716-бап. Арнайы салық режимін таңдау, оған көшу және қолдануды тоқтату тәртібі
Ключті нормалар мен актілер
Қазақстан Республикасының Салық кодексінің 716-бабы.
1. Арнайы салық режимін таңдау, оның қолданылу шарттарын сақтай отырып, келесі тәртіппен жүзеге асырылады:
1) жеке тұлға жеке кәсіпкер ретінде тіркелген кезде – қызметтің басталуы туралы хабарламада, 97-бапқа сәйкес;
2) жаңадан құрылған заңды тұлға – салық органына мемлекеттік тіркеуден кейін бес жұмыс күні ішінде ұсынылатын салық режимі туралы хабарламада;
3) басқа жағдайларда жеке кәсіпкер мен заңды тұлға – қолданылатын салық режимі туралы хабарламада. Жеке тұлға өзін-өзі жұмыспен қамту үшін арнайы салық режимін чек қалыптасқан айда немесе телекоммуникация желісіне қолжетімділігі жоқ жерлерде төлем құжаттарында көрсетілген мерзімде таңдай алады.
2. Егер жаңадан құрылған салық төлеуші 1-тармақта белгіленген тәртіппен арнайы салық режимін таңдамаған жағдайда, ол жалпы белгіленген салық салу тәртібін таңдаған болып есептеледі.
3. Арнайы салық режимін қолданатын салық төлеуші, егер екінші арнайы салық режиміне – жеңілдетілген декларация негізінде – өтсе, хабарламада екі режимді де көрсетуі тиіс.
4. Келесі арнайы салық режиміне өтуді құқықтары бар:
1) жалпы белгіленген салық салу тәртібін қолданатын заңды тұлғалар – жеңілдетілген декларация негізінде арнайы салық режиміне;
2) жалпы белгіленген салық салу тәртібін қолданатын жеке кәсіпкерлер – жеңілдетілген декларация негізінде арнайы салық режиміне және (немесе) ауыл шаруашылығы немесе фермерлік шаруашылықтар үшін арнайы салық режиміне;
3) жеңілдетілген декларация негізінде арнайы салық режимін қолданатын жеке кәсіпкерлер – ауыл шаруашылығы немесе фермерлік шаруашылықтар үшін арнайы салық режиміне;
4) ауыл шаруашылығы немесе фермерлік шаруашылықтар үшін арнайы салық режимін қолданатын жеке кәсіпкерлер – жеңілдетілген декларация негізінде арнайы салық режиміне.
5. Арнайы салық режимін қолданатын ауыл шаруашылығы немесе фермерлік шаруашылықтар, егер бұл режимге кірмейтін қызмет түрлерінен табыс алса, тиісті салықтарды есептеп, төлеуге және салықтық есептілікті ұсынуға міндетті:
1) егер қолданылу шарттары сақталса, жеңілдетілген декларация негізінде арнайы салық режимінде. Бұл жағдайда ауыл шаруашылығы немесе фермерлік шаруашылықтар үшін арнайы салық режимінің қолданылуында табыстар шекті табыс мөлшерін анықтау үшін есепке алынбайды;
2) жалпы белгіленген тәртіппен.
6. Ауыл шаруашылығы немесе фермерлік шаруашылықтар үшін таңдалған арнайы салық режимі күнтізбелік жыл ішінде өзгертілмейді, тек салық салу режимінің қолданылу шарттарына сәйкес келмеген жағдайда.
7. Жеңілдетілген декларация негізінде арнайы салық режимінен жалпы белгіленген салық салу тәртібіне (салық органының шешімі бойынша) өткеннен кейін, жеңілдетілген декларация негізінде арнайы салық режиміне қайта өтуді келесі шарттарды сақтай отырып жүзеге асыруға болады:
бір күнтізбелік жыл өткеннен кейін;
соңғы күнтізбелік жылдағы жиынтық жылдық табыс арнайы салық режимін қолдану үшін белгіленген шекті табыс мөлшерінен аспауы тиіс.
