--- title: "Сомадан ҚҚС-ты бөліп көрсету: салықты және ҚҚС-сыз құнды есептеу формуласы" country: KZ lang: kk author: Сапа Т.И. (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti) date: 2026-10-13 canonical: https://buhgpt.kz/suraqtar/vydelenie-nds-iz-summy-formula-rascheta-naloga-i-stoimost-kk source: BuhGPT --- # Сомадан ҚҚС-ты бөліп көрсету: салықты және ҚҚС-сыз құнды есептеу формуласы > **TL;DR:** Сомадан ҚҚС-ты қалай бөліп көрсетуге болады ҚҚС-ты бөліп көрсету — жалпы соманың салыққа тиесілі бөлігін есептеу. Егер сомаға ҚҚС әлдеқашан кірсе, салықты бүкіл соманы мөлшерлемеге жай ғана көбейту арқылы анықтауға болмайды: алдымен салықсыз құнды бөліп алу қажет. Жалпы формул --- Сомадан ҚҚС-ты қалай бөліп көрсетуге болады ҚҚС-ты бөліп көрсету — жалпы соманың салыққа тиесілі бөлігін есептеу. Егер сомаға ҚҚС әлдеқашан кірсе, салықты бүкіл соманы мөлшерлемеге жай ғана көбейту арқылы анықтауға болмайды: алдымен салықсыз құнды бөліп алу қажет. Жалпы формула мынадай: ҚҚС = ҚҚС-ты қоса алғандағы сома × мөлшерлеме / (100 + мөлшерлеме). ҚҚС-сыз сома қорытынды сома мен бөліп көрсетілген салық арасындағы айырма ретінде анықталады. 2026 жылы ҚҚС мөлшерлемесі 16% болған кезде формула мынадай болады: ҚҚС = ҚҚС-ты қоса алғандағы сома × 16 / 116. Екі әрекетті ажырата білу маңызды: - ҚҚС-ты үстінен есептеу — ҚҚС-сыз құнға салықты есептеу; - сомадан ҚҚС-ты бөліп көрсету — қорытынды құнға әлдеқашан енгізілген салықты анықтау. Бірінші жағдайда салықсыз құн 16%-ға көбейтіледі. Екінші жағдайда 16/116 есептік мөлшерлемесі қолданылады. Бір формуланы екіншісімен алмастыру салық мөлшерінің дұрыс есептелмеуіне және ҚҚС-сыз құнның бұрмалануына әкеледі. Есептеу алдында бухгалтер көрсетілген сомаға ҚҚС шынымен кіретінін тексеруі керек. Бұл шарттан және операция бойынша құжаттардан туындауға тиіс. ҚҚС-ты есепке жатқызу үшін салық сомасы Салық кодексінде көзделген құжатта көрсетілуге, ал сатып алынған тауарлар, жұмыстар немесе көрсетілетін қызметтер салық салынатын айналым мақсатында пайдаланылуға немесе пайдалануға жоспарлануға тиіс (ҚР СК 480-бабы). Қорытынды соманың болуының өзі оның құрамында ҚҚС бар екенін білдірмейді. Сомадан ҚҚС-ты бөліп көрсету: тексеру тәртібі Практикалық есептеуді формуладан емес, операцияны саралаудан бастаған дұрыс. Реттілік мынадай болуы мүмкін: - Айналым жасалған күнді және осы күнге қолданылатын салықтық талаптарды анықтау. - Жеткізушінің ҚҚС төлеуші болып табылатынын және тиісті операция бойынша салықтың ұсынылғанын тексеру. - Операцияның салық салынатын немесе салық салынбайтын айналымға жататынын анықтау. - Шарт пен бастапқы құжаттар бойынша салықтың келісілген бағаға кіретінін немесе оның үстінен есептелетінін нақтылау. - Операцияға қолданылатын мөлшерлемені тексеру. - Жалпы сомадан салықты бөліп көрсету және дөңгелектеуді тексеру. Егер шартта «бағаға ҚҚС кіреді» деген тұжырым болса, жалпы құн салық қосылған сома ретінде қаралады және ҚҚС-ты бөліп көрсету үшін 16/116 формуласы қолданылады. Егер «ҚҚС-сыз» деп көрсетілсе, бұл сома салықсыз құн болып табылады: оған ҚҚС есептеген кезде 16% мөлшерлемесі қолданылады. «Оның ішінде ҚҚС» деген тұжырым жалпы құнды да, оған енгізілген салық сомасын да анықтауға мүмкіндік беруге тиіс. Өзін-өзі тексеру үшін кері әрекетті орындаған пайдалы: есептелген