--- title: "ҚҚС-сыз сома: құн мен салықты есептеу формуласы" country: KZ lang: kk author: Сапа Т.И. (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti) date: 2026-10-13 canonical: https://buhgpt.kz/suraqtar/summa-bez-nds-formula-rascheta-stoimosti-i-naloga-kk source: BuhGPT --- # ҚҚС-сыз сома: құн мен салықты есептеу формуласы > **TL;DR:** ҚҚС-сыз соманы қалай анықтауға болады ҚҚС-сыз сома — бұл қосылған құн салығы енгізілмеген тауарлардың, жұмыстардың немесе көрсетілетін қызметтердің құны. Егер ҚҚС-пен қорытынды сома белгілі болса, салықсыз құн қорытынды соманы бір бүтінге бірлік үлесіндегі қолданыстағы ҚҚС мөл --- ҚҚС-сыз соманы қалай анықтауға болады ҚҚС-сыз сома — бұл қосылған құн салығы енгізілмеген тауарлардың, жұмыстардың немесе көрсетілетін қызметтердің құны. Егер ҚҚС-пен қорытынды сома белгілі болса, салықсыз құн қорытынды соманы бір бүтінге бірлік үлесіндегі қолданыстағы ҚҚС мөлшерлемесі қосылған коэффициентке бөлу арқылы есептеледі. ҚҚС сомасының өзі салық қосылған сома мен алынған салықсыз құн арасындағы айырма ретінде анықталады. Жалпы формула мынадай: ҚҚС-сыз сома = ҚҚС-пен сома / (1 + ҚҚС мөлшерлемесі). Мөлшерлеме формулаға ондық бөлшек түрінде қойылады. 2026 жылы Қазақстандағы ҚҚС-тың жалпы мөлшерлемесі 16% құрайды, сондықтан оны қолданған кезде 1,16 коэффициенті пайдаланылады. Өзге мөлшерлеме бойынша салық салынатын немесе ҚҚС-тан босатылған операциялар үшін есеп нақты айналымның салық режимі ескеріле отырып жүргізіледі. Егер құн бастапқыда салықсыз белгіленсе, есептеу басқаша жүргізіледі: - ҚҚС сомасы ҚҚС-сыз құнды қолданылатын мөлшерлемеге көбейту арқылы анықталады; - ҚҚС-пен қорытынды құн ҚҚС-сыз сома мен есептелген салықтың қосындысына тең; - егер нөлдік мөлшерлеме немесе ҚҚС-тан босату қолданылса, құжаттарда операцияның тиісті салық режимі көрсетіледі. «ҚҚС-сыз айналым», «ҚҚС сомасы» және «төленуге тиіс қорытынды сома» ұғымдарын шатастырмау маңызды. Бұлар шартта, бастапқы құжаттарда, шот-фактурада және салық есебінде өзара сәйкес келуге тиіс әртүрлі көрсеткіштер. Жалпы қағида бойынша шот-фактурадағы құндық және сомалық мәндер Қазақстан Республикасының ұлттық валютасымен көрсетіледі (ҚР СК 492-бабы). Қазақстандағы ҚҚС сомасы: бухгалтер нені тексеруі керек Есептеу арифметикадан емес, операцияны саралаудан басталады. Бухгалтер тиісті есепке қатысты алушының немесе өнім берушінің ҚҚС төлеуші ретінде тіркелген-тіркелмегенін, операцияның салық салынатын айналымға жататын-жатпайтынын және қандай мөлшерлеме қолданылатынын анықтауы керек. Атап айтқанда, ҚҚС төлеуші болып табылатын алушы, егер алынған тауарлар, жұмыстар немесе көрсетілетін қызметтер өткізу бойынша салық салынатын айналым мақсатында пайдаланылса не пайдаланылатын болса, көзделген құжат болған кезде салықты есепке жатқызуға құқылы (ҚР СК 480-бабы). Тексерудің практикалық тәртібі: - Шартты зерделеп, бағаның ҚҚС-пен немесе ҚҚС-сыз көрсетілгенін анықтау. - Қатысушылардың ҚҚС бойынша тіркелуін және операцияның салық режимін тексеру. - Көрсетілетін айналымға қолданылатын мөлшерлемені белгілеу. - Шартты, бастапқы құжатты, шот-фактураны және есеп жазбасын салыстыру. - Дөңгелектеуді, салық сомасын және төленуге тиіс қорытынды соманы тексеру. Шарттағы баға тұжырымы ерекше маңызды. «Құн ҚҚС-ты қамтиды» және «ҚҚС құнның үстіне есептеледі» деген жазбалар әртүрлі коммерциялық нәтиже береді. Бірінші жағдайда салық келісілген қорытынды бағадан бөлініп алынады. Екінші жағдайда салық ҚҚС-сыз бағаға қосылады. Егер құжатта салық туралы түсіндірмесіз тек баға көрсетілсе, бағаның құрамы туралы талаптарды өткізуді ресімдегенге дейін келісу керек. 