--- title: "Қазақстанда 2026 жылы КТС есептеу: бухгалтерге арналған қадамдық алгоритм" country: KZ lang: kk author: Сапа Т.И. (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti) date: 2026-10-13 canonical: https://buhgpt.kz/suraqtar/raschet-kpn-v-kazahstane-v-2026-godu-poshagovyy-algoritm--kk source: BuhGPT --- # Қазақстанда 2026 жылы КТС есептеу: бухгалтерге арналған қадамдық алгоритм > **TL;DR:** ҚР-да КТС есептеу бухгалтерлік пайданы мөлшерлемеге механикалық түрде көбейтуден емес, салықтық есепке алу деректерін дайындаудан басталады. Бухгалтер кірістер мен шығыстар туралы мәліметтерді жинап, операцияларды салық салу тәртібі бойынша ажыратып, қолданылатын шектеулер мен --- ҚР-да КТС есептеу бухгалтерлік пайданы мөлшерлемеге механикалық түрде көбейтуден емес, салықтық есепке алу деректерін дайындаудан басталады. Бухгалтер кірістер мен шығыстар туралы мәліметтерді жинап, операцияларды салық салу тәртібі бойынша ажыратып, қолданылатын шектеулер мен түзетулерді ескеріп, содан кейін салық міндеттемесін айқындауы қажет. Төлем көзінен ұсталатын КТС сомалары бөлек тексеріледі: олар бойынша салық агенті дербес есеп-қисап ұсынады. Қазақстанда КТС есебін қалай жүргізуге болады Есеп-қисапты іс жүзінде дайындауды бірнеше дәйекті кезеңге бөлген ыңғайлы. Мұндай тәртіп бастапқы құжаттарды, есепке алу деректерін және салық есептілігінің көрсеткіштерін өзара байланыстыруға көмектеседі. - Салық төлеушінің мәртебесі мен кіріс түрін айқындау. Алдымен ұйымның резидент немесе бейрезидент екені, салықты өз операциялары бойынша есептейтіні не салық агентінің міндеттерін орындайтыны белгіленеді. Төлем көзінен КТС ұстау міндеті туындайтын кірістер операциялардың жалпы жиынтығынан бөлініп, жеке тексеріледі. - Кірістер тізбесін қалыптастыру. Жұмыс барысында салыстырып тексеру үшін бухгалтерлік есеп деректері, шарттар, бастапқы құжаттар, банк үзінді көшірмелері және салық тіркелімдері пайдаланылады. Бухгалтер операциялардың күндері мен сомаларын салыстырады, өткізудің және есеп-қисапқа енгізілген өзге де түсімдердің толық көрсетілуін тексереді. - Шығыстар тізбесін қалыптастыру. Әрбір елеулі сома бойынша операцияның мазмұны, оның есепте көрсетілуі, бастапқы құжаттардың болуы және таңдалған тану кезеңі тексеріледі. Егер шығыстардың жекелеген санаты үшін шектеу көзделсе, мұндай сома есеп-қисапқа автоматты түрде толық мөлшерде көшірілмеуі үшін тіркелімде бөлек көрсетіледі. - Бухгалтерлік және салықтық деректерді салыстыру. Бухгалтерлік есеп көрсеткіштері бақылау мақсатында салыстырып тексеру үшін негіз ретінде пайдаланылады. Бухгалтерлік деректер мен салықтық есеп-қисап арасындағы айырмалар әрбір операция бойынша құжат, сома және түзету себебі көрсетіле отырып, жұмыс тіркелімінде ашып көрсетіледі. - Салық салу базасы мен КТС-ті есептеу. Жұмыс есеп-қисабында есепке алынатын кірістер, қабылданатын шығыстар сомалары және қолданылатын түзетулер дәйекті түрде көрсетіледі. Қорытынды көрсеткіш қалыптастырылғаннан кейін салық міндеттемесі туындаған күні тиісті салық төлеуші мен кіріс түрі үшін көзделген мөлшерлеме қолданылады. - Қорытынды міндеттемені айқындау. Алынған нәтиже