474-бап. Қосылған құн салығынан босатылған тауарлар, жұмыстар және қызметтерді сатудан түскен айналымдар
Ключті нормалар мен актілер
Қазақстан Республикасының Салық кодексінің 474-бабы
Қосылған құн салығынан босату Қазақстан Республикасында жүзеге асырылатын тауарлар, жұмыстар мен қызметтерді сатуға қатысты айналымдарға қолданылады. Мұндай айналымдарға мыналар жатады:
1) 475 – 478-баптарда көрсетілген тауарлар;
2) мемлекеттік исламдық арнайы қаржы компаниясы тарапынан мемлекеттік исламдық бағалы қағаздарды шығару бойынша жасалған келісімдерге сәйкес сатып алынған ғимараттар мен құрылыстарды уақытша иелену және пайдалану үшін қызметтер, сондай-ақ осындай мүлікпен қамтылған жер учаскелері;
3) лотерея операторы тарапынан лотерея қатысушысына берілетін ұтыстар;
4) ЕАЭО-ның кедендік аумағына әкелінген тауарларды қайта өңдеу және (немесе) жөндеу бойынша қызметтер, кедендік қайта өңдеу рәсіміне орналастырумен;
5) көпқабатты тұрғын үйдің мүлік иелерінің бірлестігі мен пәтер иелерінің кооперативі тарапынан кондоминиум объектісін басқару бойынша тұрғын үй заңнамасына сәйкес жүзеге асырылатын қызметтер;
6) ұлттық валютаның банкноттары мен монеталары;
7) егер сату жүзеге асырылған салық кезеңінде және алдыңғы төрт салық кезеңінде келесі шарттар сақталса, тауарлар, жұмыстар мен қызметтер: - мүгедектердің орташа саны жалпы жұмысшылар санының 51%-ынан кем болмауы; - мүгедектердің еңбек ақысына жұмсалған шығындар жалпы еңбек ақы шығындарының 51%-ынан кем болмауы. Бұл шарттар мүгедектердің саны 10 адамнан кем болмағанда және тауар өндіру, қызмет көрсету және жұмыстарды орындау олардың қатысуымен жүзеге асырылған жағдайда қолданылады. Бұл ережелер акцизделетін тауарларға қолданылмайды. Ұзақ мерзімді келісімдер шеңберінде шарттар келісімнің бүкіл мерзімі бойы қолданылады;
8) кепілдік мерзімі ішінде тауарларды тегін жөндеу және (немесе) техникалық қызмет көрсету бойынша жұмыстар мен қызметтер, егер мәміле сапа кепілдігін беруді қарастырса, қосалқы бөлшектердің құнын қоса алғанда;
9) инвестициялық алтынның құймалары мен пластиналары, қор биржасында жасалған мәміле негізінде немесе мәміленің бір тарапында екінші деңгейдегі банк немесе аффинирленген алтынмен операциялар жүргізуге құқығы бар уәкілетті ұйым болған жағдайда;
10) кіріс және ішкі туризм бойынша туристік операторлардың қызметтері;
11) ақшалай формада берілетін кредиттер (қарыздар, микрокредиттер) бойынша сыйақылар, төлемділік, мерзімділік және қайтарымдылық шарттарымен;
12) кедендік рәсімге орналастырылған тауарлар, бажсыз сауда;
13) түсті және қара металдардың сынықтары мен қалдықтары;
14) діни бірлестіктердің рәсімдер мен салтанаттарды өткізу бойынша қызметтері;
15) тіркелген діни бірлестіктер тарапынан ұсынылатын діни мақсаттағы заттар;
16) жерлеу бюролары, зираттар мен крематорийлердің ритуалдық қызметтері;
17) әлеуметтік қорғау заңнамасына сәйкес коммерциялық емес ұйымдар тарапынан ұсынылатын арнайы әлеуметтік қызметтер;
18) мемлекеттік тапсырма шеңберінде мәдениет және көркемдік іс-шаралар саласындағы әлеуметтік маңызы бар шараларды өткізу бойынша қызметтер;
19) мәдени, білім беру және ғылыми-зерттеу функцияларын жүзеге асыру бойынша музейлердің қызметтері;
20) ақпараттық, мәдени және білім беру функцияларын жүзеге асыру бойынша кітапханалардың қызметтері. Тауарлар тізімі және оның қалыптастыру критерийлері Қазақстан Республикасының Үкіметімен бекітіледі.
