--- title: "Нужно ли выписывать ЭСФ при продаже автомобиля физическому лицу" country: KZ lang: ru author: Сапа Т.И. (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti) date: 2026-10-21 canonical: https://buhgpt.kz/suraqtar/nuzhno-li-vypisyvat-esf-pri-prodazhe-avtomobilya-fizicheskomu-licu source: BuhGPT --- # Нужно ли выписывать ЭСФ при продаже автомобиля физическому лицу > **TL;DR:** ## Коротко Когда организация или ИП продаёт автомобиль физическому лицу, обязанность выписать электронный счёт-фактуру (ЭСФ) зависит от трёх условий: - **как физлицо платит**: с чеком ККМ, через терминал, электронными деньгами или средствами электронного платежа; - **покупает --- Коротко Когда организация или ИП продаёт автомобиль физическому лицу, обязанность выписать электронный счёт-фактуру (ЭСФ) зависит от трёх условий: - как физлицо платит: с чеком ККМ, через терминал, электронными деньгами или средствами электронного платежа; - покупает ли физлицо машину для себя (конечное потребление) или для предпринимательской деятельности; - включён ли автомобиль в Перечень товаров, по которым действуют особые правила выписки ЭСФ. Порядок выписки ЭСФ подробно описан в Пояснении по заполнению ЭСФ (глава 2, пункты 69–71). Сам автомобиль в этих пунктах не упоминается отдельно, поэтому каждую сделку нужно проверять по этим условиям. Ниже разбираем, как это сделать. Что говорят действующие правила Когда ЭСФ можно не выписывать. В разъяснениях на портале eGov по Налоговому кодексу перечислены случаи, когда организация вправе не выписывать счёт-фактуру: 1. расчёт идёт с выдачей покупателю чека контрольно-кассовой машины и (или) через терминалы оплаты услуг; 2. физлицо платит электронными деньгами или средствами электронного платежа; 3. физлицо покупает товар для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательством, то есть для конечного потребления. Обычный гражданин, который покупает машину для себя, попадает в третий случай. Если он ещё и платит с чеком ККМ или безналично, то и в первый или второй. Поэтому по общему правилу продавец вправе не выписывать ЭСФ на такую продажу. Если товар входит в Перечень. Пункт 69 Пояснения устанавливает особый порядок для товаров из Перечня, которые продаются физическим лицам. Он применяется, если расчёт идёт: 1. с чеком ККМ и (или) через терминалы оплаты услуг; 2. с чеком специального мобильного приложения (по требованию покупателя в чеке указывается его идентификационный номер); 3. электронными деньгами или средствами электронного платежа. По пункту 70 в таких случаях поставщик вправе выписать ЭСФ на весь оборот за день отдельной строкой по каждому виду товара. В разделе C «Реквизиты получателя» заполняются поля: - строка 17 «Получатель»: «Физические лица» (заполняется автоматически); - строка 18 «Место нахождения»: «Розничная торговля» (заполняется автоматически); - строка 20 «Категория получателя»: отметка в ячейке «I». При необходимости можно выписать несколько таких ЭСФ. Где норма неоднозначна В прежних Правилах выписки ЭСФ (пункт 79) для товаров из Перечня, проданных физлицам с чеком ККМ или по платёжной карточке, стояла формулировка «поставщик выписывает ЭСФ на весь оборот за день», то есть речь шла об обязанности. В действующем Пояснении (пункт 70) написано «вправе выписать». При этом пункт 69 начинается словами «выписка ЭСФ производится в соответствии с пунктом 70». Из текста нельзя однозначно понять, стала ли сводная ЭСФ за день по товарам из Перечня правом продавца или осталась обязанностью, для которой просто упрощён способ оформления. Прямого ответа на этот вопрос в Пояснении нет. Как поступать на практике: - если автомобиль (по его коду ТН ВЭД) входит в Перечень, безопаснее выписать сводную ЭСФ за день по правилам пункта 70. Это не нарушает норм, а претензий со стороны налоговой не будет; - если автомобиля в Перечне нет и покупатель берёт машину для личного пользования, можно воспользоваться правом не выписывать ЭСФ; - в спорной ситуации запросите письменное разъяснение в органе госдоходов. Ответ стоит сохранить вместе с документами по сделке. Проверяйте актуальную редакцию Перечня по коду ТН ВЭД