--- title: "Оның ішінде ҚҚС: тұжырым нені білдіреді және салықты бағадан қалай бөліп көрсетуге болады" country: KZ lang: kk author: Сапа Т.И. (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti) date: 2026-10-13 canonical: https://buhgpt.kz/suraqtar/v-tom-chisle-nds-chto-oznachaet-formulirovka-i-kak-vydeli-kk source: BuhGPT --- # Оның ішінде ҚҚС: тұжырым нені білдіреді және салықты бағадан қалай бөліп көрсетуге болады > **TL;DR:** «Оның ішінде ҚҚС» нені білдіреді «Оның ішінде ҚҚС» деген тіркес салықтың көрсетілген қорытынды құнға енгізілгенін білдіреді. Оны сомаға қайта қосудың қажеті жоқ: бухгалтер жалпы бағадан ҚҚС-ты бөліп көрсетіп, салықсыз құнды жеке анықтауы қажет. Мысалы, егер шартта немесе баста --- «Оның ішінде ҚҚС» нені білдіреді «Оның ішінде ҚҚС» деген тіркес салықтың көрсетілген қорытынды құнға енгізілгенін білдіреді. Оны сомаға қайта қосудың қажеті жоқ: бухгалтер жалпы бағадан ҚҚС-ты бөліп көрсетіп, салықсыз құнды жеке анықтауы қажет. Мысалы, егер шартта немесе бастапқы құжатта жалпы сома көрсетіліп, «оның ішінде ҚҚС» деген ескерту жасалса, бұл сома салықпен бірге есептелген баға ретінде қарастырылады. «ҚҚС оның ішінде» және «оның ішінде ҚҚС» тұжырымдары әдетте бірдей экономикалық мағынаны білдіреді: құрамына салық енгізілген қорытынды құн көрсетілген. Алайда салықтық есепке алу үшін бір ғана тіркес жеткіліксіз. Бухгалтер операцияның салық салынатын айналымға жататынын, қандай мөлшерлеме қолданылатынын және салықтың қай күнге есептелетінін анықтауы керек. 2026 жылы Қазақстандағы ҚҚС-тың стандартты мөлшерлемесі 16% құрайды. Сонымен бірге нақты операцияға арналған мөлшерлеме оның мазмұны мен қолданылатын салық салу тәртібі ескеріле отырып айқындалады. «Оның ішінде ҚҚС» деген тіркес бағаның құрамын сипаттайды, бірақ операцияны саралауды және олардың негізінде ҚҚС есепте көрсетілетін құжаттарды алмастырмайды. ҚҚС-ты «оның ішінде» есептеу ҚҚС қосылған баға белгілі болған кезде салық есептеу тәсілімен бөліп көрсетіледі. Жалпы тәртібі мынадай: - ҚҚС қосылған сома — шартта немесе құжатта көрсетілген қорытынды құн; - ҚҚС — қолданылатын мөлшерлеме негізінде есептелген қорытынды құнның бір бөлігі; - ҚҚС-сыз құн — қорытынды құн мен бөліп көрсетілген салық арасындағы айырма. Егер мөлшерлемені R, ал қорытынды құнды S деп белгілесек, есепті мына формуламен көрсетуге болады: ҚҚС = S × R / (100 + R) Осыдан кейін салықсыз құн былай анықталады: ҚҚС-сыз құн = S − ҚҚС 16% стандартты мөлшерлеме кезінде салықты қорытынды бағадан бөліп көрсету формуласы мынадай болады: ҚҚС = S × 16 / 116. Есепке дәл тиісті операцияға қолданылатын мөлшерлемені қою қажет. Оны тек «оның ішінде ҚҚС» мәтіні бойынша анықтауға болмайды: бұл жазба салықтың бағаға енгізілгенін көрсетеді, бірақ өздігінен сатып алушының есепке жатқызу құқығын растамайды. Егер шартта баға салықсыз көрсетіліп, ҚҚС-ты үстінен есептеу көзделсе, басқа тәсіл қолданылады: салық ҚҚС-сыз құннан есептеліп, содан кейін оған қосылады. Сондықтан есептеу алдында баға туралы талапты сөзбе-сөз оқып шығу маңызды. «Баға…, оның ішінде ҚҚС құрайды» және «баға… ҚҚС-ты есепке алмағанда құрайды» деген тұжырымдар қорытынды соманың әртүрлі есептелуіне әкеледі. Салық салынатын импортты анықтау үшін жеке тәртіп көзделген. Тауарларды импорттау кезінде мәміле бағасы шарт талаптары бойынша анықталады. Егер тауарлардың құны мен басқа да шығыстар жеке көрсетілсе, салық салынатын импорт мөлшері сатып алынған тауарлардың құнын қамтиды; егер олар жеке көрсетілмесе, шартта көрсетілген мәміле бағасы қолданылады (ҚР СК 518-бабы). Сондықтан импорттық операция кезінде шарттық бағадан ҚҚС-ты арифметикалық жолмен бөліп көрсету жеткіліксіз: алдымен арнайы қағидалар бойынша салық салынатын импорт мөлшерін анықтау қажет. Автоматтандырылған есеп жүргізу кезінде есеп жүйесіндегі ҚҚС мөлшерлемесін, бағаны көрсету тәсілін және операцияның салықтық мәртебесін тексеру қажет. Бағдарлама салық енгізіліп қойған бағаның үстінен оны қайта есептемеуі үшін бұл параметрлер шартқа және бастапқы құжаттарға сәйкес келуге тиіс. Бухгалтер нені тексеруі керек Операцияны есепте көрсеткенге дейін шартты, бастапқы құжатты және ҚҚС-ты есепке жатқызуға негіз болатын құжатты салыстырған жөн. Қорытынды сомалар мен салықты қосу тәртібі бір-біріне қайшы келмеуге тиіс. Егер шартта «оның ішінде ҚҚС» деп жазылып, ал құжатта салық келісілген бағаның үстінен қосылса, шарттық құн мен төленуге тиіс сома арасында алшақтық туындайды. Іс жүзіндегі тексеру мынадай әрекеттерді қамтиды: - Көрсетілген бағаның салық қосылған немесе салықсыз сома екенін анықтау. - Алушының салықтық мәртебесі мен операцияның сипатын тексеру. - ҚҚС есептелетін күнге қолданылатын мөлшерлемені анықтау. - Егер ҚҚС бағаға енгізіліп қойған болса, оны жалпы құннан бөліп көрсету. - Барлық құжаттардағы ҚҚС-сыз құнды, салық сомасын және жалпы қорытындыны салыстыру. - ҚҚС-ты есепке жатқызу талаптарының сақталуын жеке бағалау. Тауарларды, жұмыстарды немесе көрсетілетін қызметтерді алушы үшін ҚҚС сомасы белгіленген талаптар сақталған кезде есепке жатқызылады: алушы салық төлеушілер базасында тіркелген ҚҚС төлеуші болуға тиіс; салық ҚР СК-де көзделген құжатта көрсетілуге тиіс; сатып алынған тауарлар, жұмыстар немесе көрсетілетін қызметтер өткізу бойынша салық салынатын айналым мақсатында пайдаланылуға не пайдалануға жоспарлануға тиіс (ҚР СК 480-бабы). Демек, есепке жатқызу үшін шарттағы «оның ішінде ҚҚС» деген тіркес жеткіліксіз. Жеке мәміленің бағасына енгізілген ҚҚС сомасы мен ҚҚС асып кетуін шатастырмау керек. Бағаға енгізілген салық алдымен нақты операцияға қатысты есепке алынады. Асып кету туралы мәселе тиісті кезеңдегі салықтық есепке алу сомаларын салыстыру қорытындысы бойынша туындайды және салықты шарттық бағадан бөліп көрсетуге қарағанда өзге рәсімге жатады. Сондай-ақ ішкі өткізуді ЕАЭО-ға мүше мемлекеттерден тауарлар импортынан ажырату қажет. Мұндай импорт үшін ҚР СК ҚҚС-ты есептеу мен төлеудің, тауарларды әкелу және жанама салықтарды төлеу туралы өтінішті, сондай-ақ растайтын құжаттарды ұсынудың арнайы тәртібін белгілейді (ҚР СК 530-бабы). Шарттың баға туралы талабы салық салынатын импортты анықтау қағидаларымен бірге ескеріледі (ҚР СК 518-бабы). ҚҚС асып кетуін қайтару мерзімдері ҚҚС-ты бағадан бөліп көрсету және ҚҚС асып кетуін қайтару — әртүрлі рәсімдер. S × R / (100 + R) формуласы қорытынды бағаның ішіндегі салықты анықтау үшін қолданылады, бірақ қайтарылатын соманың бар-жоғын, қайтару мерзімін немесе салық төлеушінің өтініш жасау тәртібін белгілемейді. ҚР СК 480-бабы ҚҚС-ты есепке жатқызу талаптарын, соның ішінде алушының мәртебесіне, сатып алу мақсатына және салық көрсетілген құжатқа қойылатын талаптарды айқындайды (ҚР СК 480-бабы). Бұл ретте ҚҚС асып кетуін қайтару мерзімдері жеке ережелермен реттеледі және шарт жасалған күннен немесе салықты бағадан арифметикалық жолмен бөліп көрсеткен күннен бастап есептелмейді. ЕАЭО-ға мүше мемлекеттің аумағынан Қазақстан аумағына тауарларды импорттау үшін өзге мерзім қолданылады: тауарларды әкелу және жанама салықтарды төлеу туралы өтініш орналасқан немесе тұрғылықты жері бойынша салық органына салық кезеңінен кейінгі айдың 20-күнінен кешіктірілмей ұсынылады. Сонымен бірге көзделген құжаттар, оның ішінде жанама салықтардың төленгенін немесе олардан босатылғанын растайтын құжат, тауарға ілеспе құжаттар және белгіленген жағдайларда шот-фактуралар ұсынылады (ҚР СК 530-бабы). Көрсетілген мерзім ЕАЭО-дан импорттау кезіндегі өтінішке қатысты. Ол ҚҚС асып кетуін қайтару, шотты төлеу немесе ішкі мәмілені ресімдеу мерзімі болып табылмайды. Сондықтан бухгалтер алдымен операцияның түрі мен қолданылатын рәсімді анықтап, содан кейін соған қатысты мерзімді пайдалануы қажет. Жиі қойылатын сұрақтар «Сома, оның ішінде ҚҚС» нені білдіреді? — Бұл құрамына ҚҚС енгізілген қорытынды сома. Мұндай бағаға салықты қайта қосудың қажеті жоқ. ҚҚС-ты «оның ішінде» қалай есептеуге болады? — Салық қосылған соманы қолданылатын мөлшерлемеге көбейтіп, нәтижені 100 бен осы мөлшерлеменің қосындысына бөліңіз. 16% стандартты мөлшерлеме кезінде S × 16 / 116 формуласы қолданылады. «ҚҚС оның ішінде» және «ҚҚС үстінен» — бір нәрсе ме? — Жоқ. Бірінші жағдайда салық жарияланған бағаға енгізілген, екінші жағдайда ол ҚҚС-сыз құнға қосымша есептеледі. ҚҚС-ты тек шарттағы тіркес негізінде есепке жатқызуға бола ма? — Жоқ. Алушы ҚҚС төлеуші болуға тиіс, салық көзделген құжатта көрсетілуге тиіс, ал сатып алынған заттар өткізу бойынша салық салынатын айналым мақсатында пайдаланылуға немесе пайдалануға жоспарлануға тиіс (ҚР СК 480-бабы). Бағаға енгізілген ҚҚС қашан ҚҚС асып кетуіне айналады? — Салықтың бағаға енгізілуінің өзі қайтарылатын соманың пайда болғанын білдірмейді. Асып кету тиісті кезеңдегі салықтық есепке алу қорытындысы бойынша анықталады, ал оны қайтару жеке рәсімге жатады. Дереккөздер - Қазақстан Республикасының Салық кодексі, 480-бап «Есепке жатқызылатын қосылған құн салығы». - Қазақстан Республикасының Салық кодексі, 518-бап «Салық салынатын импорт мөлшерін айқындау». - Қазақстан Республикасының Салық кодексі, 530-бап «ЕАЭО-ға тауарларды импорттау кезінде қосылған құн салығын есептеу және төлеу тәртібі». --- _BuhGPT — ИИ-помощник для бухгалтеров Казахстана: https://buhgpt.kz_