640-бап. Есептеу және төлеу тәртібі
Ключті нормалар мен актілер
Қазақстан Республикасының Салық кодексінің 640-бабы
1. **Төлем сомасы:**
1) I және II категориядағы объектілердің операторлары болып табылатын төлеушілер үшін, сома 638-бапта көрсетілген объектілер негізінде, осы бапта көзделген ставкалар мен коэффициенттерді ескере отырып анықталады.
2) III категориядағы объектілердің операторлары болып табылатын төлеушілер үшін, сома 638-бапта көрсетілген декларацияланған объектілер негізінде және белгіленген ставкаларға сәйкес есептеледі.
3) Салық органдары, 638-бапта көрсетілген декларацияланбаған объектілердің бөлігін ескере отырып, осы бапта көзделген коэффициенттерді қолдана отырып, белгіленген ставкалар негізінде сома есептейді. Декларацияланбаған объектілердің бөлігін анықтау мемлекеттік экологиялық немесе салықтық бақылау нәтижесінде алынған деректер негізінде жүзеге асырылады. 3) тармаққа сәйкес сома есептелген жағдайда, салық органымен 636-баптың 3) тармағында көзделген мәліметтерді алған сәттен бастап он жұмыс күні ішінде хабарлама беріледі.
2. Қазақстан Республикасының аумағында ең жақсы қолжетімді технологияларды енгізуді ынталандыру және қоршаған ортаға теріс әсерді азайту мақсатында, кешенді экологиялық рұқсаты бар объектілер бойынша төлемді есептеу кезінде келесі коэффициенттер қолданылады:
- **Коэффициент 0** 639-баптың 2, 3, 4 және 5-тармақтарында көзделген төлем ставкаларына, стационарлық көздерден ластаушы заттардың шығарындылары мен жанама және (немесе) табиғи газды факелдерде жағу бойынша рұсатнамада белгіленген нормалар шегінде, рұқсатнама берілген күннен бастап;
- **Коэффициент 0** 639-баптың 7, 8 және 9-тармақтарында көзделген төлем ставкаларына, рұсатнамада белгіленген нормалар шегінде ластаушы заттардың ағызылуы бойынша, рұқсатнама берілген күннен бастап;
- **Коэффициент 0** 639-баптың 10, 11 және 12-тармақтарында көзделген төлем ставкаларына, қалдықтарды лимиттер шегінде және есептілікке сәйкес көму бойынша, рұсатнама берілген күннен бастап;
- **Коэффициент 0** 639-баптың 13-тармағында көзделген төлем ставкасына, күкіртті ашық түрде күкірт карталарында орналастыру бойынша, рұсатнама берілген күннен бастап.
3. 2026 жылдың 1 қаңтарынан 2028 жылдың 1 қаңтарына дейін қоршаған ортаға теріс әсер ететін және кешенді экологиялық рұқсаты жоқ объектілер бойынша төлем сомасын есептеу кезінде келесі коэффициенттер қолданылады:
1) 2021 жылдың 1 қаңтарына дейінгі ең көп шығарындылары бар I категориядағы елу объектінің тізіміне енгізілген объектілер үшін:
- Табиғи монополия субъектілері коммуналдық қызметтер көрсету және энергия өндіруші ұйымдар үшін:
- **0,6** 639-баптың 4-тармағында белгіленген ставкаларға;
- **0,86** 639-баптың 9-тармағында белгіленген ставкаларға;
- **0,1** 639-баптың 12-тармағының 1.2.4 кестесінде белгіленген ставкаларға;
- Басқа төлеушілер үшін:
- **2** 639-баптың 2, 5, 7, 10 және 13-тармақтарында белгіленген ставкаларға;
2) 1) тармағына кірмейтін I категориядағы объектілер, сондай-ақ II және III категориядағы объектілер үшін:
- Табиғи монополия субъектілері коммуналдық қызметтер көрсету және энергия өндіруші ұйымдар үшін:
- **0,3** 639-баптың 4-тармағында белгіленген ставкаларға;
- **0,43** 639-баптың 9-тармағында белгіленген ставкаларға;
- **0,05** 639-баптың 12-тармағының 1.2.4 кестесінде белгіленген ставкаларға;
- Полигон операторлары болып табылатын және коммуналдық қалдықтарды көму бойынша қызмет атқаратын төлеушілер үшін: 0,2 – 639-баптың 12-тармағының 1.2.1 кестесінде белгіленген ставкаларға, жеке тұлғалардан тұратын қатты тұрмыстық қалдықтар көлемі бойынша. Осы тармақтың бірінші бөлігінде көрсетілген коэффициенттер I және II категориядағы объектілер үшін экологиялық рұқсаттармен белгіленген нормалар мен лимиттер шегінде қоршаған ортаға теріс әсер ету көлемдеріне, немесе III категориядағы объектілер бойынша декларацияларда көрсетілген теріс әсер ету көлемдеріне қолданылады.
