--- title: "Необходимо ли уплачивать налог на добычу полезных ископаемых по объемам потерь подземной воды?" country: KZ lang: ru author: Сапа Т.И. (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti) date: 2026-10-12 canonical: https://buhgpt.kz/suraqtar/neobhodimo-li-uplachivat-nalog-na-dobychu-poleznyh-iskopaemyh-po-obema source: BuhGPT --- # Необходимо ли уплачивать налог на добычу полезных ископаемых по объемам потерь подземной воды? > **TL;DR:** ## Краткий ответ Потери подземной воды нельзя автоматически исключать из расчета налога на добычу полезных ископаемых только потому, что вода не была реализована потребителям. Налоговый кодекс отдельно упоминает **фактические потери хозяйственно-питьевой подземной воды, превыш --- Краткий ответ Потери подземной воды нельзя автоматически исключать из расчета налога на добычу полезных ископаемых только потому, что вода не была реализована потребителям. Налоговый кодекс отдельно упоминает фактические потери хозяйственно-питьевой подземной воды, превышающие пределы нормируемых потерь, утвержденных в тарифе на водоснабжение на соответствующий отчетный период. Это правило относится к деятельности, регулируемой законодательством Республики Казахстан о естественных монополиях. Следовательно, для определения налогового обязательства необходимо разделить потери на нормативные и сверхнормативные, а также установить назначение добытой воды и статус недропользователя. Вывод делают по документально подтвержденным объемам, а не только по общему показателю добычи или отпуска воды. Какие объемы требуют отдельного учета Ставки НДПИ на подземные воды устанавливаются за один кубический метр добытой воды исходя из МРП, действующего на 1 января соответствующего финансового года. При этом Кодекс выделяет несколько категорий подземной воды в зависимости от ее использования и деятельности недропользователя. Для организаций, работающих в сфере регулируемого водоснабжения, принципиально важно отдельно учитывать: - общий объем добытой подземной воды; - объем воды, переданной или использованной в регулируемой деятельности; - фактические технологические и иные потери; - предел нормируемых потерь, утвержденный в тарифе на соответствующий отчетный период; - величину превышения фактических потерь над утвержденным пределом. Именно превышение фактических потерь хозяйственно-питьевой воды над тарифным нормативом выделено в таблице ставок как самостоятельная категория. Поэтому отсутствие реализации потерянного объема само по себе не означает, что по нему отсутствует НДПИ. Как определить облагаемый объем Сначала следует проверить, относится ли организация к субъектам естественной монополии и используется ли добытая вода в регулируемой деятельности. Затем фактические потери за отчетный период сопоставляют с пределом, который утвержден в тарифе на водоснабжение именно для этого периода. Практический расчет целесообразно организовать следующим образом: - Зафиксировать объем добычи по данным приборов учета и первичных документов. - Определить фактические потери по принятой в организации методике учета. - Подтвердить действующий тарифный предел нормируемых потерь. - Рассчитать превышение фактических потерь над утвержденным пределом. - Отдельно отразить полученный объем в налоговом регистре для применения соответствующей категории ставки НДПИ. Если фактические потери не превышают утвержденный тарифный предел, их нельзя без дополнительного анализа относить к категории сверхнормативных потерь. Вместе с тем порядок учета всего добытого объема следует оценивать с учетом назначения воды и других применимых положений Налогового кодекса. Какие документы подготовить бухгалтеру Расчет должен позволять связать данные технического и налогового учета. Для этого потребуются показания приборов учета, акты или ведомости добычи и отпуска воды, расчет фактических потерь, документ об утвержденном тарифе и предусмотренном в нем нормативе, а также налоговый регистр по НДПИ. Особое внимание стоит уделить совпадению отчетных периодов. Нельзя сопоставлять текущие фактические потери с нормативом, который относился к другому периоду. Если тариф или предел нормируемых потерь менялся, расчет следует выполнять по документам, действовавшим в соответствующем периоде. При выявлении ошибки в ранее представленной отчетности необходимо определить, повлияла ли она на объект обложения и сумму налога. Налоговый кодекс предусматривает дополнительную налоговую отчетность для внесения изменений или дополнений в ранее поданные сведения. Частые вопросы Нужно ли начислять НДПИ на весь объем потерь подземной воды? — Однозначный вывод только по общему объему потерь делать нельзя. Для регулируемого водоснабжения необходимо как минимум разделить потери в пределах утвержденного норматива и превышение над ним. Облагаются ли сверхнормативные потери хозяйственно-питьевой воды? — Налоговый кодекс выделяет фактические потери, превышающие утвержденный в тарифе предел, в отдельную категорию ставок НДПИ. Такой объем необходимо учитывать отдельно при расчете налога. Можно ли считать потерянную воду нереализованной и не включать ее в расчет? — Сам факт отсутствия реализации не является достаточным основанием. Для НДПИ имеют значение добытый объем, назначение воды и специальные правила о потерях. Чем подтвердить нормативные потери? — Документом об утвержденном тарифе на водоснабжение и содержащимся в нем пределом нормируемых потерь для соответствующего отчетного периода. Что делать, если отдельный учет потерь раньше не велся? — Следует восстановить расчет по первичным и техническим данным, сопоставить его с тарифным нормативом и проверить необходимость корректировки налоговой отчетности. Источники - Статья 786 Налогового кодекса РК. Ставки налога на добычу полезных ископаемых - Статья 114 Налогового кодекса РК. Налоговая отчетность и ее виды --- _BuhGPT — ИИ-помощник для бухгалтеров Казахстана: https://buhgpt.kz_