статья 431 Оглавление кодекса Статья 433 →