--- title: "Оборот по НДС в 2026 году: как определить и проверить в Казахстане" country: KZ lang: ru author: Сапа Т.И. (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti) date: 2026-10-19 canonical: https://buhgpt.kz/suraqtar/oborot-po-nds-v-2026-godu-kak-opredelit-i-proverit-v-kazahstane source: BuhGPT --- # Оборот по НДС в 2026 году: как определить и проверить в Казахстане > **TL;DR:** В 2026 году оборот по НДС определяют по содержанию операции: к обороту по реализации относятся передача прав собственности на товары, экспорт, отдельные виды отгрузки, выполнение работ и оказание услуг, включая безвозмездные операции (ст. 452 НК РК). Необлагаемые обороты необх --- В 2026 году оборот по НДС определяют по содержанию операции: к обороту по реализации относятся передача прав собственности на товары, экспорт, отдельные виды отгрузки, выполнение работ и оказание услуг, включая безвозмездные операции (ст. 452 НК РК). Необлагаемые обороты необходимо выделять отдельно по основаниям, установленным Налоговым кодексом (ст. 450 НК РК). Что входит в оборот по НДС в 2026 году Для расчета недостаточно взять всю выручку из бухгалтерского учета одной суммой. Сначала операции необходимо разделить по их содержанию и налоговому режиму. Одинаковое отражение дохода в бухгалтерском учете еще не означает одинаковой классификации для целей НДС. В рабочей таблице удобно выделить: - облагаемые операции; - обороты, освобожденные от НДС; - операции, которые не соответствуют признакам оборота по реализации товаров, работ или услуг; - обороты, местом реализации которых не является Республика Казахстан; - возвраты, изменения стоимости и исправления документов; - операции, относящиеся к другому налоговому периоду. Оборот по реализации товаров охватывает, в частности, передачу права собственности, экспорт, предусмотренные Кодексом случаи отгрузки, передачу имущества в финансовый лизинг в части стоимости предмета лизинга и безвозмездную передачу. Оборотом по реализации работ и услуг признаются выполнение работ и оказание услуг, в том числе безвозмездные, а также деятельность за вознаграждение, отличная от реализации товара (ст. 452 НК РК). После такой классификации бухгалтер определяет состав оборотов для целей НДС. Нельзя автоматически приравнивать каждое поступление денег на банковский счет к обороту по реализации: квалификация операции зависит от ее содержания и документов. Например, уступка прав требования, связанная с реализацией товаров, работ или услуг, включена в оборот по реализации услуг, но авансы и штрафные санкции прямо исключены из этого основания (ст. 452 НК РК). Особое внимание необходимо уделять договорам с длительным исполнением, поэтапной сдачей работ, периодическими услугами и последующими изменениями цены. По ним дата заключения договора, дата оплаты и дата первичного документа могут различаться. В учете следует последовательно сопоставить условия договора, фактическое исполнение и оформленные документы. Оборот по НДС: полугодие или год Вопрос «оборот по НДС — полугодие или год» нельзя решать произвольным выбором удобного бухгалтерского интервала. В течение 2026 года бухгалтеру необходимо вести последовательный учет операций, которые соответствуют признакам оборота по реализации, и отдельно отражать необлагаемые обороты по установленным основаниям (ст. 450, 452 НК РК). Практически это означает, что классификацию операций полезно контролировать регулярно в течение года, а не только перед составлением отчетности. Такой подход позволяет своевременно обнаружить ошибочное включение денежных поступлений в оборот либо, наоборот, пропуск реализации, которая соответствует признакам статьи 452 НК РК. Запрос «оборот по НДС полугодие или год в 2015» относится к историческому периоду. К операциям 2026 года применяются правила Налогового кодекса, действующие в 2026 году. Для операций прошлых лет период и налоговая квалификация определяются по законодательству, действовавшему на дату соответствующей операции. Превышение оборота по НДС: что проверить бухгалтеру При контроле накопленного оборота сначала проверьте состав расчета. Ошибка часто возникает не в арифметике, а в неверной классификации операций или в несоответствии данных учета первичным документам. Рекомендуемый порядок проверки: - Сформируйте расшифровку операций по контрагентам, договорам и первичным документам. - Отделите денежные поступления от операций, соответствующих признакам реализации товаров, работ или услуг. - Проверьте необлагаемые обороты и основания их классификации. - Сопоставьте период отражения каждой спорной операции с договором и первичными документами. - Учтите возвраты, изменения стоимости и исправления документов. - Сопоставьте