--- title: "2026 жылы оңайлатылған режимдегі ҚҚС: ЖК мен бухгалтер нені тексеруі керек" country: KZ lang: kk author: Сапа Т.И. (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti) date: 2026-10-13 canonical: https://buhgpt.kz/suraqtar/nds-na-uproshchenke-v-2026-godu-chto-proverit-ip-i-buhgal-kk source: BuhGPT --- # 2026 жылы оңайлатылған режимдегі ҚҚС: ЖК мен бухгалтер нені тексеруі керек > **TL;DR:** Оңайлатылған режимдегі ҚҚС-ты тек салық режимінің атауына қарап айқындауға болмайды. ҚР СК 723-бабы оңайлатылған декларация негізіндегі арнаулы салық режимін қолдану шарттарын, ал ҚР СК 724-бабы оны қолдану кезінде кірісті айқындау тәртібін реттейді. Бұл нормалардың өзі кәсіпк --- Оңайлатылған режимдегі ҚҚС-ты тек салық режимінің атауына қарап айқындауға болмайды. ҚР СК 723-бабы оңайлатылған декларация негізіндегі арнаулы салық режимін қолдану шарттарын, ал ҚР СК 724-бабы оны қолдану кезінде кірісті айқындау тәртібін реттейді. Бұл нормалардың өзі кәсіпкердің ҚҚС бойынша тіркеу мәртебесін және нақты операцияға салық салу тәртібін белгілемейді. Сондықтан бухгалтер оңайлатылған декларацияны қолдану құқығын және әрбір мәміленің салықтық салдарын бөлек тексеруі қажет. Оңайлатылған режимдегі ЖК және ҚҚС: тексеруді неден бастау керек Белгіленген шарттарды сақтайтын және Кодексте көрсетілген ерекшеліктерге жатпайтын дара кәсіпкерлер мен Қазақстан Республикасының резидент заңды тұлғалары оңайлатылған декларация негізіндегі арнаулы салық режимін қолдануға құқылы. Күнтізбелік жыл ішіндегі шекті кіріс тиісті қаржы жылының 1 қаңтарында қолданыста болатын 600 000 АЕК-ті құрайды. Бұдан басқа, жүзеге асырылатын қызмет түрлері осы режимді қолдануға тыйым салынған қызмет түрлерінің тізбесіне кірмеуге тиіс (ҚР СК 723-бабы). АЕК 4 325 ₸ болған кезде 2026 жылға арналған шекті кіріс 2 595 000 000 ₸-ге тең. Бұл шектеуді тексеру үшін ҚР СК 724-бабы бойынша айқындалатын салық салу объектісі есепке алынады. Шаруа немесе фермер қожалықтарына арналған арнаулы салық режимі қолданылатын қызметтен түсетін кірістер шекті кірістің есебіне қосылмайды (ҚР СК 723-бабы). Бухгалтерге мыналарды ретімен тексерген жөн: - ЖК оңайлатылған декларация негізіндегі арнаулы салық режимін қолдануға құқылы ма; - жүзеге асырылатын қызмет түрі Үкімет белгілеген тыйым салынған қызмет түрлерінің тізбесіне кіре ме; - күнтізбелік жыл ішіндегі шекті кіріс асып кеткен жоқ па; - операция жасалған күні ЖК ҚҚС бойынша тіркеу есебінде тұр ма; - қандай тауарлар, жұмыстар немесе көрсетілетін қызметтер өткізіледі; - импорт, экспорт немесе бейрезиденттермен мәмілелер бар ма; - шарттың баға мен салықтар туралы талаптары қалай тұжырымдалған; - нақты операция бойынша қандай құжаттар ресімделеді. ҚР СК 723-бабында оңайлатылған декларацияны қолдануға құқығы жоқ тұлғалардың тізбесі де қамтылған. Атап айтқанда, қатысушылардың құрамына қарай жекелеген заңды тұлғаларға, коммерциялық емес ұйымдарға, арнайы экономикалық және индустриялық аймақтардың қатысушыларына, «Астана Хаб» қатысушыларына, сондай-ақ бірлескен қызмет туралы шарттар бойынша жүзеге асырылатын қызмет жөніндегі салық төлеушілерге шектеулер көзделген (ҚР СК 723-бабы). Мәміленің мәртебесі мен талаптарын сатып алушыға құжаттарды ұсынғанға дейін