Статья 215 НК РК 2026 — Осуществление совместной деятельности

Редакция BuhGPT · Эксперт раздела: Сапа Татьяна Ивановна

Глава 20. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ · все статьи главы

Официальный текст статьи

Редакция по состоянию на 1 июля 2026. Сверено с Әділет 12 октября 2026. Источник — эталонный контрольный банк НПА РК «Әділет» →

1. Если иное не установлено настоящим Кодексом, в случае договоренности о ведении совместной деятельности либо иной договоренности, предусматривающей двух и более участников договора о совместной деятельности без образования юридического лица (далее – договор о совместной деятельности), объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением, учитываются и облагаются налогами соответственно у каждого участника договора о совместной деятельности в порядке, определенном настоящим Кодексом.

2. Каждый участник договора о совместной деятельности в отношении доли своего участия самостоятельно ведет учет активов, обязательств, доходов и расходов по совместной деятельности для определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, если иное не установлено настоящим Кодексом.

3. В случае отсутствия в договоре о совместной деятельности порядка распределения активов, обязательств, доходов и расходов по совместной деятельности для определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, участники договора о совместной деятельности разрабатывают и утверждают налоговую учетную политику по совместной деятельности до представления первой налоговой отчетности, которая отражает такой порядок и налоговое обязательство, возникающее в результате совместной деятельности.

4. Договором о совместной деятельности может быть определен уполномоченный представитель участников договора о совместной деятельности, ответственный за ведение налогового учета по такой деятельности или ее части, если иное не установлено настоящим Кодексом.

5. В налоговых целях активы, обязательства, доходы и расходы по совместной деятельности или ее части учитываются уполномоченным представителем участников договора о совместной деятельности отдельно от активов, обязательств, доходов и расходов по иной деятельности данного уполномоченного представителя.

6. Распределение активов, обязательств, доходов и расходов по совместной деятельности для определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, между участниками договора о совместной деятельности осуществляется участниками договора о совместной деятельности и (или) их уполномоченным представителем при его наличии по итогам каждого налогового периода в порядке, определенном договором о совместной деятельности.

Если условиями договора о совместной деятельности и (или) налоговой учетной политикой по совместной деятельности порядок распределения активов, обязательств, доходов и расходов для определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, не установлен, участники договора о совместной деятельности и (или) уполномоченный представитель таких участников при его наличии осуществляют указанное распределение пропорционально долям участия согласно договору о совместной деятельности.

Результаты распределения активов, обязательств, доходов и расходов для определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, между участниками договора о совместной деятельности должны быть оформлены в письменном виде, подписаны всеми участниками договора о совместной деятельности и (или) их уполномоченным представителем при его наличии, а также скреплены печатями (при их наличии в случаях, установленных законодательством Республики Казахстан). Документ о результатах распределения активов, обязательств, доходов и расходов представляется каждым участником договора о совместной деятельности налоговым органам при проведении налоговой проверки.

Уполномоченный представитель участников договора о совместной деятельности должен иметь копии всех документов, на основании которых было осуществлено распределение активов, обязательств, доходов и расходов, если иное не установлено настоящим Кодексом.

🎧 Подкаст ❓ Квиз 🃏 Карточки

📝 Разбор простым языком

Обзор подготовлен ИИ по тексту статьи; при расхождении действует официальный текст выше.

Регулирование налогообложения совместной деятельности: Аналитический обзор статьи 215 НК РК

Исполнительное резюме

Данный документ представляет собой детальный анализ положений статьи 215 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей порядок налогообложения участников совместной деятельности, осуществляемой на основе договора без образования юридического лица. Основной акцент сделан на обязательствах участников по ведению раздельного учета, распределению объектов налогообложения и роли уполномоченного представителя. Документ структурирует нормативные требования к налоговой учетной политике и документальному оформлению результатов деятельности для обеспечения соблюдения налогового законодательства.

Анализ ключевых тем

1. Основы налогового учета участников

Согласно статье 215, участники совместной деятельности несут индивидуальную ответственность за учет объектов налогообложения. Если иное не предусмотрено Налоговым кодексом, каждый субъект обязан самостоятельно вести учет:

Этот процесс необходим для точного определения объектов налогообложения, возникающих в рамках совместной деятельности.