ҚҚС-сыз құн мен бөліп көрсетілген салықты қосу керек. Нәтиже қолданылған дөңгелектеу қағидасын ескере отырып, бастапқы жалпы сомаға сәйкес келуге тиіс. Ішінара төлем, қайтару, құнды түзету, жеңілдік, жеткізілімнің аралас құрамы немесе салық режимі әртүрлі бірнеше операция болған кезде ерекше назар қажет. Мұндай жағдайларда бүкіл төлемнен салықты бір жолмен автоматты түрде бөліп көрсетуге болмайды. Алдымен сома шарт пен бастапқы құжаттар негізінде тиісті операциялармен салыстырылады, содан кейін бағасына салық енгізілген әрбір бөлік бойынша ҚҚС есептеледі. Комиссия кезінде ҚҚС бөліп көрсетіле ме Комиссия кезінде жауап нақты қай сома туралы сөз болып отырғанына байланысты. Комиссионердің сыйақысы мен тапсырманы орындауға байланысты аударылатын ақша құжаттарда бөлек көрсетіледі. Есептеу үшін бухгалтер мыналарды талдауы қажет: - комиссионер сыйақысының мөлшерін; - тауарларға, жұмыстарға немесе көрсетілетін қызметтерге қатысты соманы; - қосымша шығыстар мен олардың өтелуін; - операцияға қатысушылардың ҚҚС бойынша мәртебесін; - шарт талаптары мен бастапқы құжаттарды; - тиісті айналымның салық режимін. Егер құжаттарда сыйақы ҚҚС қосылған баға ретінде көрсетілсе, комиссиядан ҚҚС бөліп көрсетіледі. 16% мөлшерлемесі кезінде мұндай сомадан салық 16/116 формуласы бойынша есептеледі. Егер сыйақы ҚҚС-сыз белгіленсе және операция бойынша салық ұсынылса, ҚҚС үстінен 16% мөлшерлемесі бойынша есептеледі. Егер құжаттарда комиссия құрамында ҚҚС көрсетілмесе, есептік мөлшерлемені ұстап қалу фактісінің негізінде ғана ұсталған сомаға қолдануға болмайды. Мысалы, «комиссия аударылатын сомадан ұсталады» деген сөйлем есеп айырысу тәсілін сипаттайды, бірақ ҚҚС-тың сыйақыға кіретінін анықтамайды. Есептеу үшін көрсетілетін қызметтің бағасы туралы талаптар және сыйақы сомасы мен ұсынылған салық көрсетілген құжаттар қажет. Алушы есепке жатқызатын ҚҚС сомасы Салық кодексінде көзделген құжатта көрсетілуге тиіс (ҚР СК 480-бабы). Егер сатып алынған тауарлар, жұмыстар немесе көрсетілетін қызметтер бір мезгілде салық салынатын және салық салынбайтын айналымдар үшін пайдаланылса, есепке жатқызуға рұқсат етілген ҚҚС-ты анықтау тәртібі қолданылатын есепке алу әдісіне байланысты болады. Пропорционалды әдіс кезінде рұқсат етілген сома салық салынатын айналымның салық салынатын және салық салынбайтын айналымдардың жалпы сомасына арақатынасы негізінде анықталады (ҚР СК 488-бабы). Бөлек есепке алу кезінде салық салынатын айналым үшін пайдаланылатын сатып алулар бойынша ҚҚС салық салынбайтын айналымға арналған сатып алулар бойынша ҚҚС-тан бөлек есепке алынады, ал жалпы сатып алулар бойынша салық белгіленген формула бойынша бөлінеді (ҚР СК 489-бабы). Операцияны есепте көрсетпес бұрын бухгалтер нені тексеруі керек Есептеу формуласы — тек техникалық кезең. Дұрыс есепке алу үшін бағаны, айналымның сипатын және ұсынылған салықты растайтын құжаттар қажет. Операцияны есепте көрсетпес бұрын, егер осы құжаттар операция бойынша ресімделген болса, шартты, бастапқы құжатты, төлем шотын, электрондық шот-фактураны және банк көшірмесін өзара салыстыру керек. ҚҚС сомасы, салықсыз құн және жалпы қорытынды өзара келісілуге тиіс. ҚҚС-ты есепке жатқызу үшін оны жалпы құннан арифметикалық жолмен бөліп көрсету ғана жеткіліксіз. Алушы тіркелген ҚҚС төлеуші