Статья 370 НК РК 2026 — Другие экономические преимущества, не классифицируемые как доходы физических лиц
Полный разбор понятным языком.
✅ Бесплатно. Доступно на 🇷🇺 русском, 🇰🇿 казахском и 🇬🇧 английском.
📝 PDF ❓ Квиз 🃏 Карточки
📝 Аналитический разбор
Анализ статьи 370: Экономические выгоды, не признаваемые доходом физического лица
Данный брифинг подготовлен на основе положений статьи 370, регулирующей перечень экономических выгод, которые не классифицируются как доходы физических лиц и, следовательно, не подлежат налогообложению в рамках индивидуального подоходного налога (ИПН).
Исполнительное резюме
Статья 370 определяет специфические категории материальных и нематериальных выгод, которые законодательно исключены из состава налогооблагаемого дохода физического лица. Основной массив исключений касается представительских расходов, реализации личного имущества, определенных видов страховых и социальных выплат, а также материальной выгоды от экономии. Законодательство четко разграничивает личное потребление и предпринимательскую деятельность, устанавливая строгие критерии и лимиты (например, через кратные размеры месячного расчетного показателя — МРП) для применения данных норм.
Детальный анализ ключевых тем
1. Операции с имуществом и товарами
Законодательство выделяет несколько случаев, когда передача или реализация имущества не создает налогооблагаемого дохода:
- Рекламные цели: Безвозмездная передача товара в рекламных целях (включая дарение) не признается доходом, если стоимость единицы товара не превышает 5-кратный размер МРП на дату передачи.
- Личное имущество: Реализация личных вещей физическими лицами (включая тех, кто занимается частной практикой или подсобным хозяйством) не считается доходом, за исключением случаев, классифицируемых как имущественный доход.
- Дарение и наследование: Имущество, работы и услуги, полученные безвозмездно от другого физического лица, не облагаются налогом, если они не предназначены для использования в предпринимательских целях.
2. Социальные и налоговые выплаты за счет агента
К доходам не относятся суммы, которые налоговый агент уплачивает за физическое лицо-резидента из собственных средств:
- Индивидуальный подоходный налог (ИПН).
- Обязательные пенсионные взносы (ОПВ) в соответствии с Социальным кодексом.
- Взносы на обязательное социальное медицинское страхование (ОСМС).
- Пени, начисленные агенту за несвоевременное перечисление социальных платежей.
3. Потребительские выгоды и банковские операции
Современные формы лояльности и финансовой экономии также исключены из налогообложения:
- Кешбэк и бонусы: Суммы, зачисляемые банками или почтовыми операторами за безналичные платежи, а также пополнения мобильного баланса операторами связи.
- Экономия на стоимости: Приобретение товаров за счет ранее накопленных баллов/сумм.
- Процентная экономия: Выгода от беспроцентного периода по кредитам или экономия по займам, полученным сотрудником у работодателя.
4. Управленческие и командировочные расходы
Для лиц, выполняющих управленческие обязанности, и государственных служащих предусмотрен широкий перечень возмещаемых расходов, не считающихся доходом:
| Категория расходов | Условия и лимиты |
|---|---|
| Проезд и проживание | На основании подтверждающих документов; для проживания за рубежом — в пределах норм для госслужащих. |
| Визовые расходы | Включая консульские услуги и медицинское страхование. |
| Суточные (внутри РК) | Не более 6-кратного МРП (до 40 календарных дней). |
| Суточные (за пределами РК) | Не более 8-кратного МРП (до 40 календарных дней). |
5. Жилье и коммунальные услуги
Особое внимание уделено арендным отношениям между физическими лицами, не являющимися предпринимателями. Не признаются доходом арендодателя возмещенные арендатором расходы на:
- Содержание общего имущества объекта кондоминиума.
- Коммунальные услуги.
- Ремонт жилого помещения.
Значимые цитаты с контекстом
«Личным имуществом считаются вещи в материальной форме, находящиеся в собственности, включая совместную, или являющиеся долей в общей долевой собственности...»
