--- title: "Облагается ли доход ломбардов НДС: проценты, продажа вещей и другие операции" country: KZ lang: ru author: Сапа Т.И. (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti) date: 2026-10-13 canonical: https://buhgpt.kz/suraqtar/oblagaetsya-li-dohod-lombardov-nds-procenty-prodazha-veshchey-i-drugie source: BuhGPT --- # Облагается ли доход ломбардов НДС: проценты, продажа вещей и другие операции > **TL;DR:** В 2026 году нельзя относить весь доход ломбарда к освобожденному от НДС только на основании того, что он связан с выдачей займа: статья 517 НК РК регулирует определение размера облагаемого оборота при экспорте товаров и не устанавливает освобождение для вознаграждения по залог --- В 2026 году нельзя относить весь доход ломбарда к освобожденному от НДС только на основании того, что он связан с выдачей займа: статья 517 НК РК регулирует определение размера облагаемого оборота при экспорте товаров и не устанавливает освобождение для вознаграждения по залоговым займам (ст. 517 НК РК). Поэтому проценты, продажу невыкупленных вещей и другие операции необходимо квалифицировать раздельно по соответствующим нормам Налогового кодекса. Почему вознаграждение по залоговому займу обычно не облагается НДС Вознаграждение по займу и реализация заложенного имущества — разные по содержанию операции. Само наименование поступления как процентов или вознаграждения еще не подтверждает его освобождение от НДС. Для применения освобождения необходима прямая норма Налогового кодекса, относящая соответствующую операцию ломбарда к освобожденному обороту. Для бухгалтера из этого следует: - сумму вознаграждения по договору залогового займа следует учитывать отдельно от поступлений за товары и дополнительные услуги; - возврат основного долга следует отделять от вознаграждения и иных платежей заемщика в договоре и бухгалтерском учете; - неустойку, пеню и штраф за просрочку необходимо выделять отдельно и квалифицировать исходя из основания платежа, а не объединять с вознаграждением по займу. Статья 517 НК РК упоминает заем в виде вещей только применительно к определению размера облагаемого оборота при экспорте товаров. Если договор не содержит стоимость передаваемых товаров, статья последовательно предусматривает использование стоимости из товаросопроводительных документов, а при ее отсутствии — стоимости по данным бухгалтерского учета (ст. 517 НК РК). Эта специальная норма не подтверждает освобождение вознаграждения обычного ломбарда от НДС. Какие доходы ломбарда могут облагаться НДС Каждое поступление необходимо соотносить с конкретной операцией: выдачей займа, получением вознаграждения, реализацией имущества или оказанием отдельной услуги. Объединение всех поступлений под общим названием «доход ломбарда» не позволяет правильно определить их статус для целей НДС. Реализация невыкупленного залогового имущества. Бухгалтеру необходимо установить, кто выступает продавцом вещи, на каком основании производится реализация, кому принадлежит выручка и какая ее часть направляется на погашение обязательства заемщика. Отдельного внимания требует ситуация, когда имущество продается самим ломбардом от своего имени. Статья 517 НК РК содержит правила определения размера облагаемого оборота только для экспорта товаров; применять эту статью к обычной продаже вещи внутри Казахстана как основание для освобождения нельзя (ст. 517 НК РК). Платные дополнительные услуги. Отдельно оплачиваемые оценка, хранение, оформление документов и другие услуги следует отражать обособленно от основного долга и вознаграждения по займу. Их налоговый статус определяется по содержанию конкретной услуги и применимой к ней норме Налогового кодекса. Сам факт оказания услуги ломбардом не позволяет автоматически распространить на нее режим, применяемый к займу. Аренда и иные нефинансовые доходы. Доходы от аренды, реализации собственных активов, агентских и посреднических услуг также следует квалифицировать отдельно. Для каждой операции должны быть определены предмет договора, сторона, реализующая товар или услугу, стоимость и первичные документы. Нужно ли ломбарду вставать на учет по НДС Решение о регистрационном учете по НДС нельзя принимать только по общей сумме денежных поступлений ломбарда. Сначала поступления разделяют по видам операций и определяют их налоговый статус по нормам Налогового кодекса. Выданные и возвращенные суммы займа, вознаграждение, выручка от реализации имущества и плата за отдельные услуги должны быть видны в учете раздельно. Если ломбард регулярно продает невыкупленные вещи или оказывает платные услуги, бухгалтеру