салық есептілігі мен төлем құжаттарында бұрын көрсетілген сомалармен салыстырылады. Аванстық төлемдер, есепке жатқызулар және ұсталған салық салыстырып тексеруге негіздер мен растайтын есепке алу деректері болған кезде ғана енгізіледі. ҚР-дағы КТС есебі: қандай деректерді тексеру қажет Декларацияны дайындағанға дейін бухгалтерлік деректер, салық тіркелімдері және бастапқы құжаттар арасында бақылау мақсатында салыстырып тексеру жүргізген жөн. Жұмыс құжаттарының жинағына әдетте айналым-сальдо ведомостары, кірістер мен шығыстардың толық жазбалары, шарттар, актілер, жүкқұжаттар, шот-фактуралар, банк құжаттары және есептілік солардың негізінде толтырылған тіркелімдер енгізіледі. Есепте «Нормаланатын» белгісі белгіленген шығыстарға ерекше назар аударылады. Бұл белгіні талдамалық есепке алу параметрі ретінде пайдалану керек: ол нақты шығыс үшін көзделген шектеуді ескере отырып, бөлек есептеуге жататын сомаларды бөліп көрсетуге көмектеседі. Анықтамалық элементінің атауының өзі немесе оның параметрі операция мен растайтын құжаттарды талдауды алмастырмайды. Есеп-қисапқа әсер ететін әрбір шығыс бойынша бухгалтер мына сұрақтарға дәйекті түрде жауап бергені жөн: - шығыс қай операцияға және қызмет түріне жатады; - оның мазмұны мен сомасы қандай бастапқы құжаттармен расталады; - сома бухгалтерлік және салықтық есепке алуда қай есепті кезеңде көрсетілген; - шығыстардың осы санаты үшін шектеу белгіленген бе; - бір сома есеп-қисапқа қайталап енгізілмеген бе; - есепке алу жүйесіндегі талдамалық есеп қабылданған салықтық есепке алу тәртібіне сәйкес келе ме. Мұндай бақылау қорытынды тіркелімдер қалыптастырылғанға дейін жүргізіледі. Егер бухгалтер шығыс түрін, кезеңді немесе талдамалық есепті түзетсе, өзгерістен кейін тіркелімдерді қайта қалыптастырып, оларды бастапқы құжаттармен салыстыру қажет. Бұл түзетудің есеп-қисаптың қорытынды көрсеткіштеріне қалай әсер еткенін көруге мүмкіндік береді. Төлем көзінен ұсталатын КТС және 101.03 нысаны Төлем көзінен ұсталатын КТС ұйым салығының жалпы есебінен бөлек тексеріледі. Есеп-қисапты ұсыну міндеті салық агентіне жүктелген. Есеп-қисап төлем көзінен салық салынатын кіріс төленген тоқсаннан кейінгі екінші айдың 15-күнінен кешіктірілмей ұсынылады (ҚР СК 356-бабы). 101.03 нысанын дайындау кезінде бухгалтер көрсеткіштерді қолданыстағы нысанның жолдарына олардың атаулары мен құрылымына сәйкес көшіреді. Төленген кірістер мен ұсталған салық сомалары тиісті кезеңдегі есеп-қисап тіркелімдерімен, шарттармен, банк құжаттарымен және есепке алу жазбаларымен расталуға тиіс. Нысанның жалпы ақпаратында оның қолданыстағы нұсқасында көзделген деректемелер көрсетіледі. Олар салық агентінің тіркеу деректері және ұсынылатын есеп-қисаптың параметрлері бойынша толтырылады. Егер нысанда салық агентінің жекелеген санаты үшін қосымша мәліметтер көзделсе, олар тіркеу құжаттары мен нақты операцияның деректері негізінде енгізіледі. Есеп-қисапты жіберер алдында нақты төлемдердің күндері мен сомаларын шарттармен және банк құжаттарымен, ал ұсталған КТС сомаларын салық тіркелімімен және төлемдермен салыстыру қажет. Жекелеген айлардағы көрсеткіштер мен есепті