--- title: "2026 жылғы жер салығы: кім төлейді және қалай есептеледі" country: KZ lang: kk author: Сапа Т.И. (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti) date: 2026-10-13 canonical: https://buhgpt.kz/suraqtar/zemelnyy-nalog-v-2026-godu-kto-platit-i-kak-rasschitat-kk source: BuhGPT --- # 2026 жылғы жер салығы: кім төлейді және қалай есептеледі > **TL;DR:** Қазақстанда жер салығын жер учаскелерінің меншік иелері, сондай-ақ тұрақты немесе бастапқы өтеусіз уақытша жер пайдалану құқығы бар тұлғалар төлейді. 2026 жылдан бастап ол ҚР жаңа Салық кодексінің 11-бөлімімен реттеледі. Салық әрбір учаске бойынша бөлек есептеледі: салық салу --- Қазақстанда жер салығын жер учаскелерінің меншік иелері, сондай-ақ тұрақты немесе бастапқы өтеусіз уақытша жер пайдалану құқығы бар тұлғалар төлейді. 2026 жылдан бастап ол ҚР жаңа Салық кодексінің 11-бөлімімен реттеледі. Салық әрбір учаске бойынша бөлек есептеледі: салық салу базасына кодекс қағидалары бойынша белгіленген мөлшерлеме қолданылады (ҚР СК 583-бабы). Ол бюджетке учаскенің орналасқан жері бойынша төленеді. Заңды тұлғалар есептеуді 700.02 нысаны бойынша декларацияға қосымшада көрсетеді. Төменде салықты кім төлейтінін, мөлшерлемені қалай таңдау керектігін, учаскені сатып алу және сату кезінде салықты қалай есептеу және есептілікті қалай толтыру керектігін қарастырамыз. Қазақстандағы 2026 жылғы жер салығы: кім төлейді ҚР-да жер салығын төлеуші болып учаскесі: - меншік құқығында; - тұрақты жер пайдалану құқығында; - бастапқы өтеусіз уақытша жер пайдалану құқығында болатын тұлға танылады. 700.02 нысанын толтыру қағидаларына сәйкес, дәл осы учаскелер бойынша аталған нысан жасалады. Салық кодексінің 572-бабының 2-тармағында жеке жағдай көзделген: егер жер учаскесіне сәйкестендіру құжаттары болмаса, жерді беру туралы мемлекеттік орган актісінің, азаматтық-құқықтық мәміленің немесе заңнамада көзделген өзге де негіздің негізінде учаскені нақты иелену және пайдалану пайдаланушыны салық төлеуші деп тануға негіз болады (ҚР СК 572-бабы). Сондықтан бухгалтер компанияның учаскені нақты қандай құжаттар негізінде иеленіп, пайдаланып отырғанын тексергені жөн. Егер филиал немесе өкілдік дербес салық төлеуші деп танылса, нысанда оның деректерінен бөлек бас заңды тұлғаның БСН-ы көрсетіледі. Жер салығының мөлшерлемесі: базалық мөлшерлемелер мен коэффициенттер Жер учаскесіне салынатын салық мөлшерлемесі жер санатына және Салық кодексінің тиісті бабының қағидаларына қарай таңдалады. 577-бапта дәл елді мекендердің жерлері үшін ауданның бір шаршы метріне есептелген базалық мөлшерлемелер белгіленген (ҚР СК 577-бабы). Мұндай жерлерге осы бап кестесінің 3-бағаны, ал тұрғын үй қоры, оның ішінде оның жанындағы құрылыстар мен құрылысжайлар алып жатқан жерлерге 4-бағаны қолданылады. Нақты сома елді мекеннің санатына және учаскені тұрғын үй қорының алып жатқанына байланысты. Декларацияда жер санаты кодпен көрсетіледі: - A — елді мекендердің жерлері; - B — ауыл шаруашылығы мақсатындағы жерлер; - C — өнеркәсіп, көлік, байланыс, қорғаныс және ауыл шаруашылығына арналмаған өзге де жерлер; - D — орман қорының жерлері; - E — су қорының жерлері; - F — ерекше қорғалатын табиғи аумақтардың, сондай-ақ сауықтыру, рекреациялық және тарихи-мәдени мақсаттағы жерлер. Жергілікті өкілді орган (мәслихат) өз шешімімен мөлшерлемені арттыра немесе төмендете алады. Мұндай түзетудің мөлшері 700.02 нысанының жеке бағанында көрсетіледі. Сондықтан қолданылатын мөлшерлемені учаскенің орналасқан жеріндегі мәслихаттың шешімімен салыстырып тексеріңіз. Жоғарылатылған мөлшерлемелер: ЖЖС, казино, паркингтер (581-бап) ҚР СК 581-бабы жерді пайдаланудың кейбір түрлеріне арналған ерекше қағидаларды белгілейді: - Жанармай құю станциялары. ЖЖС орналасқан елді мекендердің жерлеріне 577-бап кестесінің 3-бағанындағы он есе ұлғайтылған базалық мөлшерлемелер бойынша салық салынады. Егер ЖЖС басқа санаттағы жерде орналасса, жергілікті өкілді орган айқындайтын ең жақын елді мекеннің мөлшерлемелері алынады. Мәслихат мөлшерлемені төмендетуге құқылы, бірақ ол 577-бапта белгіленген деңгейден төмен болмауға тиіс (ҚР СК 581-бабы). - Казино. Казино орналасқан жерлерге де он есе ұлғайтылған базалық мөлшерлемелер бойынша салық салынады. Басқа санаттардағы жерлер үшін тұрғын үй қоры орналасқан жерлерге арналған мөлшерлемелерді қоспағанда, ең жақын елді мекеннің мөлшерлемелері алынады. Мөлшерлемені төмендетуге болады, бірақ ол 577-бапта белгіленген деңгейден төмен болмауға тиіс (ҚР СК 581-бабы). - Автотұрақтар (паркингтер). Оларға 577-бап кестесінің 3-бағанындағы базалық мөлшерлемелер бойынша салық салынады. Мәслихат паркингтің санатын ескере отырып, оларды он еседен асырмай арттыра алады (ҚР СК 581-бабы). Сол бапта мақсаты бойынша пайдаланылмайтын немесе Қазақстан Республикасының заңнамасын бұза отырып пайдаланылатын ауыл шаруашылығы мақсатындағы жер учаскелері үшін жоғарылатылған мөлшерлеме белгіленген: Салық кодексінің 576-бабында белгіленген базалық мөлшерлемелер қырық есе ұлғайтылады (ҚР СК 581-бабы). Жер салығын есептеу: қадамдық тәртіп Бір жылға салықты есептеу 583-баптың қағидаларына негізделеді: - Әр учаскені бөлек есептейміз. Тараудың барлық қағидалары ескеріле отырып айқындалған мөлшерлеме нақты учаскенің салық салу базасына қолданылады. - Кезеңді айқындаймыз. Егер учаскеге құқық мемлекеттен алынған болса, салық құқық берілген айдан кейінгі айдан бастап есептеледі (ҚР СК 583-бабының 2-тармағы). - Үлесті ескереміз. Ортақ үлестік меншік кезінде салық әрбір меншік иесінің үлесіне пропорционалды есептеледі (ҚР СК 583-бабының 8-тармағы). - Кондоминиум. Кондоминиум объектісінің астындағы жерге үй-жайдың әрбір меншік иесінің үлесіне пропорционалды салық салынады. Пәтер иесі болып табылатын жеке тұлғалар бұған жатпайды. Жеке тұлға болып табылмайтын тұрғын үй иесінің үлесіне тиесілі учаске бөлігіне 577-бап кестесінің 4-бағанындағы мөлшерлемелер бойынша салық салынады (ҚР СК 583-бабының 9-тармағы). - Бонитет балы. Егер оны айқындау мүмкін болмаса, салық іргелес жерлердің бонитет балы бойынша есептеледі (ҚР СК 583-бабының 7-тармағы). Ерекше жағдайлар да бар. Егер елді мекен жыл ішінде қоныстардың басқа санатына ауыстырылса, осы жылға салық бұрынғы санаттың мөлшерлемелері бойынша есептеледі (ҚР СК 