Статья 428 НК РК 2026 — Доход в виде безвозмездно полученного имущества от налогового агента

Редакция BuhGPT · Эксперт раздела: Сапа Татьяна Ивановна

Глава 43. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ, УПЛАТЫ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПО ИНДИВИДУАЛЬНОМУ ПОДОХОДНОМУ НАЛОГУ, УДЕРЖИВАЕМОМУ У ИСТОЧНИКА ВЫПЛАТЫ · все статьи главы

Официальный текст статьи

Редакция по состоянию на 1 июля 2026. Сверено с Әділет 12 октября 2026. Источник — эталонный контрольный банк НПА РК «Әділет» →

Доход в виде безвозмездно полученного имущества определяется в следующем размере с учетом соответствующей суммы налога на добавленную стоимость и акцизов:

1) балансовой стоимости имущества без учета переоценки. В случае отсутствия балансовой стоимости такого имущества – в размере стоимости имущества, определенной договором или иным документом, на основании которого имущество передается физическому лицу;

2) стоимости выполненных работ, оказанных услуг в размере расходов налогового агента, понесенных в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг;

3) стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных физическим лицом и оплаченных налоговым агентом;

4) суммы прощенного (списанного) долга или обязательства, определенной документом, на основании которого производится прощение (списание);

5) увеличения вклада в уставный капитал юридического лица, произведенного путем увеличения уставного капитала юридического лица за счет прироста стоимости от переоценки в составе собственного капитала такого юридического лица.

❓ Квиз 🃏 Карточки

📝 Разбор простым языком

Обзор подготовлен ИИ по тексту статьи; при расхождении действует официальный текст выше.

Аналитический бриф: Налогообложение дохода в виде безвозмездно полученного имущества (Статья 428 НК РК)

Исполнительное резюме

Данный документ представляет собой детальный анализ положений Статьи 428 Налогового кодекса Республики Казахстан. Основная цель статьи — регламентировать порядок определения налогооблагаемого дохода физического лица в случаях, когда оно безвозмездно получает имущество, работы или услуги от налогового агента.

Ключевым принципом является включение косвенных налогов (НДС и акцизов) в общую стоимость дохода. Законодательство выделяет пять конкретных категорий активов и обязательств, для каждой из которых установлен свой метод оценки: от использования балансовой стоимости имущества до учета сумм прощенного долга или прироста вклада в уставный капитал.

Детальный анализ ключевых положений

Статья 428 устанавливает четкую иерархию и методологию оценки безвозмездных поступлений, классифицируя их по типам объектов.

1. Оценка материального имущества

При передаче физических объектов основным критерием является балансовая стоимость.

2. Оценка работ и услуг

В отношении нематериальных благ (работ/услуг) законодательство применяет принцип соответствия расходов:

3. Финансовые инструменты и капитал

Статья также охватывает специфические финансовые операции, приводящие к обогащению физического лица:

Сводная таблица методов определения дохода

Объект получения Метод определения стоимости дохода Примечание
Имущество Балансовая стоимость или стоимость по договору Без учета переоценки; включает НДС и акцизы
Собственные работы/услуги Расходы налогового агента Сумма затрат на выполнение
Оплаченные товары/услуги Стоимость, уплаченная агентом При получении через посредничество агента
Прощенный долг Сумма согласно документу На основании акта прощения или списания
Вклад в уставный капитал Сумма увеличения вклада За счет прироста стоимости от переоценки

Важные цитаты и контекст

«Доход, полученный безвозмездно в виде имущества, определяется с учетом суммы налога на добавленную стоимость и акцизов...»

Контекст: Эта норма устанавливает базовое правило «полной стоимости». Налогоплательщик не может исключить сумму косвенных налогов из базы налогообложения при получении безвозмездного имущества.

«Если балансовая стоимость отсутствует, используется стоимость, указанная в договоре или другом документе, на основании которого имущество передается физическому лицу».

Контекст: Законодатель предусматривает «запасной» механизм оценки для случаев, когда имущество не числится на балансе или его стоимость невозможно подтвердить бухгалтерскими регистрами.

Практические выводы

На основании Статьи 428 НК РК можно выделить следующие важные аспекты для администрирования налогов:

  1. Обязательность документального подтверждения: Для определения размера дохода критически важны первичные документы (договоры, акты списания долга, документы о переоценке капитала).
  2. Приоритет фактических затрат: В случае с услугами и работами налоговая база жестко привязана к расходам, понесенным налоговым агентом, что исключает возможность произвольной оценки.
  3. Внимание к НДС и акцизам: При расчете налогооблагаемой базы необходимо всегда проверять включение этих налогов в итоговую стоимость безвозмездно полученного блага.
  4. Учет специфики собственного капитала: Физические лица — участники юридических лиц должны учитывать, что внутренние бухгалтерские операции компании (переоценка) могут привести к возникновению у них налогооблагаемого дохода при увеличении их долей.

💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits

💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram

Материал подготовлен BuhGPT.kz

❓ Проверьте знания — Квиз

Учитываются ли суммы налога на добавленную стоимость и акцизов при определении дохода в виде безвозмездно полученного имущества согласно статье 428?

Да, доход определяется с учетом суммы НДС и акцизов.. Вступительная часть статьи 428 прямо предписывает включать эти налоги в расчет стоимости полученного имущества.

Какая стоимость имущества используется в первую очередь для определения дохода при его безвозмездном получении?

Балансовая стоимость имущества без учета переоценки.. Первый пункт статьи четко определяет балансовую стоимость как первичный метод оценки, если она доступна.

Что служит основой для оценки имущества, если его балансовая стоимость отсутствует?

Стоимость, указанная в договоре или другом документе о передаче.. При отсутствии балансовых данных закон опирается на цифры, зафиксированные в правоустанавливающих документах.

Как определяется доход физического лица при получении работ или услуг, выполненных самим налоговым агентом?

В размере расходов налогового агента на эти работы и услуги.. Статья приравнивает доход получателя к фактическим издержкам, которые понес агент при выполнении работ.

Как рассчитывается доход, если налоговый агент оплатил товары или услуги, которые физическое лицо получило от третьих лиц?

Доход равен стоимости товаров и услуг, оплаченных агентом.. Сумма, которую агент перечислил поставщику за выгодоприобретателя, и составляет базу налогообложения.

🃏 Карточки самопроверки

35 карточек для запоминания ключевых положений статьи 428. Бесплатно.

💬 Спросить AI по этой статье →

Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT

🆕 Свежие разборы BuhGPT

← Статья 427 Оглавление кодекса Статья 429 →
.