Статья 382 НК РК 2026 — Общие положения по имущественному доходу

Редакция BuhGPT · Эксперт раздела: Сапа Татьяна Ивановна

Глава 40. ДОХОДЫ И ВЫЧЕТЫ · все статьи главы

Официальный текст статьи

Редакция по состоянию на 1 июля 2026. Сверено с Әділет 12 октября 2026. Источник — эталонный контрольный банк НПА РК «Әділет» →

1. К имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению, относятся:

1) доход от прироста стоимости, предусмотренный настоящим параграфом;

2) доход, полученный физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, от сдачи в имущественный наем (аренду) имущества лицам, не являющимся налоговыми агентами.

2. Доход от прироста стоимости образуется в следующих случаях при:

1) реализации физическим лицом имущества, указанного в пункте 3 настоящей статьи;

2) передаче в качестве вклада в уставный капитал юридического лица имущества, указанного в пункте 3 настоящей статьи;

3) уступке права требования, в том числе по договору о долевом участии в жилищном строительстве.

Доход от прироста стоимости образуется в том налоговом периоде, в котором наступили случаи, указанные в настоящем пункте.

3. Если иное не установлено пунктом 5 настоящей статьи, положения настоящего параграфа применяются к следующему имуществу физического лица:

1) недвижимое имущество, в том числе земельные участки и (или) земельные доли;

2) транспортные средства, в том числе прицепы;

3) инвестиционное золото;

4) доля участия в уставном капитале юридического лица;

5) ценные бумаги;

6) производные финансовые инструменты (за исключением производных финансовых инструментов, исполнение которых происходит путем приобретения или реализации базового актива);

7) цифровые активы;

8) активы индивидуального предпринимателя, применяющего специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации либо для крестьянских или фермерских хозяйств.

4. Положения настоящего параграфа не применяются к доходу индивидуального предпринимателя, определяемому в соответствии со статьей 393 настоящего Кодекса.

Имущественный доход не включается в доход индивидуального предпринимателя, доход лица, занимающегося частной практикой, определяемый в соответствии со статьей 393 настоящего Кодекса, за исключением имущества, по которому осуществляется ведение налогового и (или) бухгалтерского учета.

5. Доход физического лица не образуется при реализации, передаче в качестве вклада в уставный капитал юридического лица следующего имущества:

1) расположенных на территории Республики Казахстан жилищ, дачных строений, парковочных мест, кладовок, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, которые находятся на праве собственности у такого физического лица два года и более с даты регистрации права собственности;

2) расположенных на территории Республики Казахстан жилищ, парковочных мест, кладовок, гаражей, приобретенных по договору о долевом участии в жилищном строительстве или путем уступки права требования по договору о долевом участии в жилищном строительстве, в случае, когда:

жилище, дачное строение, парковочное место, кладовка, гараж, объект личного подсобного хозяйства находятся на праве собственности у такого физического лица два года и более с даты регистрации права собственности,

или

период с даты заключения такого договора или с даты приобретения такого права путем уступки права требования до даты реализации имущества или передачи его в качестве вклада в уставный капитал составляет три года и более;

3) механических транспортных средств и (или) прицепов, подлежащих государственной регистрации в Республике Казахстан и находящихся на праве собственности у такого физического лица один год и более с даты такой государственной регистрации;

4) находящихся на праве собственности у такого физического лица два года и более земельных участков и (или) земельных долей, расположенных на территории Республики Казахстан, целевым назначением которых с даты возникновения права собственности до даты реализации, передачи в качестве вклада в уставный капитал юридического лица являются индивидуальное жилищное строительство, дачное строительство, ведение личного подсобного хозяйства, садоводство, под гараж.

6. Доход физического лица не образуется при уступке права требования доли в многоквартирном жилом доме по договору о долевом участии в жилищном строительстве:

1) в случае, когда период с даты заключения такого договора до даты уступки такого права требования составляет три года и более;

2) в случае, когда период с даты приобретения такого права путем уступки права требования по договору о долевом участии в жилищном строительстве до даты уступки такого права требования составляет три года и более.

7. В случае, если стоимость имущества, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи, выражена в иностранной валюте и (или) операция произведена в иностранной валюте, прирост стоимости определяется в той валюте, в которой выражена стоимость имущества и (или) произведена операция, и затем такой прирост стоимости пересчитывается в национальную валюту Республики Казахстан с применением среднеарифметического официального курса валюты за календарный год, в котором наступили случаи, указанные в пункте 2 настоящей статьи.

🎧 Подкаст ❓ Квиз 🃏 Карточки

📝 Разбор простым языком

Обзор подготовлен ИИ по тексту статьи; при расхождении действует официальный текст выше.

Аналитический обзор статьи 382 Налогового кодекса Республики Казахстан: Доходы от имущества

Исполнительное резюме

Статья 382 Налогового кодекса Республики Казахстан устанавливает правовую основу для налогообложения имущественного дохода физических лиц. Документ четко разграничивает виды доходов, подлежащих налогообложению, определяет условия возникновения дохода от прироста стоимости и перечисляет категории имущества, на которые распространяются данные нормы.