2026 жылғы операциялар үшін жалпы мөлшерлеме бойынша есептеулерде 16% ҚҚС қолданылады. Алдыңғы кезеңнің баптаулары мен есептеулерін 2026 жылғы операцияларға автоматты түрде көшіруге болмайды: есеп жүйесіндегі, шарттағы және құжаттардағы мөлшерлеме көрсетілетін айналымның салық режиміне сәйкес келуге тиіс. 2026 жылғы ҚҚС сомасы және айналым «ҚҚС сомасы 2026 айналым» сұрауы бірнеше міндетке қатысты болуы мүмкін: жеке өткізу бойынша салықты есептеу, салық салынатын айналымды не салық кезеңінің қорытындыларын анықтау. Барлық жағдайда есептеу кезінде ҚҚС-сыз құн пайдаланылады, алайда салық кезеңінің қорытынды көрсеткіштері есепке жатқызылатын ҚҚС сомаларына және оларды анықтау тәртібіне де байланысты. Жеке сату үшін бухгалтер әдетте мыналарды ретімен анықтайды: - ҚҚС-сыз құнды; - қолданылатын мөлшерлемені; - есептелген ҚҚС сомасын; - ҚҚС-пен қорытынды құнды. Салық кезеңі үшін есептеу кезінде есепке жатқызылатын ҚҚС бөлек талданады. Тіркелген төлеуші үшін, егер сатып алынған тауарлар, жұмыстар немесе көрсетілетін қызметтер өткізу бойынша салық салынатын айналым үшін пайдаланылса немесе пайдаланылатын болса, олар үшін төленуге тиіс және Салық кодексінде көзделген құжатта көрсетілген салық осындай ҚҚС деп танылады (ҚР СК 480-бабы). Сондықтан бір шот-фактура бойынша ҚҚС-ты бүкіл салық кезеңі үшін бюджет алдындағы міндеттеме сомасына автоматты түрде теңестіруге болмайды. Егер төлеуші пропорционалды әдісті қолданса, есепке жатқызуға рұқсат етілген сома салық салынатын айналымның салық салынатын және салық салынбайтын айналымдардың жалпы сомасына қатынасы ескеріле отырып анықталады. Есепке жатқызуға рұқсат етілмеген ҚҚС түзетулер ескерілген есепке жатқызылатын ҚҚС пен есепке жатқызуға рұқсат етілген сома арасындағы айырма ретінде есептеледі (ҚР СК 488-бабы). Бөлек есепке алу кезінде салық салынатын және салық салынбайтын айналымдар үшін пайдаланылатын сатып алулар бойынша ҚҚС бөлек есепке алынады. Айналымның екі түрі үшін бір мезгілде пайдаланылатын тауарлар, жұмыстар және көрсетілетін қызметтер бойынша салық салық салынатын айналымның айналымның жалпы сомасына қатынасы негізінде бөлінеді. Салық салынатын айналымға арналған сатып алулар бойынша ҚҚС түзету ескеріле отырып есепке жатқызуға рұқсат етіледі, ал салық салынбайтын айналымға арналған сатып алулар бойынша салықты есепке жатқызуға рұқсат етілмейді (ҚР СК 489-бабы). Осылайша, өткізу бойынша ҚҚС-сыз сома, есептелген салық және есепке жатқызуға рұқсат етілген ҚҚС әртүрлі функцияларды атқарады. Қорытынды есептеу үшін бухгалтер есеп саясатына сәйкес таңдалған есепке алу тәртібін қолдана отырып, айналымдар мен кіріс ҚҚС бойынша деректерді салыстырады. 1С жүйесінде есептеу мен көрсетуді қалай тексеруге болады ҚҚС-сыз соманы анықтағаннан кейін бағдарламаның құжаттағы бағаны қалай қабылдайтынын тексеру керек. Егер баға ҚҚС-ты қамтиды деп белгіленсе, бағдарлама салықты жалпы сомадан бөліп алуға тиіс. Егер баға ҚҚС-сыз көрсетілсе, тиісті мөлшерлеме қолданылған кезде салық құнның үстіне есептеледі. Тексеруді бақылау теңдігі бойынша жүргізген ыңғайлы: ҚҚС-сыз сома + ҚҚС сомасы = құжаттың қорытынды сомасы. Арифметикадан бөлек, құжат баптауларын шартпен, бастапқы құжаттармен және шот-фактурамен салыстыру қажет. Егер өнім беруші салық енгізілген қорытынды құнды көрсетсе, ал 1С жүйесінде ҚҚС-сыз баға таңдалса, бағдарлама салықты