болуға, салық сомасы алынған тауарлар, жұмыстар немесе көрсетілетін қызметтер үшін төленуге тиіс және тиісті құжатта көрсетілуге, ал сатып алу салық салынатын айналым мақсатында пайдаланылуға немесе пайдалануға жоспарлануға тиіс (ҚР СК 480-бабы). Егер есепке алу бағдарламасы салықты автоматты түрде есептесе, нәтижені қолмен тексеру керек. Алшақтыққа салықтың бағаға енгізілу белгісінің дұрыс қойылмауы, қате таңдалған мөлшерлеме, дұрыс көрсетілмеген күн, дөңгелектеу немесе бір баптаудың құжаттың барлық жолдарына қолданылуы себеп болуы мүмкін. Өткен кезеңдердің құжаттарын түзету кезінде ерекше сақ болу керек. Алдымен тараптар қандай соманы келіскенін, ресімделген құжаттарда қандай салық көрсетілгенін және түзетудің қай айналымға қатысты екенін анықтау қажет. Егер түзету бұрын есепке жатқызылған ҚҚС-қа әсер етсе, оны мұндай салықты алып тастау, ұлғайту немесе азайту қағидаларын ескере отырып көрсету керек (ҚР СК 480-бабы). Сатып алулар салық салынатын және салық салынбайтын айналымдарда бір мезгілде пайдаланылған кезде ҚҚС-ты бағадан бөліп көрсетумен шектелуге болмайды. Пропорционалды әдіс кезінде айналымдардың арақатынасы бойынша салықтың есепке жатқызуға рұқсат етілген бөлігі есептеледі (ҚР СК 488-бабы). Бөлек есепке алу кезінде сатып алулардың мақсаты жеке анықталады, ал жалпы сатып алулар бойынша ҚҚС есепке жатқызуға рұқсат етілген және рұқсат етілмеген сомалар арасында бөлінеді (ҚР СК 489-бабы). Жиі қойылатын сұрақтар Егер салық бағаға әлдеқашан енгізілсе, сомадан ҚҚС-ты қалай бөліп көрсетуге болады? — 16% мөлшерлемесі кезінде ҚҚС-ты қоса алғандағы соманы 16-ға көбейтіп, 116-ға бөліңіз. ҚҚС-сыз құн жалпы сома мен есептелген салық арасындағы айырмаға тең. Қорытынды соманы ҚҚС мөлшерлемесіне жай ғана көбейтуге бола ма? — Жоқ. 16%-ға көбейту ҚҚС салықсыз құнға есептелген кезде қолданылады. Қорытынды сомадан салықты бөліп көрсету үшін 16/116 есебі пайдаланылады. Банк комиссиясынан әрқашан ҚҚС бөліп көрсетіле ме? — Жоқ. Егер көрсетілетін қызмет бойынша құжаттарда салықтың комиссия сомасына енгізілгені көрсетілсе, комиссиядан ҚҚС бөліп көрсетіледі. Мұндай есептеу үшін комиссияны есептен шығару немесе ұстап қалу фактісінің өзі жеткіліксіз. Егер шартта ҚҚС-тың бағаға кіретіні айтылмаса, не істеу керек? — Шарт талаптарын шотпен, актімен, жүкқұжатпен, электрондық шот-фактурамен және басқа да ресімделген құжаттармен салыстырыңыз. Есептеу құжаттарда белгіленген бағаға және көрсетілген салық сомасына сәйкес келуге тиіс. Есепке алу бағдарламасындағы ҚҚС сомасы неліктен қолмен есептелген сомадан өзгеше? — Салықтың бағаға енгізілу белгісін, 16% мөлшерлемесін, операция күнін, дөңгелектеу тәртібін, құжаттың жекелеген жолдарын және есепке жатқызуға рұқсат етілген ҚҚС сомасын анықтаудың таңдалған әдісін тексеріңіз. Дереккөздер Қазақстан Республикасының Салық кодексі: 480-бап «Есепке жатқызылатын қосылған құн салығы». Қазақстан Республикасының Салық кодексі: 488-бап «Пропорционалды әдіспен есепке жатқызуға рұқсат етілген қосылған құн салығының сомаларын айқындау тәртібі». Қазақстан Республикасының Салық кодексі: 489-бап «Бөлек есепке алуды жүргізу арқылы есепке жатқызуға рұқсат етілген қосылған құн салығының сомаларын айқындау тәртібі». --- _BuhGPT — ИИ-помощник для бухгалтеров Казахстана: https://buhgpt.kz_