736-бап. Инвестициялық келісімшарт бойынша инвесторларды салық салу
Ключті нормалар мен актілер
Қазақстан Республикасының Салық кодексінің 736-бабы
1. Осы Кодекске сәйкес, инвестициялық келісімшарт жасаған тұлға ретінде заңды тұлға танылады, ол бір мезгілде келесі критерийлерге сәйкес келеді:
1) инвестициялық келісімшарт Қазақстан Республикасының Кәсіпкерлік кодексіне сәйкес жасалған және салықтық преференцияларды қамтиды;
2) инвестициялық жобаны инвестициялық келісімшартта көрсетілген басымдықты қызмет саласында жүзеге асыру.
2. Инвестициялық келісімшарт, осы баптың 1-тармағында көрсетілген шарттарды сақтай отырып, келесі салықтық преференцияларды қамтуы мүмкін:
1) осы Кодекстің 345-бабына сәйкес, инвестициялық жобаны жүзеге асырудан алынған табыстар бойынша корпоративтік табыс салығынан толық босату, басымдықты салаларда, келісімшартта анықталған жаңа, кеңейтілген немесе жаңартылған негізгі активтерді пайдалану арқылы алынған;
2) инвестициялық жобаны жүзеге асыру үшін пайдаланылатын учаскелер бойынша жер салығын есептеу кезінде 0 коэффициентін қолдану;
3) инвестициялық жобаны жүзеге асыру үшін пайдаланылатын объектілер бойынша мүлік салығын есептеу кезінде салық базасына нөлдік ставка қолдану;
4) осы бапта көзделген салықтық жеңілдіктердің коэффициенттері, ставкалары мен мөлшерлерінің тұрақтылығын келісімшарт жасалған сәттен бастап салықтық преференциялардың қолданылу мерзімі аяқталғанға дейін сақтау. 2) және 3) тармақшалары салық салу объектілерін пайдалану, сенімді басқару немесе жалға беру жағдайларында қолданылмайды.
3. Осы баптың 2-тармағында көрсетілген салықтық преференцияларды қолданудың максималды мерзімі:
1) корпоративтік табыс салығы бойынша келісімшарттың шарттарына байланысты 4-тармақта белгіленген тәртіппен анықталады;
2) жер салығы бойынша келісімшарт жасалған айдың 1-ші күнінен басталып, келісімшарт жасалған жылдан кейінгі жылдың 1-ші қаңтарынан бастап он жылға дейін созылады;
3) мүлік салығы бойынша бірінші актив халықаралық қаржылық есептілік стандарттарына және Қазақстан Республикасының заңнамасына сәйкес негізгі құралдарда есепке алынған айдың 1-ші күнінен басталып, бірінші актив есепке алынған жылдан кейінгі жылдың 1-ші қаңтарынан бастап сегіз жылға дейін созылады.
4. Корпоративтік табыс салығы бойынша преференцияларды қолданудың максималды мерзімі келесідей анықталады:
1) жаңа өндірістерді құруға арналған инвестициялық келісімшарт бойынша – келісімшарт жасалған жылдың 1-ші қаңтарынан басталып, келісімшарт жасалған жылдан кейінгі жылдың 1-ші қаңтарынан бастап он жылға дейін созылады;
2) қолданыстағы өндірістерді кеңейту және (немесе) жаңарту бойынша инвестициялық келісімшарт бойынша – соңғы негізгі активтің пайдалануға берілген жылдан кейінгі жылдың 1-ші қаңтарынан бастап басталып, соңғы активтің пайдалануға берілген жылдан кейінгі жылдың 1-ші қаңтарынан бастап үш жылға дейін созылады;
3) Инвестициялар туралы келісім бойынша өндірістерді кеңейту және (немесе) жаңарту мақсатында негізгі активтерді кезең-кезеңімен енгізу 1 қаңтардан басталады, яғни негізгі активтің пайдалануға енгізілген жылынан кейінгі жылдың 1 қаңтарынан, және үш жыл қатарынан аяқталады, яғни активтің енгізілген жылынан кейінгі жылдың 1 қаңтарынан бастап. Шекті мерзім әрбір негізгі активке қолданылады, ол келісімде көрсетілген қызмет түрлері шеңберінде өнім өндіреді, сондай-ақ өндірістерді кеңейту және (немесе) жаңарту туралы инвестициялар келісімінде. Салықтық преференциялардың қолданылу мерзімі, 2-тармақта аталған салықтар бойынша, жобаның құны мен инвестициялау категорияларына байланысты анықталады, бірақ 10 жылдан аспауы тиіс. Бұл уәкілетті органның инвестициялар бойынша мемлекеттік индустрияны ынталандыру, салық саясаты және бюджетке салық түсімдері үшін жауапты органдармен келісу арқылы белгіленеді. Инвестициялар туралы келісім жасаған тұлға салық міндеттемелерін есептеу үшін келісімде анықталған басым қызмет түрлері бойынша салық салу объектілерінің және (немесе) салық салуға қатысты объектілердің бөлек салықтық есебін жүргізуге міндетті. Мұндай тұлға корпоративтік табыс салығын азайтуға, сондай-ақ мүлік салығы мен жер салығын есептеу кезінде төмендетілген ставкалар мен коэффициенттерді қолдануға қатысты Кодекстің басқа нормаларын қолдануға құқығы жоқ. Егер Қазақстан Республикасының салық заңнамасындағы өзгерістер жер салығы мен (немесе) мүлік салығын есептеу кезінде қолданылатын коэффициенттер мен (немесе) ставкалардың ұлғаюына, немесе корпоративтік табыс салығын есептеу кезінде азайту мөлшерінің өзгеруіне әкелсе, инвестициялар туралы келісім жасаған тұлға инвестициялық жобаның шеңберіндегі қызмет бойынша салық міндеттемелерін келісім жасалған күнгі коэффициенттер мен (немесе) ставкаларға негізделе отырып анықтайды, сондай-ақ корпоративтік табыс салығын есептеу кезінде қолданылатын азайту мөлшерін қолданады. Инвестициялар туралы келісімнің мерзімінен бұрын тоқтатылуы жағдайында Қазақстан Республикасының салық заңнамасының салықтық преференциялары мен тұрақтылық кепілдіктері келісімнің жасалған күнінен бастап күшін жояды. Бұл жағдайда салық төлеуші келісімнің жасалған күнінен бастап оның тоқтатылған күніне дейінгі салықтық кезеңдер үшін қосымша салықтық есептілікті тоқтату күнінен бастап отыз күнтізбелік күн ішінде ұсынуға міндетті.