137-бап. Камеральдық бақылау рәсімі және нәтижелері
Ключті нормалар мен актілер
Мақала 137. Камералдық бақылауды жүргізу тәртібі және нәтижелері
1. Камералдық бақылау ақпаратты салыстыру арқылы жүзеге асырылады, ол мынадай деректерден тұрады:
1) салық органдарының мәліметтері, салықтық формаларды қоса алғанда;
2) салық объектілері мен онымен байланысты объектілер туралы басқа уәкілетті мемлекеттік органдардың мәліметтері;
3) салық төлеушінің (салық агентінің) қызметі туралы әртүрлі көздерден алынған ақпарат.
2. Салық органы салықтық есептілік тапсыру мерзімі аяқталғаннан кейін, Кодекспен белгіленген салықтық кезең үшін камералдық бақылау жүргізеді. Бақылау осы кезең үшін талап қою мерзімі шегінде жүзеге асырылады.
3. Камералдық бақылау нәтижесінде сәйкессіздіктер анықталған жағдайда, салық төлеушіге (салық агентіне), горизонталды мониторингке қатысушылардан басқа, анықталған сәйкессіздіктер туралы хабарлама жіберіледі.
4. Хабарламаны орындау мынадай болып табылады:
1) сәйкессіздіктермен келісу жағдайында – салық төлеушінің (салық агентінің) Қазақстан Республикасының салық заңнамасын бұзбай, мынадай әрекеттерді орындауы:
- хабарлама бойынша салықтық есептілікті тиісті салықтық кезең үшін тапсыру;
- салық төлеуші (салық агенті) тарапынан бюджеттен бұрын қайтарылған қосылған құн салығы сомасын, сондай-ақ қайтару сәтінен бастап төлем күніне дейінгі әр күн үшін өсімпұлды төлеу;
- арнайы мобильді қосымшада деректерді көрсету және (немесе) өзін-өзі жұмыспен қамтығандарға арналған арнайы салық режимін пайдаланатын салық төлеушілер үшін салық пен әлеуметтік төлемдерді төлеу;
- тиісті салық режиміне көшу үшін Кодекстің 716-бабында көзделген әрекеттерді орындау;
2) сәйкессіздіктермен келіспеу жағдайында – салық төлеушінің (салық агентінің) хабарлама берген салық органына сәйкессіздіктердің себептері туралы түсініктеме ұсынуы, Қазақстан Республикасының салық заңнамасын бұзбай, бірінші бөлікте көрсетілген жағдайларды қоспағанда. Егер салық төлеуші (салық агенті) сәйкессіздіктермен келіссе, орындау сәйкессіздіктерді жою және қалған бөлігі бойынша түсініктеме ұсыну болып табылады.
5. Түсініктеме мынадай мәліметтерді қамтуы тиіс:
1) салық төлеушінің (салық агентінің) және хабарлама берген салық органының идентификациялық деректері;
2) түсініктеме берілетін хабарламаның нөмірі мен күні;
3) сәйкессіздіктермен келіспеу себептері;
4) күн мен қолтаңба;
5) келіспеушіліктің негізділігін растайтын құжаттар тізімі (бар болса).
Салық органдарының хабарламаны орындау үшін құжаттарды талап етуіне тыйым салынады.
6. Корпоративтік табыс салығын есептеу кезінде шығындарды шегерімге жатқызу және сатып алынған тауарлар, жұмыстар, қызметтер бойынша қосылған құн салығының сомасын есепке алу жағдайында хабарламаға түсініктеме беру тыйым салынады:
1) шот-фактура және (немесе) басқа құжат негізінде, олардың шығарылуы соттың заңды күшіне енген шешімімен немесе қылмыстық қудалау органының тергеуді тоқтату туралы қаулысымен танылған, жеке кәсіпкер субъектісі тарапынан жұмыстарды орындау, қызметтер көрсету, тауарларды жеткізу фактісінсіз;
2) заңды күшіне енген сот актісі негізінде жарамсыз деп танылған мәмілелер бойынша;
3) жұмыстарды орындау, қызметтер көрсету, тауарларды жеткізу фактісінсіз салық төлеушімен жасалған операциялар бойынша, оның басшысы және (немесе) құрылтайшысы (қатысушысы) аталған заңды тұлғаны тіркеу (қайта тіркеу) және (немесе) қаржылық-шаруашылық қызметті жүзеге асыруға қатысы жоқ, заңды күшіне енген сот актісімен белгіленген;
4) заңды тұлғалармен және (немесе) жеке кәсіпкерлермен жасалған мәмілелер (операциялар), олардың тіркеуі (қайта тіркеуі) заңды күшіне енген сот актісімен жарамсыз деп танылған.
Аталған тармақтың бірінші бөлігінің әрекеті, салық төлеушінің тауарларды, жұмыстарды, қызметтерді фактілік сатып алғаны сотпен анықталған мәмілелерге таралмайды. Хабарламаны орындау мерзімі, 6-тармақтың 3) және 4) тармақшаларында көрсетілген жағдайларда, тауарларды, жұмыстарды, қызметтерді фактілік сатып алуды растайтын шағым сотқа берілген жағдайда тоқтатылады. Салық төлеуші салық органына, хабарламаны берген органға, шағымды қабылдау туралы сот актісінің көшірмесін ұсынуға міндетті. Тоқтату сот актісі шығарылған сәттен бастап заңды күшіне енгенге дейін әрекет етеді. Салықтық тексеру кезеңінде салық төлеушіге тексерілетін кезең үшін хабарлама берілмейді, алайда камералдық бақылау нәтижелері тексеру барысында пайдаланылуы мүмкін.
Хабарламаны орындамау жағдайында:
1) Қазақстан Республикасының аумағында қызметін жүзеге асыратын шетелдік компанияның интернет-ресурстарына және интернет алаңына қолжетімділік шектеледі;
2) 1) тармақшасында көрсетілмеген салық төлеушінің банктік шоттарындағы шығыс операциялары хабарламаны орындау мерзімі аяқталғаннан кейін бір жұмыс күні ішінде тоқтатылады;
3) салық төлеушінің электрондық шот-фактураларының шығарылуы хабарламаны орындау мерзімі аяқталғаннан кейін бір жұмыс күні ішінде тоқтатылады.
Аталған тармақтың бірінші бөлігінде көзделген қамтамасыз ету тәсілдері, егер өзгеше көзделмесе, осы Кодекстің 5-тарауының 4-параграфында белгіленген тәртіппен және мерзімдерде қолданылады. Салық органы, камералдық бақылау барысында анықталған айырмашылықтарға негізделе отырып, түсініктемеде баяндалған себептердің шынайылығын растау үшін салықтық тексеру жүргізуге немесе хабарламаны белгіленген мерзімде орындамау жағдайында құқыққа ие.