- Контекст: Определение границ того, что может быть реализовано физическим лицом без возникновения налоговых обязательств по статье 370.
«Налоговый агент применяет положения данного пункта на основании заявления физического лица.»
- Контекст: Процедурное требование для индивидуальных предпринимателей при реализации личного имущества, чтобы такая стоимость не была ошибочно классифицирована как доход от предпринимательства.
«Место выполнения управленческих обязанностей не должно совпадать с местом постоянного проживания.»
- Контекст: Обязательное условие для освобождения от налогообложения сумм, выплачиваемых за каждый день нахождения в месте выполнения обязанностей (6-кратный или 8-кратный МРП).
Прочие специфические доходы
Текст выделяет ряд уникальных случаев, не подпадающих под налогообложение:
- Целевые накопления: Выплаты из ЕНПФ в рамках Закона «О правах ребенка в Республике Казахстан», направленные на добровольные пенсионные взносы.
- Дивиденды: Распределенные из прибыли контролируемой иностранной компании, если они ранее уже были обложены налогом.
- Конфиденциальное содействие: Выплаты лицам, оказывающим помощь органам, осуществляющим оперативно-розыскную, контрразведывательную или внешнеразведывательную деятельность.
- Судебные издержки: Погашение банком или коллекторским агентством суммы госпошлины, взимаемой с заемщика при подаче иска в суд.
Практические выводы
- Для физических лиц: Большинство форм личного потребления, подарков низкой стоимости и стандартных банковских бонусов защищены от налогообложения. При продаже личного имущества, используемого в бизнесе, ИП необходимо подавать заявление налоговому агенту для корректной классификации выплаты.
- Для налоговых агентов (работодателей/заказчиков): Необходим строгий документальный учет проезда, проживания и визовых расходов. Превышение лимитов по суточным (6/8 МРП) или срокам (более 40 дней) может привести к необходимости признания этих сумм доходом физического лица.
- Для арендодателей: Важно разделять в договорах и расчетах чистую арендную плату и возмещение коммунальных расходов/затрат на ремонт, чтобы последние не увеличивали налогооблагаемую базу.
💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits
💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram
Материал подготовлен BuhGPT.kz
❓ Проверьте знания — Квиз
При каком условии стоимость товара, переданного налоговым агентом в рекламных целях, не признается доходом физического лица?
Если цена единицы товара не превышает 5-кратный размер МРП. Согласно пункту 2 статьи 370, стоимость рекламного товара не является доходом, если она не превышает установленный лимит в 5 МРП на дату передачи.
Считается ли доходом физического лица сумма ИПН, которую работодатель уплатил за него за счет собственных средств?
Нет, это относится к прочим экономическим выгодам. Пункт 5 статьи 370 прямо исключает суммы налогов и социальных платежей, уплаченных агентом за счет собственных средств, из доходов физлица.
Относится ли к доходам физлица экономия на вознаграждении по беспроцентному кредиту, полученному от работодателя?
Нет, это материальная выгода от экономии на стоимости услуг. Пункт 7 статьи 370 включает экономию на вознаграждении по кредитам, в том числе от работодателя, в список выгод, не являющихся доходом.
В каком случае реализация личного имущества физического лица не признается его доходом в контексте статьи 370?
Если лицо не является индивидуальным предпринимателем. Пункт 3 статьи 370 указывает, что стоимость реализации личного имущества не-ИП не рассматривается как доход (кроме имущественного дохода).
Какие расходы арендатора жилья, возмещенные арендодателю (не-ИП), не считаются доходом арендодателя?
Коммунальные услуги и расходы на содержание общего имущества. Пункт 10 статьи 370 исключает возмещение коммунальных услуг и расходов на кондоминиум из доходов арендодателя, если они оплачиваются отдельно.
🃏 Карточки самопроверки
60 карточек для запоминания ключевых положений статьи 370. Бесплатно.
Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT