--- title: "Удерживается ли ИПН с доходов работника с инвалидностью второй группы?" country: KZ lang: ru author: Сапа Т.И. (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti) reviewer: Динара date: 2026-10-22 canonical: https://buhgpt.kz/suraqtar/uderzhivaetsya-li-ipn-s-dohodov-rabotnika-s-invalidnostyu-vtoroy-grupp source: BuhGPT --- # Удерживается ли ИПН с доходов работника с инвалидностью второй группы? > **TL;DR:** Индивидуальный подоходный налог (ИПН) с доходов работника с инвалидностью второй группы удерживается, но не со всей суммы. Налоговый кодекс Республики Казахстан, действующий с 2026 года, дает таким работникам специальный налоговый вычет по ИПН. Пока доход за год не превышает э --- Индивидуальный подоходный налог (ИПН) с доходов работника с инвалидностью второй группы удерживается, но не со всей суммы. Налоговый кодекс Республики Казахстан, действующий с 2026 года, дает таким работникам специальный налоговый вычет по ИПН. Пока доход за год не превышает этот вычет, к уплате обычно ничего не остается. Налог появляется только с суммы сверх вычета. Ниже разберем, что нужно учесть бухгалтеру при начислении зарплаты такому работнику. Что говорит закон: инвалидность не освобождает от ИПН полностью Инвалидность второй группы сама по себе не освобождает от подоходного налога. Зарплата, премии, отпускные и другие выплаты работодателя относятся к доходам работника. Налоговый агент, то есть работодатель, обязан начислить с них ИПН и удержать его по общим правилам. Разница в том, что для лиц с инвалидностью налоговый кодекс предусматривает отдельный налоговый вычет. Он уменьшает облагаемый доход. Размер вычета, порядок его применения и список подтверждающих документов прописаны в главе Налогового кодекса о налоговых вычетах по ИПН. Точную сумму на 2026 год и номер статьи сверяйте по действующей редакции Кодекса на сайте «Әділет»: лимиты в Кодексе привязаны к МРП, а сам МРП меняется каждый год. На практике это выглядит так: - доход в пределах вычета ИПН не облагается; - с суммы сверх вычета налог удерживается по обычной ставке; - если вычет применяли помесячно и он исчерпан до конца года, дальше налог считается в обычном порядке. Кого это касается Правило касается работников-резидентов Казахстана, у которых установлена инвалидность второй группы и которые получают доход от налогового агента. Обычно это работодатель по трудовому договору. Кроме того, от налогового агента часто получают доход исполнители по договорам ГПХ. Работодателю важно помнить: 1. Вычет применяется только по документу. Основанием служит документ, подтверждающий инвалидность и ее группу, а также срок, на который она установлена. Копия хранится в кадровом или бухгалтерском деле работника. 2. Нужно заявление работника. Вычеты по ИПН у налогового агента, как правило, применяются по письменному заявлению физического лица. Без заявления бухгалтер рискует применить вычет без основания. 3. Срок инвалидности имеет значение. Если инвалидность установлена на определенный срок, вычет применяется только в этом периоде. После окончания срока нужен новый подтверждающий документ. 4. Вычет нельзя применить дважды. Если у человека несколько мест работы, вычет в пределах годового лимита дается у одного налогового агента или делится так, чтобы общий лимит не был превышен. Как бухгалтеру рассчитать ИПН Общая логика расчета для работника с инвалидностью второй группы: 1. Определите начисленный доход за месяц. 2. Исключите доходы, которые по Кодексу не облагаются или не включаются в облагаемую базу. 3. Вычтите обязательные пенсионные взносы, если они удерживаются с этого работника. Для лиц с инвалидностью есть особенности по ОПВ, поэтому проверьте, обязан ли конкретный работник их платить. 4. Примените стандартные вычеты, на которые у работника есть право. При этом проверьте, можно ли по действующей редакции Кодекса совмещать базовый вычет с вычетом по инвалидности. 5. Примените вычет для лица с инвалидностью в пределах годового лимита с учетом уже использованной суммы. 6. Если после всех вычетов база положительная, начислите ИПН по ставке Кодекса. Ведите накопительный учет вычета с начала года. Если доход неравномерный, например с крупной премией или отпускными, именно этот учет показывает, сколько вычета осталось и с какого месяца налог нужно удерживать полностью. В учетных программах, в том числе в 1С, признак инвалидности и право на вычет обычно указываются в сведениях о работнике или в его налоговых данных. После этого программа сама учитывает вычет при расчете зарплаты. Проверьте, что дата начала и окончания действия признака совпадает с документом об инвалидности. Отчетность и типичные ошибки Доходы работника, примененные вычеты и удержанный ИПН отражаются в отчетности налогового агента по ИПН и социальным платежам. Расхождения между суммой вычета в учете и в отчетности чаще всего вызывают вопросы у налоговых органов. Типичные ошибки: - вычет применен без документа или после окончания срока инвалидности; - превышен годовой лимит, потому что вычет одновременно применялся у нескольких работодателей; - работник вообще освобожден от ИПН, хотя Кодекс дает только вычет, а не полное освобождение; - ошибки в смежных платежах: ОПВ, социальные отчисления и взносы на ОСМС для лиц с инвалидностью подчиняются своим правилам, и их нельзя автоматически приравнивать к правилам по ИПН. Если из-за ошибки налог был удержан лишний раз, сделайте перерасчет в пределах года и верните работнику излишне удержанную сумму. Если вычет применили без оснований, доначислите налог и удержите его. Что сделать прямо сейчас - Проверьте личные дела работников с инвалидностью: есть ли подтверждающие документы и заявления на вычет. - Сверьте сроки инвалидности с периодом применения вычета в учетной программе. - Уточните по действующей редакции Налогового кодекса РК размер вычета на 2026 год и правила его совмещения с другими вычетами. - Проверьте отдельно, какие правила по ОПВ, СО и ОСМС действуют для таких работников. Частые вопросы Удерживается ли ИПН с зарплаты работника с инвалидностью второй группы? — Да, но только с части дохода сверх специального налогового вычета для лиц с инвалидностью. Если доход за год укладывается в вычет, налога к удержанию нет. Нужно ли заявление работника для применения вычета? — Да, вычеты по ИПН у налогового агента применяются на основании заявления и документа, подтверждающего инвалидность. Храните их вместе с учетными документами по зарплате. Что делать, если у работника несколько мест работы? — Годовой лимит вычета общий. Договоритесь с работником, у какого налогового агента вычет будет применяться, чтобы не превысить лимит. Что будет, если срок инвалидности закончился, а вычет продолжали давать? — Вычет за период после окончания срока применен без основания. Налог нужно пересчитать и удержать, а данные в отчетности скорректировать. Касается ли этот вычет пенсионных взносов и соцплатежей? — Нет, вычет относится только к ИПН. По ОПВ, социальным отчислениям и ОСМС для лиц с инвалидностью действуют отдельные правила, их нужно проверять отдельно. --- _BuhGPT — ИИ-помощник для бухгалтеров Казахстана: https://buhgpt.kz_