кезеңнің қорытынды мәндері арифметикалық тұрғыдан тексеріледі. Сонымен қатар салық агенті үшін белгіленген есеп-қисапты ұсыну мерзімінің сақталуы бақыланады (ҚР СК 356-бабы). Алдын ала есептеуден кейін не істеу керек КТС айқындалғаннан кейін «бастапқы құжаттан есептілікке дейін» қағидаты бойынша қорытынды тексеру жүргізіледі. Алдымен кірістер мен шығыстар сомалары расталады, содан кейін салық тіркелімдері бухгалтерлік деректермен салыстырылады, одан соң қорытынды көрсеткіштер қолданыстағы нысанның тиісті жолдарымен салыстырылады. Егер ұйым 101.02 нысанын ұсынса, оның деректемелері мен көрсеткіштері нысанның қолданыстағы нұсқасы және салық төлеушінің нақты деректері бойынша толтырылады. Қайта немесе қосымша ұсыну кезінде бухгалтер нысанда көзделген есеп-қисап түрін таңдайды және тиісті негіздер мен құжаттар бар қосымша деректемелерді ғана көрсетеді. Сенімгерлік басқару жөніндегі операциялар ұйымның басқа операцияларынан бөлек талданады. Жұмыс тіркелімінде қатысушылар, операцияның мазмұны, шарт талаптары, сомалар және есепті кезең тіркеледі. Көрсеткіштер қолданылатын нысанға және құжаттарда көрсетілген қатысушының нақты міндеттеріне сәйкес есептілікке көшіріледі. Есептілікті ұсынғанға дейін бухгалтер нысанның нұсқасын, есепті кезеңді, салық төлеушінің мәртебесін, есеп-қисап түрін, арифметикалық есептеулерді және ұсыну мерзімін тексеруі керек. 101.03 нысаны үшін салық салынатын кіріс төленген тоқсан бөлек бақыланады: ҚР СК 356-бабы салық агентінің есеп-қисапты ұсыну мерзімін дәл осы тоқсанмен байланыстырады. Жиі қойылатын сұрақтар Қазақстанда КТС қалай есептеледі? — Алдымен кірістер мен шығыстар туралы деректер жиналып, операциялар салық салу тәртібі бойынша бөлінеді және түзетулер жұмыс тіркелімінде ресімделеді. Салық салу базасы қалыптастырылғаннан кейін салық есептеліп, нәтиже бұрын көрсетілген сомалармен және төлем құжаттарымен салыстырылады. КТС-ті тек бухгалтерлік пайда бойынша есептеуге бола ма? — Бухгалтерлік қаржылық нәтиже салыстырып тексеру үшін пайдаланылады, бірақ қорытынды есеп-қисап салықтық есепке алу деректері бойынша дайындалады. Бухгалтерлік көрсеткіштер мен салықтық есеп-қисап арасындағы барлық айырмаларды операциялар бойынша жеке тіркелімде ашып көрсеткен жөн. Неліктен 1С жүйесінде шығысты нормаланатын деп белгілеу керек? — Бұл белгі есепке алу жүйесінде шығысты бөлек есептеу үшін бөліп көрсетуге көмектеседі. Оны белгілемес бұрын бухгалтер шығыс санатын, қолданылатын шектеуді және соманы растайтын құжаттарды айқындауға тиіс. 101.03 нысанында не көрсетіледі? — Нысанда салық агенті төлем көзінен ұсталған КТС есеп-қисабының көрсеткіштерін көрсетеді. Сомалар тиісті есепті кезеңдегі нақты төлемдерге, салық тіркелімдеріне және құжаттарға сәйкес келуге тиіс. 101.03 нысаны қашан ұсынылады? — Салық агенті есеп-қисапты төлем көзінен салық салынатын кіріс төленген тоқсаннан кейінгі екінші айдың 15-күнінен кешіктірмей ұсынады (ҚР СК 356-бабы). Нормативтік база - 101.02 нысаны бойынша есеп-қисапты жасау қағидалары - 101.03 нысаны бойынша есеп-қисапты жасау қағидалары --- _BuhGPT — ИИ-помощник для бухгалтеров Казахстана: https://buhgpt.kz_