345-бап. Корпоративтік табыс салығының сомасын анықтау
Ключевые нормы и акты
Статья 345 Налогового кодекса Республики Казахстан
Суть ситуации
Корпоративтік табыс салығы, таза табыс салығы мен көзден ұсталған салықтан басқа, салықтық кезең үшін төмендегідей есептеледі:
Салық сомасы мынадай қосу арқылы анықталады:
- 345-баптың 2-тармағына сәйкес әрбір қызмет түрі бойынша салық салынатын табыстан есептелген салық,
- 345-баптың 3-тармағына сәйкес бақылаудағы шетелдік компаниялар мен тұрақты мекемелердің салық салынатын табысынан салық,
және мынадай алу арқылы:
- 346-бапқа сәйкес есепке алынуға жататын салық сомасы,
- 352-бапқа сәйкес төлем көзінен ұсталған салық, растайтын құжаттар болған жағдайда,
- 4-тармаққа сәйкес алдыңғы кезеңдерден ауыстырылған салық.
Что важно учесть
Корпоративтік табыс салығы әрбір қызмет түрі бойынша салық салынатын табыстан салық ставкасына көбейту арқылы есептеледі. Салық салынатын табыс төмендегідей анықталады:
- 236-бапқа сәйкес белгіленген табыс,
- 337-бапқа сәйкес табыс пен шығындар сомасын шегергенде,
- 339–344-баптарда белгіленген тәртіппен ауыстырылатын немесе өтелетін шығындарды шегергенде.
Бақылаудағы шетелдік компаниялар мен тұрақты мекемелердің салық салынатын табысынан салық сомасы мынадай қосу арқылы есептеледі:
- 339-бапқа сәйкес салық ставкасы мен салық салынатын табыстың көбейтіндісі ретінде есептелген салық, жеңілдетілген салық салу мемлекеттерінде тіркелген компанияларды қоспағанда, шығындарды ескере отырып,
- жеңілдетілген салық салу мемлекеттерінде тіркелген компаниялардың салық салынатын табысынан салық.
Практикалық қорытынды
Көзден ұсталған салық сомасы мен есептелген салық сомасының оң айырмасы, талап қою мерзімі ішінде келесі салықтық кезеңдерге ауыстырылып, осы кезеңдерде бюджетке төленуге тиіс салық сомаларын азайтады.