8. Қолданылатын салық режимі туралы хабарлама салық төлеушілермен салық органына орналасқан жері бойынша қағаз түрінде немесе электронды түрде, соның ішінде "электронды үкімет" веб-порталы немесе арнайы мобильді қосымша арқылы беріледі.
9. Таңдалған арнайы салық режимінің қолданылу басталуы келесі күндермен анықталады:
1) жеке кәсіпкер ретінде қызметтің басталуы туралы хабарламада режимді көрсеткен жеке тұлғалар үшін – салық органында тіркелу күні;
2) салық режимі туралы хабарлама ұсынған жаңадан құрылған заңды тұлғалар үшін – мемлекеттік тіркеу күні;
3) өзін-өзі жұмыспен қамту режимін таңдаған жеке тұлғалар үшін: - мобильді қосымшада қалыптасқан бірінші чек күні, оның қалыптасқан айында; - телекоммуникация желісіне қолжетімділік болмаған жағдайда төлем құжаттарында көрсетілген мерзім.
4) қалған жағдайларда – қолданылатын салық режимі туралы хабарламаның берілу күні. 10. Арнайы салық режимінің немесе жалпы белгіленген салық тәртібінің тоқтатылуы, одан басқа режимге көшу басталатын күн, хабарламаның берілу күнінен бір күн бұрын тіркеледі. 11. Арнайы салық режимін қолдануға мүмкіндік бермейтін жағдайлар туындаған жағдайда, салық төлеуші олардың пайда болған сәтінен бастап бес жұмыс күні ішінде жалпы белгіленген салық тәртібіне немесе басқа арнайы салық режиміне көшу туралы хабарламаны ұсынуға міндетті: - өзін-өзі жұмыспен қамтығандар үшін – жеке кәсіпкер ретінде қызмет бастау туралы хабарлама; - жеңілдетілген декларацияны немесе шаруа немесе фермерлік шаруашылықтар үшін режимді қолдану кезінде – қолданылатын режим туралы хабарлама. Басқа режимді қолдану басталатын күні осындай жағдайлардың туындаған күніне сәйкес келеді. Егер мәміле арнайы режим үшін шекті табыстан асатын табыс әкелсе, хабарлама табыс алынғанға дейін берілуі тиіс. 12. Салық органының салық төлеушінің арнайы салық режимін қолдану шарттарына сәйкес келмеуін анықтаған жағдайда, 82 және 137-баптарда белгіленген мерзімдерде айырмашылықтар туралы хабарлама жіберіледі. Егер салық төлеуші басқа режимге көшу туралы хабарламаны ұсынбаса, ол жалпы белгіленген салық тәртібіне ауыстырылады немесе өзін-өзі жұмыспен қамтығандар режимі тоқтатылады, егер жеке кәсіпкер ретінде қызмет бастау туралы хабарлама болмаса, 11-тармақта көзделген жағдайларда.
- жеңілдетілген декларация негізінде арнайы режим немесе шаруа немесе фермерлік шаруашылықтар үшін – жалпы белгіленген салық тәртібінің қолданылу басталу күні сәйкессіздік туындаған күн болады;
- өзін-өзі жұмыспен қамтығандар үшін арнайы режим – қолданудың аяқталу күні сәйкессіздік туындаған күн болады. 13. Егер өзін-өзі жұмыспен қамтыған арнайы режимді қолданатын жеке тұлғалардың күнтізбелік ай ішінде табыстары болмаса, олар жеке табыс салығы мен әлеуметтік төлемдер төленген ай үшін осы режим бойынша салық төлеуші ретінде есептен шығарылады. Арнайы салық режимін, жеңілдетілген декларация негізінде қолдану туралы салық төлеушінің басталу және (немесе) тоқтату күндері туралы мәліметтер уәкілетті органның интернет-ресурсында аталған күндерден үш жұмыс күні бұрын жариялануы тиіс.