Статья 348 НК РК 2026 — Плательщики авансовых платежей

Редакция BuhGPT · Эксперт раздела: Сапа Татьяна Ивановна

Глава 36. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И СРОКИ УПЛАТЫ КОРПОРАТИВНОГО ПОДОХОДНОГО НАЛОГА · все статьи главы

Официальный текст статьи

Редакция по состоянию на 1 июля 2026. Сверено с Әділет 12 октября 2026. Источник — эталонный контрольный банк НПА РК «Әділет» →

1. Плательщиками авансовых платежей являются плательщики корпоративного подоходного налога, за исключением следующих лиц:

1) налогоплательщики, у которых совокупный годовой доход с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий предыдущему налоговому периоду, не превышает сумму, равную 600 000-кратному размеру месячного расчетного показателя, предшествующего предыдущему финансовому году. При определении совокупного годового дохода для целей настоящего подпункта не учитываются доходы, указанные в пункте 3 настоящей статьи;

2) если иное не установлено настоящим подпунктом, вновь созданные (возникшие) налогоплательщики – в течение налогового периода, в котором осуществлена государственная (учетная) регистрация в регистрирующем органе, а также в течение последующего налогового периода. Вновь возникшее юридическое лицо в результате реорганизации путем разделения или выделения является плательщиком авансовых платежей в налоговом периоде, в котором осуществлена такая реорганизация, а также в течение двух последующих налоговых периодов в случае, если реорганизованное путем разделения или выделения юридическое лицо исчисляло авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу в налоговом периоде, в котором осуществлена такая реорганизация;

3) вновь зарегистрированные в налоговых органах в качестве налогоплательщиков юридические лица – нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение без открытия структурного подразделения юридического лица, – в течение налогового периода, в котором осуществлена регистрация в налоговых органах, а также в течение последующего налогового периода;

4) некоммерческие организации, применяющие положения пункта 1 статьи 329 и статьи 330 настоящего Кодекса;

5) организации лиц с инвалидностью, соответствующие условиям статьи 331 настоящего Кодекса;

Примечание ИЗПИ!
Подпункт 6) действует до 01.01.2029 в соответствии с п.п. 3) п.2 ст.848 настоящего Кодекса.

6) участники "Астана Хаб";

7) организация, специализирующаяся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня, единственным акционером которой является Правительство Республики Казахстан;

8) органы Центра в соответствии с Конституционным законом Республики Казахстан "О Международном финансовом центре "Астана" и организации органа МФЦА;

9) недропользователи, осуществляющие разработку газовых проектов на суше в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании, применяющие особенности налогообложения, предусмотренные главой 83 настоящего Кодекса.

2. На налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в сфере цифровых активов, не распространяются исключения, предусмотренные подпунктами 1) – 9) пункта 1 настоящей статьи.

3. При определении совокупного годового дохода не учитываются:

1) доходы от проката и осуществления показа в кинозалах на территории Республики Казахстан фильма, признанного национальным фильмом в соответствии с законодательством Республики Казахстан о кинематографии, исключительным правом на использование которого они обладают, при применении уменьшения налогооблагаемого дохода в соответствии с подпунктом 15) пункта 2 статьи 337 настоящего Кодекса;

2) доходы налогоплательщика, осуществляющего перевозку груза и (или) предоставляющего услуги по договорам бербоут-чартера, тайм-чартера морским судном, при применении уменьшения налогооблагаемого дохода в соответствии с подпунктом 14) пункта 2 статьи 337 настоящего Кодекса;

3) доходы от приоритетных видов деятельности, по которым применяется уменьшение корпоративного подоходного налога в соответствии с разделом 17 настоящего Кодекса.

🎧 Подкаст ❓ Квиз 🃏 Карточки

📝 Разбор простым языком

Обзор подготовлен ИИ по тексту статьи; при расхождении действует официальный текст выше.

Аналитический брифинг: Регулирование авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу (Статья 348 НК РК)

Данный документ представляет собой подробный анализ положений Статьи 348 Налогового кодекса Республики Казахстан, определяющей категории плательщиков авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу (КПН), а также перечень исключений и специфических условий для различных субъектов предпринимательства.

Исполнительное резюме

Согласно Статье 348 Налогового кодекса РК, общим правилом является обязанность плательщиков корпоративного подоходного налога осуществлять авансовые платежи. Законодательство устанавливает четкие критерии освобождения от этой обязанности, основанные на объеме выручки, сроке деятельности организации, правовом статусе или отраслевой принадлежности.

Ключевым инструментом дифференциации является порог совокупного годового дохода в 600 000-кратный размер месячного расчетного показателя (МРП). При этом закон выделяет особую категорию налогоплательщиков — субъектов сферы цифровых активов, на которых общие льготы по авансовым платежам не распространяются.

Детальный анализ ключевых тем

1. Критерий совокупного годового дохода (СГД)

Основным фактором, определяющим обязанность по уплате авансовых платежей, является объем дохода за налоговый период, предшествующий предыдущему.

Порог: Совокупный годовой доход с учетом корректировок не должен превышать 600 000-кратный размер МРП, действовавшего до предыдущего финансового года.
Исключения при расчете СГД: Для целей определения этого порога не учитываются доходы от:
- Проката и показа национальных фильмов.
- Морских перевозок грузов и услуг по договорам бербоут-чартера и тайм-чартера.
- Приоритетных видов деятельности (согласно разделу 17 НК РК).