Ключевой особенностью статьи является установление временных порогов владения имуществом (от одного года до трех лет), при соблюдении которых доход при реализации не возникает. Также статья регламентирует порядок расчета дохода при совершении операций в иностранной валюте, используя механизм средневзвешенного курса. Настоящий обзор систематизирует данные положения для обеспечения полной прозрачности налоговых обязательств физических лиц.

Детальный анализ ключевых тем

1. Определение и структура имущественного дохода

Согласно пункту 1 статьи 382, налогооблагаемый имущественный доход физического лица делится на две основные категории:

2. Условия возникновения дохода от прироста стоимости

Статья определяет три конкретных сценария, при которых фиксируется возникновение дохода (пункт 2):

  1. Прямая реализация (продажа) имущества.
  2. Передача имущества в качестве вклада в уставный капитал юридического лица.
  3. Уступка права требования, в том числе по договорам долевого участия в жилищном строительстве.

Важное уточнение: Доход признается сформированным именно в том налоговом периоде, в котором произошло одно из вышеуказанных событий.

3. Объектный охват (Виды имущества)

Положения параграфа применяются к широкому спектру активов, принадлежащих физическому лицу:

4. Исключения и льготные периоды владения

Статья предусматривает ряд условий, при которых доход физического лица не возникает (пункты 5 и 6). Это напрямую зависит от срока владения объектом:

Категория имущества Условие отсутствия дохода (срок владения/статус)
Жилые дома, дачи, гаражи, парковочные места, кладовки 2 года и более с момента регистрации права собственности
Объекты, приобретенные по договору долевого участия 2 года и более (с момента регистрации) ИЛИ 3 года и более (с момента заключения договора/приобретения права)
Механические транспортные средства и прицепы 1 год и более с момента государственной регистрации в РК
Земельные участки (ИЖС, ЛПХ, садоводство, дачи, гаражи) 2 года и более с момента возникновения права собственности
Уступка права требования доли в многоквартирном доме 3 года и более с момента заключения договора или предыдущей уступки

5. Порядок расчета при валютных операциях

Если стоимость имущества или сама операция выражены в иностранной валюте, расчет производится в два этапа:

  1. Определение прироста стоимости в валюте операции.
  2. Пересчет полученной суммы в тенге по среднеарифметическому официальному курсу за календарный год, в котором произошла реализация или передача актива.

Важные цитаты и контекст

«Имущественный доход не включается в доход индивидуального предпринимателя, а также в доход лица, занимающегося частной практикой... за исключением имущества, по которому ведется налоговый и (или) бухгалтерский учет».

«Доход от прироста стоимости возникает... при уступке права требования, включая договор о долевом участии в жилищном строительстве».

Ключевые выводы и аналитические идеи

На основании анализа статьи 382 можно выделить следующие стратегически важные аспекты:

  1. Приоритет сроков владения: Для минимизации налоговой нагрузки физическим лицам критически важно отслеживать сроки владения активами. Например, продажа автомобиля ранее чем через год владения или квартиры ранее чем через два года неизбежно ведет к возникновению налоговых обязательств при наличии прироста стоимости.
  2. Специфика долевого участия: Для объектов долевого строительства введен дополнительный защитный период (3 года с момента заключения договора), что позволяет избежать налога даже в случае, если объект еще не достроен или право собственности только что зарегистрировано, но сам договор был заключен давно.
  3. Особый статус валютных операций: Использование среднеарифметического курса за год (а не курса на дату сделки) для пересчета валютной прибыли является важным нюансом, который может существенно повлиять на итоговую сумму налога в условиях волатильности национальной валюты.
  4. Разграничение статусов налогоплательщика: Статья четко отделяет обычных физических лиц от ИП. Важно понимать, что если имущество используется в предпринимательской деятельности и учитывается в бухгалтерии, нормы статьи 382 к нему не применяются, так как действуют правила статьи 393.

💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits

💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram

Материал подготовлен BuhGPT.kz

🎧 Слушайте в виде подкаста

❓ Проверьте знания — Квиз

Что из нижеперечисленного относится к имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению согласно пункту 1 статьи 382?

Доход от прироста стоимости при реализации имущества.. В соответствии со статьей 382, доход от прироста стоимости является основной составляющей имущественного дохода физического лица.

В какой момент формируется доход от прироста стоимости при передаче имущества в уставный капитал?

В налоговом периоде, когда произошла передача имущества.. Закон четко связывает формирование дохода с периодом, в котором произошло событие передачи или реализации.

К какому из перечисленных видов имущества применяются положения об имущественном доходе?

Цифровые активы.. Цифровые активы прямо включены в перечень имущества физического лица, подпадающего под действие данной статьи.

При каком условии доход физического лица НЕ возникает при продаже жилого дома?

Если дом находился в собственности $2$ года и более.. Статья 382 устанавливает двухлетний порог владения для освобождения жилых домов от налогообложения прироста стоимости.

Какой минимальный срок владения механическим транспортным средством необходим, чтобы доход от его продажи не возникал?

$1$ год и более.. Для транспортных средств и прицепов установлен льготный срок владения в один год с момента регистрации.

🃏 Карточки самопроверки

55 карточек для запоминания ключевых положений статьи 382. Бесплатно.

💬 Спросить AI по этой статье →

Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT

🆕 Свежие разборы BuhGPT

← Статья 381 Оглавление кодекса Статья 383 →
.