--- title: "Возмещение НДС в Казахстане в 2026 году: условия и порядок возврата" country: KZ lang: ru author: Сапа Т.И. (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti) date: 2026-10-19 canonical: https://buhgpt.kz/suraqtar/vozmeshchenie-nds-v-kazahstane-v-2026-godu-usloviya-i-poryadok-vozvrat source: BuhGPT --- # Возмещение НДС в Казахстане в 2026 году: условия и порядок возврата > **TL;DR:** В 2026 году налоговые заявления и требования о возврате превышения НДС, представленные до 1 января 2026 года, рассматриваются по порядку и в сроки, которые предусматривал Налоговый кодекс РК от 25 декабря 2017 года (ст. 833 НК РК). Это специальное переходное правило относится --- В 2026 году налоговые заявления и требования о возврате превышения НДС, представленные до 1 января 2026 года, рассматриваются по порядку и в сроки, которые предусматривал Налоговый кодекс РК от 25 декабря 2017 года (ст. 833 НК РК). Это специальное переходное правило относится к дате представления заявления или требования, поэтому бухгалтеру прежде всего необходимо определить, когда именно оно было подано. Что означает НДС к возмещению Для практической работы следует различать превышение НДС, сумму, предъявленную налогоплательщиком к возврату, и сумму, которая будет возвращена по результатам ее рассмотрения. Эти показатели отражают разные этапы работы с НДС, поэтому их нельзя автоматически считать равными. Превышение может отражаться в налоговом учете и декларации, однако само по себе его наличие не подтверждает перечисление денег на банковский счет. Отдельно фиксируются сумма, указанная в требовании о возврате, результаты ее рассмотрения и фактически поступившая сумма. Перед отражением ожидаемого возврата бухгалтеру полезно разделить данные на три части: - превышение НДС, отраженное в налоговом учете и отчетности; - сумма, фактически предъявленная организацией к возврату; - сумма, подлежащая отражению по итогам рассмотрения требования. Такое разделение позволяет сопоставлять декларацию, поданное требование и последующие решения, а также не включать в платежный план всю сумму превышения как гарантированное поступление. Для каждой части целесообразно сохранять отдельную расшифровку по налоговым периодам. Особое значение в 2026 году имеет дата подачи документов. Если налоговое заявление или требование было представлено до 1 января 2026 года, его продолжают рассматривать по порядку и срокам прежнего Налогового кодекса, даже если само рассмотрение продолжается после этой даты (ст. 833 НК РК). Порядок возмещения НДС из бюджета Работу следует начинать с определения даты представления требования. Для документов, поданных до 1 января 2026 года, применяется переходное правило статьи 833 НК РК. Поэтому по таким требованиям порядок и сроки нужно соотносить с Налоговым кодексом РК от 25 декабря 2017 года, действовавшим для этой процедуры. После определения применимого порядка бухгалтер сверяет сумму требования с декларацией по НДС, регистрами налогового и бухгалтерского учета, электронными счетами-фактурами и первичными документами. Такая сверка нужна, чтобы организация могла последовательно объяснить формирование каждой части заявленной суммы. Практический порядок действий выглядит так: - Зафиксировать дату представления налогового заявления или требования о возврате. - Определить налоговые периоды, за которые сформировано предъявленное к возврату превышение. - Сверить сумму требования с показателями декларации и приложений к ней. - Сопоставить обороты по реализации и приобретениям с бухгалтерскими и налоговыми регистрами. - Проверить документы, на основании которых соответствующие суммы НДС отражены в учете. - Сопоставить сведения учетной системы с ЭСФ и другими относящимися к операциям электронными документами. - Сформировать расшифровку заявленной суммы по периодам, контрагентам и документам. - Отдельно учитывать полученные уведомления, запросы, представленные ответы и результаты рассмотрения. Для требования, поданного до 1 января 2026 года, нельзя определять порядок рассмотрения только по дате текущей переписки с органом государственных доходов. Определяющей для переходного правила является дата представления самого налогового заявления или требования (ст. 833 НК РК). Особое внимание следует уделить расхождениям между первичными документами, ЭСФ, регистрами и декларацией. Ошибки в датах, суммах, идентификаторах сторон, наименованиях товаров, работ или услуг, а также в статусах электронных документов затрудняют подтверждение расчета заявленной суммы. Все этапы рекомендуется фиксировать во внутреннем контрольном листе: дата подачи, отчетный период, заявленная сумма, перечень подтверждающих документов, поступившие запросы, даты ответов и результат рассмотрения. Такой учет помогает не смешивать первоначально заявленную сумму с суммой, определенной позднее. Как подготовить НДС на возмещение До представления отчетности и требования целесообразно провести внутреннюю проверку всей цепочки формирования суммы. Одной оборотно-сальдовой ведомости для такой сверки недостаточно: итоговый показатель следует расшифровать до операций и документов, на основании которых он отражен. Бухгалтеру следует проверить: - наличие и корректность ЭСФ по операциям, включенным в расчет; - соответствие сумм в ЭСФ, первичных документах и учетной системе; - правильность налогового периода, в котором отражена каждая сумма; - отсутствие повторно учтенных, отозванных, аннулированных или замененных документов; - соответствие содержания документов фактически отраженной операции; - корректность отражения возвратов, изменений условий сделки и исправленных документов; - совпадение реквизитов контрагентов и договоров во взаимосвязанных документах; - наличие документов, подтверждающих исполнение соответствующих операций; - соответствие итоговой расшифровки показателям декларации и предъявленной к возврату сумме. Если учетная система показывает одну сумму, а информационная система ЭСФ — другую, причину расхождения следует определить до включения спорной части в расчет. Для этого данные сопоставляют по документам и строкам: проверяют даты, номера, суммы, реквизиты сторон и статус ЭСФ. Исправления в учете должны соответствовать фактическим обстоятельствам операции и оформленным документам. Полезно составить отдельный реестр заявленной суммы. В нем можно связать каждую операцию с договором, первичным документом, ЭСФ, платежным документом, налоговым периодом и строкой отчетности. В реестре также удобно отмечать исправленные документы и причины изменения первоначальных данных. Если требование уже подано, в реестре следует сохранить именно ту версию расчета, которая соответствовала данным на дату представления. Последующие исправления и пояснения лучше отражать отдельными записями, чтобы была видна история изменения суммы. По заявлениям и требованиям, представленным до 1 января 2026 года, контрольный календарь нужно составлять с учетом порядка и сроков прежнего Налогового кодекса, поскольку именно это предусмотрено переходным положением (ст. 833 НК РК). Даты направления и получения документов необходимо подтверждать имеющимися у организации регистрационными или электронными данными. Возмещение НДС по банковской гарантии Банковскую гарантию нельзя рассматривать как универсальное основание для возврата НДС. Статья 833 НК РК регулирует только переходный порядок рассмотрения заявлений и требований, представленных до 1 января 2026 года, и не устанавливает отдельную процедуру возврата по банковской гарантии. Поэтому наличие гарантии само по себе не заменяет определение применимого порядка, сверку декларации и подготовку расчета заявленной суммы. В рабочем досье следует раздельно хранить документы по требованию о возврате и документы, связанные с гарантией, чтобы их назначение не смешивалось. До отражения операции бухгалтеру необходимы документы, из которых прямо следуют роль гарантии, обеспечиваемая сумма, срок действия и связь с конкретным требованием. Формулировки банковского документа должны сопоставляться с документами организации и сведениями о поданном требовании. Если требование было представлено до 1 января 2026 года, переходное правило о применении прежних порядка и сроков сохраняется независимо от того, когда в 2026 году организация оформляет сопутствующие документы (ст. 833 НК РК). Ключевой датой для применения этой нормы остается дата подачи заявления или требования. В платежном плане ожидаемую сумму целесообразно отделять от уже подтвержденного поступления. Это позволяет учитывать продолжение рассмотрения, запрос дополнительных пояснений и расхождение между предъявленной и итоговой суммой без преждевременного признания всей суммы доступными денежными средствами. Частые вопросы Что такое НДС к возмещению? — Для целей учета это предъявленная к возврату сумма превышения НДС, которую следует отличать от общего превышения, результата рассмотрения требования и фактически перечисленной суммы. Какое правило действует в 2026 году для ранее поданных требований? — Налоговые заявления и требования о возврате превышения НДС, представленные до 1 января 2026 года, рассматриваются по порядку и в сроки Налогового кодекса РК от 25 декабря 2017 года (ст. 833 НК РК). Можно ли считать все превышение НДС суммой предстоящего возврата? — Эти показатели следует учитывать раздельно. В рабочих регистрах необходимо отдельно показывать общее превышение, предъявленную сумму, результат рассмотрения и фактическое поступление. Какие документы подготовить для возмещения НДС из бюджета? — Комплект формируют с учетом операций, включенных в заявленную сумму. Для внутренней сверки используют налоговую отчетность, ЭСФ, первичные и платежные документы, договоры, учетные регистры и детальную расшифровку требования. Что делать, если данные ЭСФ не совпадают с учетом? — Нужно определить источник расхождения, сопоставить документы по строкам и реквизитам, а затем отразить документально обоснованные исправления. Историю изменений следует сохранить вместе с первоначальной расшифровкой. Какая дата важна для применения переходного порядка? — Дата представления налогового заявления или требования о возврате. Если документ представлен до 1 января 2026 года, применяется переходное правило статьи 833 НК РК. Гарантирует ли банковская гарантия возврат НДС? — Само наличие банковской гарантии не подтверждает итоговую сумму возврата. Статья 833 НК РК не устанавливает специальный механизм возврата по такой гарантии; она определяет переходный порядок для заявлений и требований, поданных до 1 января 2026 года. --- _BuhGPT — ИИ-помощник для бухгалтеров Казахстана: https://buhgpt.kz_