конкретной машины. Включён ли туда автомобиль, по памяти утверждать не стоит. Особый случай: машина продаётся своему работнику в счёт зарплаты Часто компания продаёт сотруднику служебный автомобиль, который числился у неё основным средством, и рассчитывается за него в счёт заработной платы. Для этого случая есть прямая норма: пункт 71 Пояснения разрешает оформлять такую продажу по правилам пункта 70, то есть сводной ЭСФ за день с получателем «Физические лица». Важно, что пункт 71 действует и для товаров из Перечня, и для товаров вне его. Поэтому продажу бывшего основного средства работнику можно включить в сводную ЭСФ независимо от того, есть ли автомобиль в Перечне. Как удерживать стоимость машины из зарплаты и в каких пределах, регулирует Трудовой кодекс РК. Это отдельный вопрос, его стоит проверить до подписания договора. Когда ЭСФ лучше выписать на покупателя персонально Право не выписывать ЭСФ связано с конечным потреблением. Если физлицо покупает автомобиль для предпринимательской деятельности, например зарегистрировано как ИП и будет использовать машину в бизнесе, основание «личного использования» не подходит. В таком случае ЭСФ выписывается в общем порядке с реквизитами покупателя. Лучше заранее спросить у покупателя, для чего он берёт машину, и указать это в договоре. Если автомобиль продаёт обычный гражданин, который не ведёт предпринимательскую деятельность, рассмотренные выше нормы о выписке ЭСФ поставщиком-организацией к нему не относятся. Что сделать бухгалтеру: чек-лист 1. Определите покупателя. Это гражданин для личных нужд или ИП/юрлицо для бизнеса? 2. Зафиксируйте способ оплаты. ККМ, терминал, электронные деньги, безналичный платёж или удержание из зарплаты. 3. Проверьте код ТН ВЭД автомобиля по действующему Перечню товаров. 4. Выберите вариант оформления: - товар из Перечня и расчёт по пункту 69: сводная ЭСФ за день с получателем «Физические лица» (пункт 70); - продажа работнику бывшего основного средства в счёт зарплаты: сводная ЭСФ по пункту 71; - покупка для бизнеса: ЭСФ на покупателя в общем порядке; - конечное потребление, товар не из Перечня: ЭСФ можно не выписывать. 5. Сохраните подтверждающие документы: договор купли-продажи, чек или платёжный документ, акт приёма-передачи, а при продаже основного средства ещё и документы о его выбытии. 6. Если норма вызывает сомнения, запросите разъяснение в налоговом органе. Частые вопросы Обязательно ли выписывать ЭСФ, если физлицо купило машину для себя и заплатило картой? — Если автомобиль не входит в Перечень, организация вправе не выписывать ЭСФ: оплата средствами электронного платежа и конечное потребление названы в разъяснениях eGov как основания. Если входит, безопаснее оформить сводную ЭСФ за день по пункту 70 Пояснения. Можно ли включить продажу автомобиля в общую сводную ЭСФ за день? — Да, если выполнены условия пунктов 69–70 Пояснения: товар из Перечня и расчёт с чеком ККМ, через терминал, чеком мобильного приложения или электронными средствами платежа. Автомобиль указывается отдельной строкой как отдельный вид товара. Как оформить продажу служебного автомобиля сотруднику в счёт зарплаты? — По пункту 71 Пояснения можно выписать сводную ЭСФ за день с получателем «Физические лица». Это разрешено для бывших основных средств независимо от того, входят ли они в Перечень. Покупатель — ИП. Как поступить? — Если ИП покупает машину для предпринимательской деятельности, основание «конечного потребления» не действует. ЭСФ выписывается на покупателя в общем порядке. Что делать, если непонятно, обязанность это или право? — Формулировки старых Правил («выписывает») и действующего Пояснения («вправе выписать») различаются. При сомнениях выпишите ЭСФ или получите письменное разъяснение налогового органа. Источники - Пояснение по заполнению ЭСФ: глава 2, особенности выписки ЭСФ при реализации товаров физическим лицам (пункты 69–71) - Правила выписки счёта-фактуры в электронной форме в ИС ЭСФ: параграф 4, особенности выписки ЭСФ при реализации товаров - eGov: топ-50 вопросов по Налоговому кодексу, вопрос 29 --- _BuhGPT — ИИ-помощник для бухгалтеров Казахстана: https://buhgpt.kz_