2. Льготные периоды для новых и реорганизованных субъектов

Законодательство предусматривает временные освобождения для обеспечения адаптации новых участников рынка:

Категория налогоплательщика	Период освобождения
Вновь созданные	Год регистрации + следующий налоговый период.
Нерезиденты (постоянное учреждение без филиала)	Год регистрации + следующий налоговый период.
Реорганизованные лица	Обязаны платить в период реорганизации и два последующих года, если реорганизованное лицо было плательщиком ранее.

3. Отраслевые и институциональные исключения

Статья 348 выделяет ряд организаций и правовых режимов, освобожденных от авансовых платежей независимо от уровня дохода:

Инновационные и финансовые центры: Участники "Астана Хаб", органы и организации МФЦА.
Социально значимые организации: Некоммерческие организации (по ст. 329, 330) и организации, созданные лицами с инвалидностью (по ст. 331).
Государственные инициативы: Организация по улучшению качества кредитных портфелей БВУ (100% акций у Правительства РК).
Энергетика: Недропользователи, разрабатывающие газовые проекты на суше (согласно главе 83 НК РК).

4. Особый статус сферы цифровых активов

Важным регуляторным аспектом является полное исключение льгот для определенного сектора. Налогоплательщики, осуществляющие деятельность в сфере цифровых активов, обязаны производить авансовые платежи в общем порядке. Никакие из вышеперечисленных пунктов (1–9) об освобождении на них не распространяются.

Значимые цитаты и контекст

«Плательщиками авансовых платежей являются плательщики корпоративного подоходного налога, за исключением следующих категорий...»

Контекст: Эта фраза устанавливает презумпцию обязанности по уплате авансовых платежей для всех плательщиков КПН, если они прямо не указаны в списке исключений.

«При определении совокупного годового дохода не учитываются... доходы от приоритетных видов деятельности, на которые распространяется уменьшение корпоративного подоходного налога...»

Контекст: Законодатель сознательно сужает базу для расчета порога в 600 000 МРП, чтобы стимулировать инвестиционно-привлекательные отрасли и не переводить их в категорию плательщиков авансовых платежей преждевременно.

«На налогоплательщиков, работающих в сфере цифровых активов, не распространяются исключения, указанные в пунктах 1–9.»

Контекст: Данная норма подчеркивает жесткий налоговый контроль над криптоиндустрией и цифровыми активами, лишая их возможности использовать стандартные механизмы освобождения от авансирования налога.

Практические выводы и действия

На основе анализа Статьи 348 НК РК выделяются следующие рекомендации для мониторинга налоговых обязательств:

Верификация порога МРП: Организациям необходимо ежегодно проверять соответствие своего СГД (за период, предшествующий предыдущему) 600 000-кратному размеру МРП. При расчете важно корректно исключать льготируемые виды доходов (фильмы, морской фрахт, приоритетные проекты).
Контроль статуса "Вновь созданного": Юридическим лицам в первые два года работы следует убедиться в отсутствии ошибочных начислений авансовых платежей, учитывая гарантированный льготный период.
Специфика реорганизации: При правопреемстве необходимо проводить аудит статуса реорганизованного лица. Если предшественник был плательщиком авансовых платежей, обязанность сохраняется на период реорганизации и два последующих года.
Особый учет для цифровых активов: Компаниям, входящим в сектор цифровых активов, необходимо планировать бюджет с учетом обязательных авансовых платежей по КПН с момента начала деятельности, вне зависимости от оборотов и новизны компании.

💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits

💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram

Материал подготовлен BuhGPT.kz

🎧 Слушайте в виде подкаста

❓ Проверьте знания — Квиз

Кто, согласно общему правилу статьи 348 Налогового кодекса РК, является плательщиком авансовых платежей?

Плательщики корпоративного подоходного налога. Статья определяет плательщиков корпоративного подоходного налога (КПН) как основной субъект обязательств по авансовым платежам, за исключением ряда категорий.

Какой предел совокупного годового дохода ($СГД$) за налоговый период, предшествующий предыдущему, позволяет налогоплательщику не платить авансовые платежи?

$600\,000$-кратный размер МРП. Закон устанавливает освобождение для лиц, чей $СГД$ с учетом корректировок не превышает именно этот показатель за отчетный период.

В течение какого времени вновь созданные налогоплательщики освобождаются от уплаты авансовых платежей?

В течение налогового периода регистрации и следующего периода. Согласно пункту 2, освобождение действует в год регистрации и весь следующий за ним налоговый период.

Как регулируется уплата авансовых платежей для компаний, работающих в сфере цифровых активов?

На них не распространяются исключения, предусмотренные для других категорий. Текст прямо указывает, что налогоплательщики в сфере цифровых активов не могут пользоваться стандартными исключениями пунктов 1–9.

Какое условие должно соблюдаться для юридического лица, возникшего в результате реорганизации, чтобы оно стало плательщиком авансовых платежей?

Реорганизованное лицо уплачивало авансовые платежи в период реорганизации. Статус правопреемника как плательщика авансовых платежей зависит от того, был ли ими плательщиком его предшественник.

🃏 Карточки самопроверки

50 карточек для запоминания ключевых положений статьи 348. Бесплатно.

💬 Спросить AI по этой статье →

Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT

Разборы и практика по статье 348

Все разборы и ответы бухгалтеру →

🆕 Свежие разборы BuhGPT

← Статья 347 Оглавление кодекса Статья 349 →