21) театрлар, филармониялар және мәдени-демалыс мекемелері тарапынан ұсынылатын мәдениет және білім саласындағы қызметтер мен жұмыстар;
22) лицензия негізінде тарихи және мәдени ескерткіштерде ғылыми-реставрациялық жұмыстар;
23) мектепке дейінгі тәрбиелеу және оқыту саласындағы білім беру қызметтері;
24) білім беру қызметін жүзеге асыратын лицензиясы бар білім беру ұйымы тарапынан ұсынылатын қосымша білім беру қызметтері;
25) білім беру қызметін жүзеге асыруға арналған лицензиялар бойынша ұсынылатын білім беру қызметтері;
26) Қазақстан Республикасының заңнамасына сәйкес білім беру қызметін жүзеге асыратын автономды білім беру ұйымдарының қызметтері келесі білім беру деңгейлері бойынша:
- бастауыш мектеп, мектепке дейінгі тәрбиелеу және оқыту;
- негізгі мектеп;
- жоғары мектеп;
- орта білімнен кейінгі білім;
- жоғары білім;
- жоғары оқу орнынан кейінгі білім;
27) 26-тармаққа сәйкес білім беру қызметін жүзеге асыратын автономды білім беру ұйымдары тарапынан ұсынылатын қосымша білім беру қызметтері.
28) Қазақстан Республикасының заңнамасына сәйкес медициналық қызмет көрсету лицензиясы бар денсаулық сақтау субъектілері тарапынан ұсынылатын дәрілік заттар мен медициналық қызметтер, оның ішінде кешенді қызметтер:
- кепілдендірілген тегін медициналық көмек және міндетті медициналық сақтандыру шеңберінде;
- орфанды және әлеуметтік маңызы бар ауруларды емдеу үшін. Дәрілік заттар мен медициналық қызметтердің тізбесін Қазақстан Республикасының Үкіметі бекітеді;
29) көлік құралдары және (немесе) ауыл шаруашылығы техникасы, сондай-ақ олардың компоненттері мынадай шарттарды сақтаған жағдайда:
- сатылатын көлік құралы мен (немесе) ауыл шаруашылығы техникасының құрамында бұрын импортталған шикізат және (немесе) материалдар бар, олар қосылған құн салығынан 479-баптың 1-бөлігінің 9) тармақшасына немесе 525-баптың 2-бөлігінің 3) тармақшасына сәйкес босатылады;
- шикізат және (немесе) материалдарды импорттауды заңды тұлға жүзеге асырады, ол аталған көлік құралдарын және (немесе) ауыл шаруашылығы техникасын сатады;
- көлік құралдары және (немесе) ауыл шаруашылығы техникасы, инновациялық қызметті мемлекеттік қолдау саласындағы уәкілетті орган бекіткен қосылған құн салығынан босатылатындардың тізбесіне енгізілген;
30) ЕАЭО-ның кедендік шекара учаскелерімен сәйкес келетін арнайы экономикалық аймақтың аумағында сатылатын тауарлар, жұмыстар мен қызметтер;
31) Қазақстан Республикасының ғылым және технологиялық саясат туралы заңнамасына сәйкес басым бағыттар бойынша мемлекеттік тапсырмаларды орындау жөніндегі келісімшарттар негізінде жүргізілетін ғылыми-зерттеу жұмыстары;
32) мемлекеттік тапсырмаларды орындау жөніндегі келісімшарттар негізінде дене шынықтыру-спорт ұйымдары тарапынан ұсынылатын қызметтер;
33) "Астана-Хаб" қатысушылары тарапынан өндірілетін және сатылатын тауарлар, 17-баптың талаптарына сәйкес;
34) "Астана-Хаб" қатысушылары тарапынан ұсынылатын жұмыстар мен қызметтер, 17-баптың талаптарына сәйкес;
35) арнайы экономикалық аймақтарда басым қызмет түрлерін жүзеге асыру барысында өндірілген және сатылатын тауарлар, мынадай шарттарды сақтаған жағдайда:
- Қазақстан Республикасының арнайы экономикалық аймақтарында әрекет ететін ұйымдармен тауар жеткізу туралы келісімшарттың (контракттың) болуы;
- арнайы экономикалық аймақ қатысушысына тауарларды жөнелтуді растайтын құжаттардың болуы;