бухгалтерские данные с электронными счетами-фактурами и налоговыми регистрами. - Повторно рассчитайте накопленный показатель после исправления классификации. При проверке реализации товаров учитывайте не только обычную продажу. Статья 452 НК РК относит к обороту также экспорт, безвозмездную передачу товара, передачу товара работнику в счет погашения задолженности, отдельные случаи передачи заложенного имущества, отгрузку по договору комиссии или поручения и другие прямо названные операции. По работам и услугам проверьте имущественный наем, вознаграждение при передаче имущества в финансовый лизинг, предоставление прав на объекты интеллектуальной собственности, уступку связанных с реализацией прав требования и иные операции, перечисленные в статье 452 НК РК. Это помогает избежать ситуации, когда в расчет попадает только выручка от основной деятельности, а другие виды реализации пропускаются. Если расчет показывает превышение контролируемого показателя, сохраните расшифровку, реестр включенных и исключенных операций, а также пояснения по спорным позициям. Такой комплект позволяет восстановить логику расчета при внутренней проверке, смене бухгалтера или обращении органа государственных доходов. Освобожденный от НДС оборот в РК Освобожденный от НДС оборот относится к необлагаемым оборотам. К необлагаемым также относятся обороты по реализации товаров, работ и услуг, местом реализации которых не является Республика Казахстан, а кроме них — другие категории, прямо перечисленные Кодексом (ст. 450 НК РК). В частности, статья 450 НК РК относит к необлагаемым обороты по деятельности в сфере игорного бизнеса, обороты по лотерейной деятельности, а также обороты по реализации товаров, работ и услуг, по которым применяется специальный налоговый режим налогообложения. Эти категории необходимо учитывать раздельно и относить к соответствующему основанию. Для освобождения недостаточно общего описания товара или услуги в договоре. Бухгалтеру необходимо сопоставить фактическое содержание операции с конкретным основанием освобождения и обеспечить наличие подтверждающих документов. Если основание связано со статусом участника операции, назначением товара или содержанием услуги, соответствующий критерий должен подтверждаться документально. Обороты, местом реализации которых не является Республика Казахстан, относятся к необлагаемым. Место реализации товаров, работ и услуг определяется по правилам статьи 459 НК РК, а для операций в государствах — членах ЕАЭС — по статье 515 НК РК (ст. 450 НК РК). При смешанной деятельности стоит организовать раздельную аналитику с момента ввода документов. Иначе в конце периода придется вручную восстанавливать, какие приобретения относятся к облагаемым операциям, какие — к необлагаемым, а какие используются одновременно. В учетной политике полезно закрепить: - признаки налоговой классификации операций; - ответственных за проверку оснований освобождения; - перечень подтверждающих документов; - порядок обработки возвратов, изменений стоимости и исправлений; - правила сверки налоговых регистров с бухгалтерским учетом. Частые вопросы Оборот по НДС равен всей выручке компании? — Не обязательно. Оборот по реализации определяется по содержанию операций, перечисленных в статье 452 НК РК, поэтому бухгалтерская выручка, денежные поступления и оборот для целей НДС могут различаться. Оборот по НДС в 2026 году считают за полугодие или за год? — Произвольно выбирать календарное полугодие или год нельзя. Операции необходимо учитывать последовательно, классифицируя реализацию по статье 452 НК РК, а необлагаемые обороты — по статье 450 НК РК. Что делать при превышении контролируемого оборота? — Перепроверьте состав операций, сопоставьте их с договорами и первичными документами, отдельно выделите необлагаемые обороты и сохраните подробный расчет. Освобожденный оборот можно не учитывать вообще? — Нет. Он является необлагаемым оборотом и должен быть правильно классифицирован по соответствующему основанию (ст. 450 НК РК). Операция за пределами Казахстана всегда является необлагаемой? — Необлагаемым признается оборот, местом реализации которого не является Республика Казахстан. Поэтому сначала необходимо определить место реализации по применимым правилам НК РК (ст. 450 НК РК). Можно ли применять правила 2015 года к расчету за 2026 год? — Нет. К операциям 2026 года применяются нормы, действующие в 2026 году, а к операциям 2015 года — законодательство соответствующего исторического периода. Источники Налоговый кодекс Республики Казахстан: статья 450 «Необлагаемый оборот» и статья 452 «Оборот по реализации товаров, работ, услуг». --- _BuhGPT — ИИ-помощник для бухгалтеров Казахстана: https://buhgpt.kz_