Статья 232 НК РК 2026 — Процедура взаимного согласования

Редакция BuhGPT · Эксперт раздела: Сапа Татьяна Ивановна

Глава 22. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ · все статьи главы

Официальный текст статьи

Редакция по состоянию на 1 июля 2026. Сверено с Әділет 12 октября 2026. Источник — эталонный контрольный банк НПА РК «Әділет» →

1. Лицо вправе обратиться в уполномоченный орган с заявлением о проведении процедуры взаимного согласования с компетентным органом иностранного государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор:

1) для рассмотрения вопроса о применении положений международного договора, если считает, что действия одного или обоих договаривающихся государств приводят или приведут к налогообложению, не соответствующему положениям такого международного договора;

2) для определения статуса резидентства.

2. В заявлении указываются обстоятельства, на которых основаны требования лица.

К заявлению, представленному в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 настоящей статьи, лицо обязано приложить копии бухгалтерских документов, подтверждающих суммы полученных (подлежащих получению) доходов и (или) удержанных налогов (в случае их удержания), а также нотариально засвидетельствованные копии:

1) контрактов (договоров, соглашений) на выполнение работ, оказание услуг или на иные цели;

2) следующих документов

для юридических лиц:

учредительных документов либо выписок из торгового реестра с указанием учредителей (участников) и мажоритарных акционеров юридического лица;

документа, подтверждающего наличие в Республике Казахстан места эффективного управления (места нахождения фактического органа управления) юридического лица (протокола общего собрания совета директоров или аналогичного органа с указанием места его проведения, или иных документов, подтверждающих место управления и (или) контроля, а также принятия коммерческих решений, необходимых для проведения предпринимательской деятельности юридического лица;

для физических лиц:

удостоверения личности или паспорта Республики Казахстан;

заграничного паспорта или удостоверения лица без гражданства;

вида на жительство в Республике Казахстан (при его наличии);

документа, подтверждающего период пребывания в Республике Казахстан (визы или иных документов);

3) вступившего в законную силу решения суда Республики Казахстан и (или) иностранного государства (при его наличии).

Лицо вправе представить иные документы, не указанные в настоящем пункте, необходимые для проведения процедуры взаимного согласования.

К заявлению, представленному в соответствии с подпунктом 2) пункта 1 настоящей статьи, лицо обязано приложить документы, указанные в подпунктах 2) и 3) части второй настоящего пункта.

3. Уполномоченный орган вправе требовать у лица представления дополнительных документов, необходимых для проведения процедуры взаимного согласования.

4. Уполномоченный орган в течение пяти рабочих дней со дня представления заявления направляет лицу решение об отказе в принятии заявления в следующих случаях:

1) представления заявления на проведение процедуры взаимного согласования с компетентным органом государства, с которым Республикой Казахстан не заключен международный договор;

2) непредставления документов, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи.

В случае отказа уполномоченным органом в принятии заявления по основанию, предусмотренному подпунктом 2) части первой настоящего пункта, лицо вправе повторно подать заявление, если им будут устранены допущенные нарушения.

5. Уполномоченный орган рассматривает заявление в течение сорока пяти календарных дней со дня его получения, за исключением случаев, указанных в части первой пункта 4 настоящей статьи.

6. По итогам рассмотрения заявления уполномоченным органом выносится одно из следующих решений:

1) об отказе в проведении процедуры взаимного согласования;

2) о проведении процедуры взаимного согласования.

7. Решение об отказе в проведении процедуры взаимного согласования выносится уполномоченным органом в следующих случаях:

1) несоответствия оснований, указанных в заявлении, положениям международного договора Республики Казахстан;

2) предоставления лицом недостоверной информации;

3) непредставления лицом в ходе рассмотрения заявления дополнительных документов по требованию уполномоченного органа в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи.

Решение об отказе в проведении процедуры взаимного согласования представляется лицу в течение двух рабочих дней со дня его вынесения.

При принятии решения об отказе в проведении процедуры взаимного согласования по причине двойного резидентства отказ по основаниям, установленным подпунктом 1) части первой настоящего пункта, не применяется.

8. В случае принятия решения о проведении процедуры взаимного согласования уполномоченный орган обращается с запросом в компетентный орган иностранного государства о проведении такой процедуры.

9. Уполномоченный орган прекращает проведение начатой процедуры взаимного согласования с компетентным органом иностранного государства в следующих случаях:

1) представления лицом заявления о прекращении проведения процедуры взаимного согласования;

2) выявления в ходе проведения процедуры взаимного согласования факта предоставления лицом недостоверной информации;

3) непредставления лицом в ходе проведения процедуры взаимного согласования дополнительных документов по требованию уполномоченного органа в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи.

10. Уполномоченный орган направляет лицу информацию о решении, принятом по итогам проведения процедуры взаимного согласования, в течение семи рабочих дней со дня принятия такого решения.

11. Решение, принятое по итогам процедуры взаимного согласования, проведенной в порядке, определенном настоящей статьей, а также решение, принятое по итогам процедуры взаимного согласования, проведенной на основании запроса компетентного органа иностранного государства, обязательны для исполнения налоговыми органами.

❓ Квиз 🃏 Карточки

📝 Разбор простым языком

Обзор подготовлен ИИ по тексту статьи; при расхождении действует официальный текст выше.