енгізілген құнның үстіне есептейді. Кері таңдау кезінде салық қорытынды сома ретінде енгізілген сомадан бөлініп алынады. Есепке жатқызуға негіз болатын құжат бөлек тексеріледі. ҚҚС төлеуші болып табылатын алушының есепке жатқызу құқығы көзделген құжаттың болуына және сатып алынған активтің өткізу бойынша салық салынатын айналым мақсатында пайдаланылуына байланысты (ҚР СК 480-бабы). Жалпы қағида бойынша шот-фактура электрондық нысанда жазып беріледі; қағаз нысаны тікелей көзделген жағдайларда, соның ішінде техникалық қателер салдарынан электрондық шот-фактуралар ақпараттық жүйесінің қолжетімсіздігі расталған кезде рұқсат етіледі (ҚР СК 492-бабы). Құжатты өткізер алдында бухгалтер мыналарды тексергені жөн: - баға түрін — ҚҚС-пен немесе ҚҚС-сыз; - құжат жолдарындағы мөлшерлемені; - құн сомасын және бөлек есептелген ҚҚС сомасын; - құжат бойынша қорытындыны және өзара есеп айырысу сомасын; - бастапқы құжаттардың, шот-фактураның және есеп деректерінің сәйкестігін. Бағдарламадағы автоматты есептеу пайдаланушы көрсеткен параметрлерді қолданады. Сондықтан мөлшерлемені, баға түрін және сатып алудың есепке жатқызу мақсатындағы мақсатын операцияның мазмұнымен және ресімделген құжаттармен салыстыру қажет. Жиі қойылатын сұрақтар Салық қосылған сома белгілі болса, ҚҚС-сыз соманы қалай табуға болады? — Қорытынды соманы бір бүтінге бірлік үлесіндегі қолданылатын ҚҚС мөлшерлемесі қосылған шамаға бөліңіз. Жалпы мөлшерлеме 16% болған кезде 1,16 коэффициенті пайдаланылады. Содан кейін салықсыз құн мен бөлініп алынған ҚҚС-тың қосындысы бастапқы соманы беретінін тексеріңіз. Қазақстанда ҚҚС сомасын қалай есептеуге болады? — Алдымен операцияның салық режимі мен қолданылатын мөлшерлемені анықтаңыз. Егер баға салықсыз берілсе, оны мөлшерлемеге көбейтіңіз; егер баға салықты қамтыса, қорытынды құнды коэффициентке бөліп, ҚҚС-ты айырма ретінде табыңыз. 2026 жылы қандай ҚҚС сомасы қолданылады? — ҚҚС бірыңғай тіркелген сома болып табылмайды. Жалпы мөлшерлеме бойынша операцияларға 2026 жылы 16% қолданылады, ал салық сомасы операцияның құнына байланысты. Нақты айналымның салық режимі бөлек ескеріледі. ҚҚС-сыз сома салық салынатын айналымға тең бе? — Бұл көрсеткіштерді барлық жағдайда автоматты түрде бірдей деп санауға болмайды. Есепке жатқызуды есептеу кезінде Салық кодексі салық салынатын және салық салынбайтын айналымдарды ажыратады, ал пропорционалды әдіс кезінде олардың арақатынасын пайдаланады (ҚР СК 488-бабы). Кіріс ҚҚС-тың барлығын есепке жатқызуға бола ма? — Барлық жағдайда емес. Есепке жатқызу үшін сатып алудың мақсаты және көзделген құжаттың болуы ескеріледі (ҚР СК 480-бабы). Сатып алынған активтер салық салынатын және салық салынбайтын айналымдарда бір мезгілде пайдаланылған кезде сома пропорционалды әдіспен немесе бөлек есепке алу арқылы бөлінуі мүмкін (ҚР СК 488, 489-баптары). Дереккөздер - Қазақстан Республикасының Салық кодексі, 480-бап «Есепке жатқызылатын қосылған құн салығы». - Қазақстан Республикасының Салық кодексі, 488-бап «Пропорционалды әдіспен есепке жатқызуға рұқсат етілген қосылған құн салығының сомаларын айқындау тәртібі». - Қазақстан Республикасының Салық кодексі, 489-бап «Бөлек есепке алуды жүргізу арқылы есепке жатқызуға рұқсат етілген қосылған құн салығының сомаларын айқындау тәртібі». - Қазақстан Республикасының Салық кодексі, 492-бап «Қосылған құн салығын төлеушілердің шот-фактура жазып беруіне қойылатын талаптар». --- _BuhGPT — ИИ-помощник для бухгалтеров Казахстана: https://buhgpt.kz_