Статья 275 НК РК 2026 — Фиксированные активы

Редакция BuhGPT · Эксперт раздела: Сапа Татьяна Ивановна

Официальный текст статьи

Редакция по состоянию на 1 июля 2026. Сверено с Әділет 12 октября 2026. Источник — эталонный контрольный банк НПА РК «Әділет» →

1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, к фиксированным активам относятся:

1) основные средства, инвестиции в недвижимость, нематериальные и биологические активы, учтенные при поступлении в бухгалтерском учете налогоплательщика в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и предназначенные для использования в деятельности, направленной на получение дохода в отчетном и (или) будущих периодах, за исключением активов, указанных в подпункте 2) настоящего пункта;

2) активы сроком службы более одного года, полученные концессионером во владение и пользование от концедента в рамках договора концессии.

В целях настоящего Кодекса концессионером признается лицо, признанное концессионером в соответствии с Законом Республики Казахстан "О концессиях", а также частный партнер, заключивший договор концессии в соответствии с Законом Республики Казахстан "О государственно-частном партнерстве", правопреемник или юридическое лицо, специально созданное исключительно концессионером для реализации договора концессии;

3) активы сроком службы более одного года, которые предназначены для использования в течение более одного года в деятельности, направленной на получение дохода, полученные доверительным управляющим в доверительное управление;

4) последующие расходы, понесенные в отношении имущества, полученного по договору имущественного найма (аренды), кроме договора лизинга, и признанные в бухгалтерском учете в качестве долгосрочного актива;

5) у арендодателя – имущество, переданное по договору имущественного найма (аренды), не учитываемое в бухгалтерском учете после передачи по такому договору в качестве основных средств, инвестиций в недвижимость, нематериальных или биологических активов, кроме имущества, переданного по договору лизинга.

2. К фиксированным активам не относятся:

1) основные средства и нематериальные активы, вводимые в эксплуатацию недропользователем до момента начала добычи после коммерческого обнаружения и учитываемые в целях налогообложения в соответствии со статьей 305 настоящего Кодекса;

2) активы, по которым исчисление амортизационных отчислений в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности не производится, за исключением:

активов, указанных в подпунктах 2) и 4) пункта 1 настоящей статьи;

биологических активов, инвестиций в недвижимость, по которым исчисление амортизационных отчислений не производится в связи с учетом таких активов по справедливой стоимости в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;

3) сооружения общего пользования (за исключением являющихся объектами концессии, созданными и (или) полученными концессионером в рамках договора концессии): автомобильные дороги, тротуары, бульвары, скверы;

4) основные средства, стоимость которых ранее полностью отнесена на вычеты в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан;

5) нематериальные активы с неопределенным сроком полезной службы, признанные таковыми и учитываемые в бухгалтерском балансе налогоплательщика в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;

6) объекты инвестиционных налоговых преференций в течение контрольного периода без их аннулирования;

7) амортизируемые активы недропользователя, указанные в статье 316 настоящего Кодекса;

8) у арендатора – активы, полученные во временное владение и пользование по договору имущественного найма (аренды), учитываемые в бухгалтерском учете после получения по такому договору в качестве основных средств, инвестиций в недвижимость, нематериальных или биологических активов, кроме активов, полученных по договору лизинга.

🎧 Подкаст ❓ Квиз 🃏 Карточки

📝 Разбор простым языком

Обзор подготовлен ИИ по тексту статьи; при расхождении действует официальный текст выше.

Анализ статьи 275 Налогового кодекса Республики Казахстан: Основные средства и фиксированные активы

Исполнительное резюме

Данный документ представляет собой подробный разбор статьи 275 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей классификацию и учет фиксированных активов. Основная цель статьи — разграничение имущества, которое признается фиксированными активами для целей налогообложения, и активов, исключаемых из этой категории.

Ключевым критерием признания актива фиксированным является его использование в деятельности, направленной на получение дохода, а также соответствие международным стандартам финансовой отчетности и законодательству РК о бухгалтерском учете. Документ детализирует пять категорий активов, включаемых в состав фиксированных, и восемь категорий исключений, что критически важно для корректного ведения налогового учета и исчисления амортизационных отчислений.

Подробный анализ ключевых положений

1. Критерии признания фиксированных активов

Согласно источнику, к фиксированным активам относится имущество, предназначенное для использования в доходной деятельности в текущем или будущих периодах. Классификация основывается на следующих группах:

Категория актива	Условия включения
Основные средства и инвестиции	Включают недвижимость, нематериальные и биологические активы, учитываемые согласно МСФО и законодательству РК.
Активы по договору концессии	Имущество со сроком службы более одного года, переданное концессионеру (включая частных партнеров в рамках ГЧП).
Доверительное управление	Активы со сроком службы более года, полученные управляющим для доходной деятельности.
Арендные отношения	Расходы на арендованное имущество (кроме лизинга), признаваемые долгосрочными активами, а также имущество, переданное арендодателем, которое перестает учитываться в его балансе.

2. Исключения из состава фиксированных активов

Статья устанавливает жесткий перечень активов, которые не могут быть признаны фиксированными, даже если они используются в деятельности. Это необходимо для предотвращения двойного учета или нецелевого применения налоговых вычетов.

