Нерезиденттен көрсетілген дизайнерлік қызметтер НДС және КПН-мен салық салынуға жата ма?

Ключевые нормы и акты пп.13) п.5 ст.193 НК п.1 ст.241 НК пп.4) п.2 ст.276-5 НК Суть ситуации Қазақстан Республикасының резидент заңды тұлғасына Ресей Федерациясынан резидент емес заңды тұлға тарапынан дизайнерлік қызметтер көрсетілді. Бұл қызметтердің салық салу мәселесі, яғни: олар ҚҚС және КПН-ге жататын ба, егер жататын болса, қандай ставкамен және қандай мерзімде КПН төленуі тиіс. Не маңызды ескеру пп.13) п.5 ст.193 НК-ға сәйкес, Қазақстан Республикасынан тыс жерде көрсетілген қызметтерден алынған табыстар салық салуға жатпайды, тек пп.3) және 4) п.1 ст.192 НК-де көрсетілген жағдайларды қоспағанда. Дизайнерлік қызметтер аталған тізімге кірмегендіктен және резидент емес тараптан Қазақстан Республикасынан тыс жерде көрсетілгендіктен, КПН төлеу міндеттемелері туындамайды. Алайда, п.1 ст.241 НК-ға сәйкес, резидент емес тараптан көрсетілген қызметтер, егер ол Қазақстан Республикасында ҚҚС төлеуші болмаса және филиал немесе өкілдік арқылы қызмет атқармаса, Қазақстан Республикасының салық төлеушісінің айналымы ретінде танылатын болады, егер қызметтің жүзеге асырылу орны Қазақстан Республикасының территориясында болса. Бұл жағдайда ҚҚС төлеушінің айналымы пайда болады. Порядок действий Резидент емес тараптан көрсетілген қызметтер бойынша айналым ҚҚС декларациясында 300.00.014 жолында көрсетілуі тиіс. Бұл жолда резидент емес тараптан алынған қызметтер бойынша салық салынатын айналымның сомасы 300.05.001 жолынан көшіріледі. Сондай-ақ, 300.00.014 жолында есептелген ҚҚС сомасы 300.05.007 жолынан көшіріледі. Практикалық қорытынды Осылайша, резидент емес тараптан көрсетілген дизайнерлік қызметтер КПН-ге жатпайды,