2028 жылдың 1 қаңтарынан 2031 жылдың 1 қаңтарына дейін экологиялық рұқсатсыз объектілер үшін төлем сомасын есептеу кезінде келесі коэффициенттер қолданылады:
1) 2021 жылдың 1 қаңтарына дейінгі ең көп ластайтын заттардың шығарындылары бойынша Қазақстан Республикасының Үкіметімен бекітілген елу ірі объектілер тізіміне енгізілген I категориялы объектілер:
- Табиғи монополия субъектілері, коммуналдық қызметтер көрсететін және электр энергиясын өндіретін ұйымдар үшін:
- 1,2 – 639 Кодексінің 4-бабында белгіленген ставкаларға;
- 1,72 – 639 Кодексінің 9-бабында белгіленген ставкаларға;
- 0,2 – 639 Кодексінің 11-бабы 1.2.4 кестесінде көрсетілген ставкаларға.
- Басқа төлеушілер үшін:
- 4 – 639 Кодексінің 3-бабы 1) тармақшасында, 5-бабында, 8-бабы 1) тармақшасында, 11-бабы 1) тармақшасында және 13-бабында белгіленген ставкаларға.
2) 1) тармақшасында көрсетілмеген I категориялы объектілер, сондай-ақ II және III категориялы объектілер:
- Табиғи монополия субъектілері, коммуналдық қызметтер көрсететін және электр энергиясын өндіретін ұйымдар үшін:
- 0,3 – 639 Кодексінің 4-бабында белгіленген ставкаларға;
- 0,43 – 639 Кодексінің 8-бабы 1) тармақшасы мен 9-бабында белгіленген ставкаларға;
- 0,05 – 639 Кодексінің 11-бабы 1.2.4 кестесінде көрсетілген ставкаларға.
- Полигон операторлары, коммуналдық қалдықтарды көму қызметін жүзеге асыратын төлеушілер үшін:
- 0,2 – 639 Кодексінің 11-бабы 1.2.1 кестесінде көрсетілген ставкаларға, жеке тұлғалардың тұрғылықты жері бойынша пайда болатын қатты тұрмыстық қалдықтар көлемі үшін.
Жоғарыда аталған коэффициенттер I және II категориялы объектілер үшін төлеушілердің экологиялық рұқсаттарында белгіленген нормалар мен лимиттер шегінде, немесе III категориялы объектілер бойынша декларацияларда көрсетілген теріс әсер көлемдеріне қолданылады.
2031 жылдың 1 қаңтарынан 2034 жылдың 1 қаңтарына дейін экологиялық рұқсатсыз объектілер үшін төлем сомасын есептеу кезінде келесі коэффициенттер қолданылады:
1) 2021 жылдың 1 қаңтарына дейінгі ең көп ластайтын заттардың шығарындылары бойынша Қазақстан Республикасының Үкіметімен бекітілген елу ірі объектілер тізіміне енгізілген I категориялы объектілер:
- Табиғи монополия субъектілері, коммуналдық қызметтер көрсететін және электр энергиясын өндіретін ұйымдар үшін:
- 2,4 – 639 Кодексінің 4-бабында белгіленген ставкаларға;
- 3,44 – 639 Кодексінің 9-бабында белгіленген ставкаларға;
- 0,4 – 639 Кодексінің 11-бабы 1.2.4 кестесінде көрсетілген ставкаларға.
- Басқа төлеушілер үшін:
- 8 – 639 Кодексінің 3-бабы 2) тармақшасында, 5-бабында, 8-бабы 2) тармақшасында, 11-бабы 2) тармақшасында және 13-бабында белгіленген ставкаларға.
2) 1) тармақшасында көрсетілмеген I категориялы объектілер:
- Табиғи монополия субъектілері, коммуналдық қызметтер көрсететін және электр энергиясын өндіретін ұйымдар үшін:
- 0,6 – 639 Кодексінің 4-бабында белгіленген ставкаларға;
- 0,86 – 639 Кодексінің 9-бабында белгіленген ставкаларға;
- 0,1 – 639 Кодексінің 11-бабы 1.2.4 кестесінде көрсетілген ставкаларға;
- Полигон операторлары, коммуналдық қалдықтарды көму қызметін жүзеге асыратын төлеушілер үшін:
- 0,4 – 639 Кодексінің 11-бабы 2) тармақшасы 1.2.1 кестесінде көрсетілген ставкаларға, жеке тұлғалардың тұрғылықты жері бойынша пайда болатын қатты тұрмыстық қалдықтар көлемі үшін;
- Басқа төлеушілер үшін:
- 2 – 639 Кодексінің 3-бабы 2) тармақшасында, 5-бабында, 8-бабы 2) тармақшасында, 11-бабы 2) тармақшасында және 13-бабында белгіленген ставкаларға.