583-бабының 5-тармағы). Әкімшілік-аумақтық бірліктің шекарасы өзгерсе де, осы қағида қолданылады (ҚР СК 583-бабының 6-тармағы). Учаскені сату кезіндегі жер салығы Учаскені иелену немесе пайдалану құқығы тоқтатылғанда, мысалы, сатылған кезде салық нақты пайдалану кезеңі үшін есептеледі (ҚР СК 583-бабының 3-тармағы). Іс жүзінде сатушы учаске өзінің иелігінде немесе пайдалануында болған кезең үшін салықты есептеуі керек. Сатып алушы тиісті құқықтың туындаған күнін ескеруі керек. Бұл күндер құқық белгілейтін құжаттар бойынша айқындалады. Жер салығын төлеу және 700.02 нысаны Салық бюджетке учаскенің орналасқан жері бойынша төленеді (ҚР СК 583-бабының 4-тармағы). Егер компанияның жері әртүрлі өңірлерде болса, төлемдер тиісті бюджеттерге бөлінеді. 700.02 нысанын толтырған кезде: - аудандық маңызы бар қалалардағы, ауылдардағы, кенттердегі және ауылдық округтердегі жерлер бойынша әрбір осындай елді мекенге жеке қосымша жасау және әкім аппаратының БСН-ын көрсету; - салық кезеңін, яғни жылды көрсету; - әрбір учаске бойынша кадастрлық нөмірді, ауданның өлшем бірлігін (гектар немесе шаршы метр), сәйкестендіру құжаттарындағы жалпы ауданды және жер санатының кодын толтыру; - мәслихат шешімі бойынша мөлшерлемені арттыру немесе төмендету мөлшерін көрсету маңызды. Салықты төлеу және декларацияны тапсыру мерзімдері Салық кодексінің қолданыстағы нормалары мен 2026 жылға арналған есептілікті толтыру қағидалары бойынша айқындалады. Жиі қойылатын сұрақтар Жаңа учаске үшін жер салығын қай кезден бастап төлеу керек? — Егер құқық мемлекеттен алынған болса, салық құқық берілген айдан кейінгі айдан бастап есептеледі (ҚР СК 583-бабының 2-тармағы). Жер салығының базалық мөлшерлемесін қайдан алуға болады? — Елді мекендердің жерлеріне арналған мөлшерлемелер Салық кодексінің 577-бабының кестесінде келтірілген: 3-баған тұрғын үй қоры алып жатқан жерлерді қоспағанда, елді мекендердің жерлеріне, ал 4-баған тұрғын үй қоры, оның ішінде оның жанындағы құрылыстар мен құрылысжайлар алып жатқан жерлерге қолданылады (ҚР СК 577-бабы). Одан кейін мәслихаттың қолданылатын шешімі ескеріледі. Үлестік меншіктегі учаске үшін салықты қалай төлеу керек? — Салық жалпы аудандағы әрбір меншік иесінің үлесіне пропорционалды есептеледі (ҚР СК 583-бабының 8-тармағы). Учаске сатылғаннан кейін жер салығын төлеу керек пе? — Салық құқық тоқтатылғанға дейінгі нақты пайдалану кезеңі үшін есептеледі (ҚР СК 583-бабының 3-тармағы). Жер салығы мен мүлік салығы бір салық па? — Жоқ, бұл әртүрлі салықтар. Жер салығы ҚР СК 11-бөлімінің қағидалары бойынша әрбір учаскеге есептеліп, жеке 700.02 қосымшасында көрсетіледі. Нормативтік сілтемелер - ҚР Салық кодексінің 572-бабы. Жекелеген жағдайларда төлеушіні айқындау - ҚР Салық кодексінің 577-бабы. Елді мекендердің жерлеріне салынатын салықтың базалық мөлшерлемелері - ҚР Салық кодексінің 581-бабы. Жекелеген жер учаскелеріне салынатын салық мөлшерлемелері - ҚР Салық кодексінің 583-бабы. Салықты есептеу мен төлеудің жалпы тәртібі - 700.02 «Жер салығы» нысанын толтыру жөніндегі түсіндірме --- _BuhGPT — ИИ-помощник для бухгалтеров Казахстана: https://buhgpt.kz_