Основные категории исключений:

Специфические активы недропользователей: Активы, вводимые до начала добычи (ст. 305) или амортизируемые по особым правилам (ст. 316).
Неамортизируемые активы: Объекты, по которым не начисляется амортизация согласно МСФО (за исключением специфических случаев, таких как биоактивы и инвестиции по справедливой стоимости).
Объекты с особым статусом: Сооружения общего пользования (если они не являются объектами концессии) и объекты, по которым действуют инвестиционные налоговые преференции.
Активы с неопределенным сроком: Нематериальные активы, срок полезной службы которых невозможно установить.
Полностью самортизированные активы: Имущество, стоимость которого уже была полностью вычтена согласно налоговому законодательству.

Ключевые цитаты и контекст

Ниже приведены важные положения статьи 275, определяющие правовой статус участников сделок и активов:

О статусе концессионера: «Концессионером признается лицо, соответствующее требованиям Закона "О концессиях", а также частный партнер, заключивший договор в соответствии с Законом "О государственно-частном партнерстве"».

Контекст: Это уточнение позволяет применять нормы о фиксированных активах к объектам, переданным государством в частное управление или владение в рамках ГЧП.

Об учете в рамках аренды: «К фиксированным активам относятся... расходы на имущество, полученное по договору аренды (кроме лизинга), которые признаются долгосрочными активами».

Контекст: Норма разделяет капитальные затраты арендатора на улучшение имущества и саму операцию лизинга, устанавливая четкие границы для налогового учета.

Об ограничении по амортизации: «К фиксированным активам не относятся... активы, по которым не производится амортизация в соответствии с международными стандартами и законодательством».

Контекст: Это фундаментальное правило связывает налоговый учет напрямую с принципами бухгалтерского учета (МСФО).

Аналитические выводы и значимые детали

На основании анализа статьи 275 можно выделить следующие важные аспекты:

Связь с бухгалтерским учетом: Налоговое определение фиксированных активов в Казахстане глубоко интегрировано с международными стандартами (МСФО). Если актив не признается амортизируемым в бухгалтерском учете, он, как правило, исключается из налоговых фиксированных активов.
Приоритет доходной деятельности: Обязательным условием для большинства категорий является направленность на получение дохода. Активы, не предназначенные для этого, не могут быть классифицированы как фиксированные.
Особый режим для недропользователей: Законодательство четко разделяет общие правила учета активов и правила для недропользователей (ссылки на статьи 305 и 316), что требует дифференцированного подхода при аудите таких компаний.
Статус ГЧП и концессий: Законодатель приравнивает активы, полученные в рамках государственно-частного партнерства, к фиксированным активам, обеспечивая частному партнеру возможность налогового учета этих объектов.
Исключение арендованных активов у арендатора: Важно отметить, что активы, полученные по договору аренды и учитываемые арендатором как основные средства (кроме лизинга), прямо исключены из состава его фиксированных активов согласно пункту 8 списка исключений. Это предотвращает дублирование амортизационных вычетов.

💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits

💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram

Материал подготовлен BuhGPT.kz

🎧 Слушайте в виде подкаста

❓ Проверьте знания — Квиз

Какие из перечисленных активов относятся к фиксированным активам при условии их использования в деятельности, направленной на получение дохода?

Биологические активы, учитываемые согласно международным стандартам и законодательству РК. Данная категория прямо указана в пункте 1 статьи 275 как часть фиксированных активов при соблюдении условий учета и использования для получения дохода.

Какое условие по сроку службы установлено для активов, переданных концессионеру, чтобы они признавались фиксированными активами?

Срок службы должен составлять более $1$ года. Законодательство устанавливает минимальный порог срока службы более одного года для активов в рамках концессионных соглашений.

Включаются ли в состав фиксированных активов расходы на имущество, полученное по договору аренды (не лизинга)?

Да, если такие расходы признаются долгосрочными активами в бухгалтерском учете. Пунктом 4 статьи 275 предусмотрено включение затрат арендатора в фиксированные активы, если они капитализируются как долгосрочные.

Что происходит с имуществом, переданным арендодателем по договору аренды (кроме лизинга), если оно перестает учитываться в его бухгалтерском учете?

Оно признается фиксированным активом у арендодателя. Пункт 5 статьи 275 относит такое имущество к фиксированным активам арендодателя, даже если оно списано с баланса в бухучете после передачи.

Какие из перечисленных активов НЕ подлежат амортизации, но все равно могут считаться фиксированными активами согласно исключениям в статье 275?

Инвестиции в недвижимость, учитываемые по справедливой стоимости. Несмотря на отсутствие амортизации в бухучете, такие инвестиции прямо названы исключением, позволяющим считать их фиксированными активами.

🃏 Карточки самопроверки

50 карточек для запоминания ключевых положений статьи 275. Бесплатно.

💬 Спросить AI по этой статье →

Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT

Разборы и практика по статье 275

Все разборы и ответы бухгалтеру →

🆕 Свежие разборы BuhGPT

← Статья 274 Оглавление кодекса Статья 276 →