Аналитический обзор Статьи 232: Порядок взаимного согласования в Республике Казахстан

Исполнительное резюме

Статья 232 регламентирует процедуру взаимного согласования (MAP — Mutual Agreement Procedure) между уполномоченным органом Республики Казахстан и компетентными органами иностранных государств. Данный механизм предназначен для разрешения налоговых споров, возникающих в рамках применения международных договоров, а также для окончательного определения статуса налогового резидентства.

Основная цель процедуры — предотвращение налогообложения, не соответствующего условиям международных соглашений. Документ устанавливает четкие требования к составу заявления, перечню подтверждающих документов, а также жесткие временные рамки для рассмотрения обращений и принятия решений. Ключевой особенностью является обязательность исполнения итоговых решений налоговыми органами, что обеспечивает правовую определенность для налогоплательщиков.

Детальный анализ ключевых тем

1. Основания для инициирования процедуры

Законодательство выделяет два исчерпывающих случая, когда лицо имеет право обратиться за запуском процедуры взаимного согласования:

2. Требования к документации

Статья 232 предъявляет высокие стандарты к доказательной базе. В зависимости от типа заявителя и цели обращения, пакет документов варьируется.

Общий перечень документов:
Категория Документы
Финансовые Копии бухгалтерских документов (доходы, удержанные налоги).
Договорные Нотариально заверенные копии контрактов, соглашений на работы/услуги.
Юридические Вступившие в силу решения судов (РК или иностранных государств).
Специфические документы по типу заявителя:

3. Регламент и сроки рассмотрения

Процедура характеризуется строгим соблюдением временных интервалов на каждом этапе:

4. Основания для отказа и прекращения процедуры

Уполномоченный орган наделен правом отказать в инициировании или прекратить уже начатую процедуру в следующих случаях:

  1. Несоответствие оснований заявления положениям международного договора.
  2. Предоставление недостоверной информации (на любом этапе).
  3. Непредставление дополнительных документов по запросу органа.
  4. Отзыв заявления самим лицом.

Важные цитаты и контекст

«Решение, принятое по результатам процедуры взаимного согласования... подлежат обязательному исполнению налоговыми органами».

Контекст: Данная норма закрепляет юридическую силу достигнутых соглашений, гарантируя, что налоговые органы на местах не могут игнорировать результаты межгосударственных договоренностей.

«Принятие коммерческих решений» как критерий управления.

Контекст: При определении места эффективного управления юридического лица критически важным является документальное подтверждение не просто наличия офиса, а места проведения собраний и принятия стратегических решений (например, через протоколы совета директоров).

«Лицо имеет право повторно подать заявление после устранения выявленных нарушений».

Контекст: Законодательство оставляет возможность для исправления формальных ошибок, если отказ был вызван неполнотой пакета документов, что подчеркивает направленность процедуры на разрешение спора, а не на создание бюрократических преград.

Практические выводы и рекомендации

На основе положений Статьи 232 можно выделить следующие рекомендации для успешного прохождения процедуры взаимного согласования:

  1. Тщательная проверка договорной базы: Перед подачей заявления необходимо убедиться в наличии действующего международного договора между Казахстаном и соответствующим иностранным государством.
  2. Доказательство «эффективного управления»: Юридическим лицам следует уделить особое внимание документации, подтверждающей не только формальную регистрацию, но и фактическое место принятия решений (протоколы, места проведения встреч).
  3. Готовность к оперативным ответам: Уполномоченный орган имеет право запрашивать дополнительные документы. Игнорирование этих запросов является законным основанием для прекращения процедуры.
  4. Нотариальное заверение: Все контракты и учредительные документы должны подаваться в форме нотариально заверенных копий, что является обязательным процедурным требованием.
  5. Возможность исправления ошибок: В случае отказа по формальным признакам (недостаток документов), заявителю следует оперативно доукомплектовать пакет и подать заявление повторно, так как закон прямо это разрешает.

💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits

💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram

Материал подготовлен BuhGPT.kz

❓ Проверьте знания — Квиз

В каких основных случаях лицо имеет право инициировать процедуру взаимного согласования согласно Статье 232?

Для анализа применения положений международного договора и установления статуса резидентства.. Статья 232 четко определяет два основания для обращения: несоответствие налогообложения условиям договора и необходимость подтверждения резидентства.

Какой документ из перечисленных может подтверждать наличие места эффективного управления юридического лица в Республике Казахстан?

Протокол общего собрания совета директоров с указанием места его проведения.. Документы, фиксирующие место принятия ключевых коммерческих решений, являются подтверждением эффективного управления согласно пункту 2 данной статьи.

В какой срок уполномоченный орган должен уведомить лицо об отказе в принятии заявления к рассмотрению?

В течение пяти рабочих дней с момента подачи заявления.. Пункт 4 устанавливает пятидневный срок для первичного уведомления об отказе в принятии документов.

Каков стандартный срок рассмотрения заявления уполномоченным органом по существу?

45 календарных дней.. Согласно пункту 5, это стандартное время, отводимое на изучение обстоятельств дела перед принятием решения о начале процедуры.

Что происходит, если лицо не предоставляет дополнительные документы по запросу уполномоченного органа в ходе начатой процедуры?

Процедура взаимного согласования прекращается.. Пункт 9 статьи прямо указывает, что непредоставление документов является основанием для прекращения уже начатой процедуры.

🃏 Карточки самопроверки

50 карточек для запоминания ключевых положений статьи 232. Бесплатно.

💬 Спросить AI по этой статье →

Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT

🆕 Свежие разборы BuhGPT

← Статья 231 Оглавление кодекса Статья 233 →
.