следует вести накопительный контроль показателя, который применяется для постановки на регистрационный учет по НДС. В расчет нельзя механически включать либо исключать поступления только по их названию: основанием служат содержание операции и применимая норма Кодекса. Раздельный учет и зачет «входного» НДС Если у ломбарда имеются операции с разным режимом обложения НДС, документы и учет должны позволять определить, к какой деятельности относится каждое приобретение. Это особенно важно для расходов, одновременно связанных с выдачей займов, реализацией имущества и оказанием дополнительных услуг. - приобретения прямого назначения следует связывать с той операцией, для которой они произведены; - общие расходы на аренду, связь, охрану и программное обеспечение следует выделять отдельно, чтобы применить установленный Налоговым кодексом порядок отнесения НДС в зачет; - первичные документы должны позволять подтвердить назначение приобретения и его связь с соответствующей деятельностью. Порядок аналитического учета необходимо закрепить в учетной политике. При этом статья 517 НК РК, посвященная размеру облагаемого оборота при экспорте, не регулирует распределение входного НДС ломбарда и не может использоваться как основание для выбора метода такого распределения (ст. 517 НК РК). Что сделать бухгалтеру ломбарда в 2026 году Краткий практический чек-лист: - Составьте перечень операций ломбарда: выдача и возврат займа, начисление и получение вознаграждения, неустойка, реализация заложенного имущества, дополнительные услуги, аренда и продажа собственных активов. - Определите основание каждого поступления по договору и первичным документам, не объединяя основной долг, вознаграждение и плату за услуги. - Разделите суммы в договорах, если заемщик одновременно уплачивает вознаграждение, неустойку и стоимость дополнительных услуг. - Зафиксируйте в учетной политике аналитику по видам операций и порядок документального отражения реализации невыкупленного имущества. - Настройте учет так, чтобы по каждой сумме можно было определить договор, вид операции, дату, стоимость и первичный документ. - Контролируйте показатель для регистрации по НДС на основании квалифицированных операций, а не общей суммы поступлений на банковские счета и в кассу. Не следует использовать нормы о других налогах вместо норм об НДС. Например, статья 351 НК РК регулирует корпоративный подоходный налог у источника выплаты по отдельным доходам, включая вознаграждение, но сама по себе не определяет статус операции для целей НДС (ст. 351 НК РК). Аналогично специальное правило статьи 517 НК РК об экспорте товаров не заменяет норму, устанавливающую освобождение конкретной операции ломбарда от НДС (ст. 517 НК РК). Частые вопросы Облагается ли НДС вознаграждение ломбарда по займу? — Применение освобождения должно основываться на прямой норме Налогового кодекса о соответствующей финансовой операции. Статья 517 НК РК такого освобождения не устанавливает: она посвящена определению размера облагаемого оборота при экспорте товаров (ст. 517 НК РК). Нужно ли начислять НДС при продаже невыкупленной вещи? — Продажу необходимо рассматривать отдельно от займа и вознаграждения. Для ее квалификации имеют значение продавец, основание реализации, принадлежность имущества и назначение выручки. Правило статьи 517 НК РК применяется к экспорту и само по себе не определяет последствия внутренней продажи заложенной вещи (ст. 517 НК РК). Входит ли сумма выданных займов в показатель для регистрации по НДС? — Денежные суммы необходимо разделить по их экономическому и договорному основанию. Выдачу займа, возврат основного долга, вознаграждение и оплату товаров или услуг нельзя учитывать как один вид поступления. Можно ли ломбарду взять в зачет весь входной НДС? — Размер зачета должен определяться по нормам Налогового кодекса, применимым к приобретениям и операциям ломбарда. Статья 517 НК РК не регулирует зачет входного НДС, поскольку устанавливает порядок определения размера облагаемого оборота при экспорте товаров (ст. 517 НК РК). Что важно учитывать в 2026 году? — По каждой операции следует использовать норму Налогового кодекса, регулирующую именно НДС. Положения о КПН у источника выплаты нельзя переносить на НДС: статья 351 НК РК относится к налогообложению доходов юридических лиц у источника выплаты, а не к определению облагаемого оборота по НДС (ст. 351 НК РК). Источники - Информационно-правовая система нормативных правовых актов РК «Әділет» - Комитет государственных доходов МФ РК --- _BuhGPT — ИИ-помощник для бухгалтеров Казахстана: https://buhgpt.kz_