3) II және III категориялы объектілер бойынша:
- Табиғи монополия субъектілері, коммуналдық қызметтер көрсететін төлеушілер, электр энергиясын өндіретін ұйымдар үшін:
- 0,3 – 639 Кодексінің 2-бабында белгіленген ставкаларға;
- 0,43 – 639 Кодексінің 7-бабында белгіленген ставкаларға;
- 0,05 – 639 Кодексінің 10-бабы 1.2.4 кестесінде көрсетілген ставкаларға.
Төлем жасаушылар, полигон операторлары болып табылатын және коммуналдық қалдықтарды көму жұмыстарын жүзеге асыратындар үшін:
0,2 – 639 Кодексінің 10-бабының 1.2.1 кестесінде көрсетілген ставкаларға, жеке тұлғалардың тұрғылықты жері бойынша пайда болатын қатты тұрмыстық қалдықтардың көлемі үшін. Осы тармақтың бірінші бөлігінде көрсетілген коэффициенттер, экологиялық рұқсаттарда белгіленген нормалар мен лимиттер шегінде I және II категориялы объектілер бойынша төлем жасаушылардың қоршаған ортаға теріс әсер ету көлемдеріне, немесе III категориялы объектілер бойынша декларацияларда көрсетілген теріс әсер ету көлемдеріне қолданылады. 2034 жылдың 1 қаңтарынан 2037 жылдың 1 қаңтарына дейін қоршаған ортаға теріс әсер ететін және кешенді экологиялық рұқсаты жоқ объектілер бойынша төлем жасаушылардың төлем сомасын есептеу кезінде келесі коэффициенттер қолданылады:
1) 2021 жылдың 1 қаңтарына дейінгі ең көп жалпы ластауыш заттардың шығарылымы бар I категориялы 50 объектінің тізіміне енгізілген I категориялы объектілер үшін, Қазақстан Республикасының Үкіметі бекіткен:
- табиғи монополия субъектілері – коммуналдық қызметтер көрсету кезінде;
- энергия өндіруші ұйымдар – электр энергиясын өндіру кезінде:
2,4 – 639 Кодексінің 4-бабында белгіленген ставкаларға;
3,44 – 639 Кодексінің 9-бабында белгіленген ставкаларға;
0,4 – 639 Кодексінің 11-бабының 2) тармағының 1.2.4 кестесінде белгіленген ставкаларға;
басқа төлем жасаушылар:
8 – 639 Кодексінің 3-бабының 2) тармағында, 5-бабында, 8-бабының 2) тармағында, 11-бабының 2) тармағында және 13-бабында белгіленген ставкаларға;
2) 1) тармақта көрсетілген объектілерден басқа I категориялы объектілер үшін:
- табиғи монополия субъектілері – коммуналдық қызметтер көрсету кезінде;
- энергия өндіруші ұйымдар – электр энергиясын өндіру кезінде:
1,2 – 639 Кодексінің 4-бабында белгіленген ставкаларға;
0,72 – 639 Кодексінің 9-бабында белгіленген ставкаларға;
0,2 – 639 Кодексінің 11-бабының 2) тармағының 1.2.4 кестесінде белгіленген ставкаларға;
- полигон операторлары болып табылатын және коммуналдық қалдықтарды көму жұмыстарын жүзеге асыратын төлем жасаушылар:
0,8 – 639 Кодексінің 11-бабының 2) тармағының 1.2.1 кестесінде көрсетілген ставкаларға, жеке тұлғалардың тұрғылықты жері бойынша пайда болатын қатты тұрмыстық қалдықтардың көлемі үшін;
- басқа төлем жасаушылар:
4 – 639 Кодексінің 3-бабының 2) тармағында, 5-бабында, 8-бабының 2) тармағында, 11-бабының 2) тармағында және 13-бабында белгіленген ставкаларға;
3) II және III категориялы объектілер үшін:
- табиғи монополия субъектілері – коммуналдық қызметтер көрсету кезінде;
- энергия өндіруші ұйымдар – электр энергиясын өндіру кезінде:
0,3 – 639 Кодексінің 2-бабында белгіленген ставкаларға;
0,43 – 639 Кодексінің 7-бабында белгіленген ставкаларға;