- сатып алушының арнайы экономикалық аймақтағы қатысушысы ретінде тауарларды алғанын растайтын құжаттардың болуы. 36) Заңды тұлға, өндірушінің уәкілетті өкілі ретінде, көлік құралдарын және (немесе) ауыл шаруашылығы техникаларын сату, егер аталған тауарлар өндірушіден қосылған құн салығынсыз сатып алынған жағдайда мүмкін. Уәкілетті өкіл ретінде өндірушімен мәміле шеңберінде тағайындалған заңды тұлға танылады және қосылған құн салығынан босатуға құқық беретін өкілдер тізіміне енгізіледі. Қосылған құн салығынан босатуды қолданатын уәкілетті өкілдер тізімі мемлекеттік өнеркәсіпті ынталандыру саласындағы уәкілетті органмен бекітіледі. 37) Халықаралық пошта жөнелтілімдерін транзиттеу бойынша тағайындалған оператордың қызметтері, Дүниежүзілік пошта одағының актілеріне сәйкес бірегей құжаттармен рәсімделген, Дүниежүзілік пошта одағының басқа елдерінің тағайындалған операторлары арқылы Қазақстан Республикасының аумағы арқылы. 38) Қазақстан Республикасының азаматтық заңнамасына сәйкес, қор ретінде құрылған коммерциялық емес ұйым тарапынан қайырымдылық көмек аясында тегін негізде ұсынылатын тауарлар, жұмыстар, қызметтер. 39) Қазақстан Республикасының аумағында зергерлік және басқа да бұйымдарды өндірумен айналысатын субъектілерге берілетін аффинирленген алтын және (немесе) күміс. 40) 01.01.2028 жылға дейін қолданыста болады, қазіргі Кодекстің 848-бабының 2) тармақшасының 2) тармағына сәйкес. 40) Тұрмыстық құралдар және (немесе) тұрмыстық электроника құралдары, сондай-ақ мемлекеттік өнеркәсіпті ынталандыру саласындағы уәкілетті органмен бекітілген тізімге енгізілген компоненттер, келесі шарттарды сақтаған жағдайда: - Өндіруші үшін: сатылатын құрал құрамына бұрын импортталған шикізат және (немесе) материалдар қосылады, олар қазіргі Кодекстің 479-бабының 2) тармағы немесе 525-бабының 5) тармағы бойынша қосылған құн салығынан босатылған. - Уәкілетті өкіл үшін: құралдар мен компоненттер өндірушіден қосылған құн салығынсыз сатып алынған. - Басқа тұлғалар үшін: аталған тауарлар өндірушіден немесе уәкілетті өкілден қосылған құн салығынсыз сатып алынған. Тұрмыстық құралдарды және (немесе) тұрмыстық электроника құралдарын сататын уәкілетті өкіл және басқа тұлға ретінде уәкілетті өкілдер мен басқа тұлғалардың тізіміне енгізілген заңды тұлға танылады. Тізім мемлекеттік өнеркәсіпті ынталандыру саласындағы уәкілетті органмен бекітіледі. 41) Концессия объектісін концессионердің мемлекеттік меншікке жататын объектіні пайдалану, ерекше маңызы бар концессиондық жобалар бойынша қолжетімділік төлемін қолдану, тізімі Қазақстан Республикасының Үкіметімен анықталады. 42) Концессия объектісін концессионердің басқаруы, ерекше маңызы бар жобалар бойынша қолжетімділік төлемін пайдалану, тізімі Қазақстан Республикасының Үкіметімен белгіленеді; 43) өндірушілерден (импортшылардан) қалдықтарды жинау, тасымалдау, қайта пайдалануға дайындау, қайта өңдеу, залалсыздандыру және (немесе) жою бойынша кеңейтілген міндеттемелерді операторлардың алу; 44) экологиялық таза автомобиль көлігін (ЕАЭО техникалық регламентімен белгіленген экологиялық класқа сәйкес; электр қозғалтқыштары бар) және олардың компоненттерін өндіруді ынталандыру аясында кәсіпорындарды қаржыландыру; 45) акцизделетін тауарларды таңбалау үшін есепке алу-бақылау маркалары, қазіргі Кодекстің 175-бабы бойынша; 46) отандық басылым кітаптары, кітаптарды басып шығару қызметтері; 47) археологиялық жұмыстар; **Ескертпе:** 48) тармақша 01.01.2029 жылға дейін қолданыста болады, қазіргі Кодекстің 848-бабының 2) тармағының 3) тармақшасына сәйкес. 48) Қазақстан Республикасының "Қазақстан Республикасында банктер және банктік қызмет туралы" Заңының 5-1 бабына сәйкес, екінші деңгейлі банктердің кредиттік портфельдерінің сапасын жақсартуға маманданған ұйым тарапынан ұсынылатын тауарлар, жұмыстар, қызметтер, жалғыз акционері Қазақстан Республикасының Үкіметі болып табылады.