2. Роль уполномоченного представителя

Договор о совместной деятельности может предусматривать назначение уполномоченного представителя. На данного субъекта возлагаются специфические обязанности:

3. Механизмы распределения объектов налогообложения

Статья 215 четко определяет порядок распределения результатов деятельности между участниками по итогам каждого налогового периода:

4. Налоговая учетная политика и документация

Важным требованием является наличие налоговой учетной политики. Если порядок распределения не закреплен в основном договоре, участники обязаны разработать и утвердить данный документ до подачи первой налоговой отчетности.

Результаты распределения должны иметь строгое документальное подтверждение:

Ключевые цитаты и контекст

Цитата из источника Контекст и значение
«Участники ведут учет активов, обязательств, доходов и расходов для определения объектов налогообложения самостоятельно.» Подчеркивает принцип индивидуальной ответственности участников, если договором не определен иной порядок.
«Если в договоре не прописан порядок распределения... участники должны разработать налоговую учетную политику до подачи первой налоговой отчетности.» Указывает на критический срок подготовки внутренних нормативных документов для легитимного ведения учета.
«Распределение этих элементов между участниками осуществляется по итогам каждого налогового периода в соответствии с договором.» Определяет периодичность и основание для распределения финансовых результатов совместной деятельности.
«Документы о распределении предоставляются налоговым органам при проверках.» Прямое указание на обязательность документального подтверждения распределенных сумм при налоговом контроле.

Практические рекомендации и выводы

На основании положений статьи 215 Налогового кодекса РК, участникам совместной деятельности рекомендуется предпринять следующие шаги для минимизации налоговых рисков:

  1. Формализация договорных отношений: Максимально детально прописать в договоре порядок распределения активов, обязательств, доходов и расходов. Это позволит избежать автоматического применения пропорционального метода распределения.
  2. Своевременная разработка учетной политики: Обеспечить наличие утвержденной налоговой учетной политики до момента подачи первой налоговой декларации, если договор не содержит необходимых механизмов распределения.
  3. Назначение ответственного лица: Четко определить уполномоченного представителя и закрепить его обязанность по ведению раздельного учета и хранению документации.
  4. Строгий документооборот: Обеспечить своевременное подписание протоколов (или иных документов) о распределении по итогам каждого налогового периода всеми участниками.
  5. Подготовка к проверкам: Содержать архив копий первичных документов у уполномоченного представителя в постоянной готовности для предоставления по требованию налоговых органов.

Соблюдение данных норм гарантирует корректное определение налоговой базы каждым участником и прозрачность деятельности в рамках договора без образования юридического лица.

💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits

💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram

Материал подготовлен BuhGPT.kz

🎧 Слушайте в виде подкаста

❓ Проверьте знания — Квиз

Кто, по общему правилу статьи 215 НК РК, обязан вести учет объектов налогообложения в рамках совместной деятельности?

Каждый участник совместной деятельности самостоятельно.. Кодекс устанавливает индивидуальную обязанность участников учитывать активы и доходы, если иное прямо не предусмотрено нормами законодательства.

Что обязаны сделать участники, если в договоре о совместной деятельности не прописан порядок распределения активов, доходов и расходов?

Разработать налоговую учетную политику до подачи первой налоговой отчетности.. Законодательство требует наличия четко определенных правил учета, которые должны быть зафиксированы в учетной политике до начала отчетного процесса.

Как уполномоченный представитель должен вести учет объектов, относящихся к совместной деятельности?

Отдельно от учета своей другой деятельности.. Раздельный учет необходим для корректного определения налогооблагаемой базы именно по совместному проекту и исключения смешивания потоков.

На какой основе осуществляется распределение результатов деятельности, если порядок распределения не установлен договором?

Пропорционально долям участия участников.. В отсутствие договорных условий закон устанавливает справедливый принцип распределения на основе вклада или доли участия.

Каким образом должны быть оформлены результаты распределения активов, обязательств, доходов и расходов?

В письменном виде с подписями всех участников и печатями (при наличии).. Письменная форма и подписи участников подтверждают согласие всех сторон с итогами распределения для налоговых целей.

🃏 Карточки самопроверки

50 карточек для запоминания ключевых положений статьи 215. Бесплатно.

💬 Спросить AI по этой статье →

Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT

Разборы и практика по статье 215

Все разборы и ответы бухгалтеру →

🆕 Свежие разборы BuhGPT

← Статья 214 Оглавление кодекса Статья 216 →
.