0,05 – 639 Кодексінің 10-бабы 1.2.4 жолында белгіленген ставкаларға; Коммуналдық қалдықтарды көму бойынша операторлар болып табылатын төлеушілер 639 Кодексінің 10-бабы 1.2.1 жолында белгіленген ставкаларға 0,2 коэффициентін қолданады, бұл физикалық тұлғалардың тұрғылықты жерінде пайда болатын қатты тұрмыстық қалдықтар көлеміне қатысты. Бұл коэффициенттер экологиялық рұқсаттарда көрсетілген I және II категориялы объектілер үшін нормативтер мен лимиттер шегінде, немесе III категориялы объектілер үшін декларацияларда көрсетілген көлемдерге қатысты қолданылады. Ядролық сынақтар нәтижесінде пайда болған радиоактивті қалдықтарды орналастыратын заңды тұлғалар 639 Кодексінің 10, 11 және 12-баптарының 1.2.6.1, 1.2.6.2 және 1.2.6.3 жолдарында белгіленген ставкаларға 0 коэффициентін қолданады. I және II категориялы объектілердің операторлары болып табылатын төлеушілер экологиялық әсердің нормативтерін немесе лимиттерін сатып ала алады, егер төлемдер сомасы жылдық көлемде 100 айлық есептік көрсеткіштен аспаса. Сатып алу ағымдағы жыл үшін толық алдын ала төлеммен рұсат құжатын рәсімдеу арқылы, есептік салық кезеңінің 20 наурызына дейін жүзеге асырылады. Егер рұсат құжаты көрсетілген мерзімнен кеш алынған болса, нормативті сатып алу құжаты алынған айдан кейінгі айдың 20-шы күніне дейін жүргізіледі. Төлем сомасы рұсат құжатында көрсетілген экологиялық әсердің көзінің орналасқан жері бойынша бюджетке төленеді, жылжымалы ластану көздерінен басқа. Мемлекеттік тіркеуге жататын жылжымалы ластану көздері үшін төлем тіркеу орны бойынша, уәкілетті органмен анықталған жерге енгізіледі. Тіркеуге жатпайтын жылжымалы ластану көздері үшін төлем салық төлеушінің немесе салық міндеттемесін орындауға міндетті құрылымдық бөлімшенің орналасқан жері бойынша төленеді. Ағымдағы төлем сомалары экологиялық әсердің фактілік көлемі үшін төлеушілермен есептік тоқсаннан кейінгі екінші айдың 25-не дейін енгізілуі тиіс, 3-бапта көрсетілгендерден басқа. Егер экологиялық тиімділікті арттыру бағдарламасы аясында экологиялық әсерді кезең-кезеңімен төмендету көрсеткіштеріне қол жеткізу кестесінде белгіленген мерзімге дейін маркерлік ластайтын зат бойынша белгіленген көрсеткіштерге қол жеткізілмесе, 2-бапта көзделген коэффициент 3, 4, 5 және 6-баптардағы сәйкес коэффициентке ауыстырылады, бұл салық кезеңінен бастап, көрсеткішке қол жеткізілмеген жылға дейін. Егер маркерлік ластайтын заттардың жалпы санының 30 пайызынан кем технологиялық нормативтерге қол жеткізілмесе, 2-бапта көрсетілген коэффициенттер де 3, 4, 5 және 6-баптардағы сәйкес коэффициенттерге ауыстырылады, маркерлік ластайтын заттар бойынша белгіленген нормативтерге қол жеткізілмегені үшін кешенді экологиялық рұсат алынған сәттен бастап. I категориялы объекті үшін шартты түрде берілген кешенді экологиялық рұсаттың күшін жою, тоқтату немесе тоқтату жағдайында, Қазақстан Республикасының заңнамасында белгіленген негіздер бойынша, төлем сомасын есептеу үшін 2-бапта көрсетілген коэффициенттер 3, 4, 5 және 6-баптардағы сәйкес коэффициенттермен ауыстырылады. Бұл төлем алынып жатқан жылдардан бастап, I категориялы объекті үшін экологиялық әсердің барлық түрлері бойынша кешенді экологиялық рұсат алынған сәттен бастап жүзеге асырылады, 4-ші бөлікте көрсетілген жағдайлардан басқа. Егер бағдарламаны орындау барысында маркерлік ластайтын заттардың жалпы санының 70 пайызынан астам технологиялық нормативтерге қол жеткізілсе, осы бөлімнің үшінші бөлігі I категориялы объекті үшін кешенді экологиялық рұсаттың күшін жою, тоқтату немесе тоқтату сәтіне дейін жүзеге асырылған маркерлік ластайтын заттардың эмиссияларына қолданылмайды, онда көрсетілген күні технологиялық нормативтерге қол жеткізілген. Бірінші, екінші және үшінші бөлімдерге сәйкес туындаған және есептелген төлем сомасына, 3, 4, 5 және 6-баптарда көрсетілген коэффициенттер қолданылған сәттен бастап, осы Кодексте белгіленген мөлшерде өсімпұл есептеледі.