тексеру керек. Егер алдымен шартта немесе есеп айырысу құжаттарында ҚҚС сомасы бекітіліп, содан кейін қолданылатын тәртіп айқындалса, тараптарға бағаны келісу және құжаттарды түзету қажет болуы мүмкін. Бір операция бойынша жасалған қорытындыны бүкіл қызметке автоматты түрде қолдануға болмайды. Қазақстан ішіндегі өткізу, импорт, экспорт және бейрезидентпен жасалған мәміле нақты мән-жайлары бойынша ерекшеленеді. Олардың әрқайсысы үшін бухгалтер операция жасалған күні қолданылатын тәртіпті айқындауы қажет. ҚҚС төлеуші оңайлатылған режимдегі ЖК: операцияларды қалай ресімдеу керек ЖК-нің оңайлатылған декларацияны қолдану құқығы ҚР СК 723-бабының шарттары бойынша расталады. Оның ҚҚС бойынша мәртебесі және салық салынатын операцияларды ресімдеу тәртібі туралы мәселені бөлек қарау қажет: ҚР СК 723 және 724-баптарында ҚҚС бойынша тіркелу, салық салынатын айналымды айқындау, ҚҚС бойынша құжаттарды жазып беру немесе салықты есепке жатқызу қағидалары қамтылмаған. Бұл ретте оңайлатылған декларация негізіндегі арнаулы салық режимін қолданатын салық төлеушілер ҚР СК 20-тарауына сәйкес салық есебін ұйымдастыруға және жүргізуге міндетті (ҚР СК 723-бабы). Мұндай есепте оңайлатылған декларация бойынша салық салу объектісінің есебін және ҚҚС қағидалары қолданылатын операциялардың есебін ажырату маңызды. Әрбір өткізу бойынша мыналарды тексеру ұсынылады: - салық төлеушінің оңайлатылған декларацияны қолдану құқығы сақтала ма; - түсім арнаулы салық режимі бойынша кіріс құрамында есепке алына ма; - операция жасалған күні сатушының ҚҚС бойынша қандай мәртебесі қолданылады; - шарт, бастапқы құжат және ҚҚС бойынша құжат бір-біріне сәйкес келе ме; - операция салық есебі мен есептілікте дұрыс көрсетілген бе. Оңайлатылған декларацияны қолдану кезіндегі салық салу объектісі есепке жазу әдісі бойынша салықтық кезең ішінде алынуға жататын немесе алынған, шығыстар есепке алынбаған кіріс болып табылады. Сондықтан бұл режим үшін ақшаның түсу фактісі ғана маңызды емес: кіріс есепке жазу әдісі бойынша айқындалады (ҚР СК 724-бабы). Оңайлатылған декларация мақсаттары үшін кіріс құрамына, атап айтқанда, тауарларды өткізуден, жұмыстарды орындаудан және қызметтер көрсетуден түсетін кіріс, роялти, мүлікті жалға беруден түсетін кіріс, міндеттемелерді есептен шығарудан түсетін кіріс, талап ету құқығын беруден түсетін кіріс, жекелеген айыппұлдар мен өсімпұлдар, шығындарды өтеуге арналған бюджет қаражаты, түгендеу кезінде анықталған артық мүлік және кәсіпкерлік мақсаттар үшін өтеусіз алынған мүлік қосылады (ҚР СК 724-бабы). Бірлескен қызмет туралы шарттар бойынша қызметтен түсетін кірістер үшін жекелеген қағидалар белгіленген. Бұдан басқа, осындай шарттар бойынша жүзеге асырылатын қызмет жөніндегі салық төлеушілер оңайлатылған декларация негізіндегі арнаулы салық режимін қолдануға құқылы емес (ҚР СК 723-бабы). Сондықтан мұндай шарттың бар-жоғын салықтық тәртіпті айқындағанға дейін анықтау керек. Шарттың бағасына ерекше назар аудару қажет. «Баға ҚҚС-ты қамтиды» және «ҚҚС бағаның үстіне есептеледі» деген тұжырымдардың коммерциялық салдары әртүрлі. Шарттың талабы сатушының нақты мәртебесіне және өткізуді ресімдеу тәртібіне сәйкес келуге тиіс. Жеткізуші ұсынған ҚҚС сомасын тек оның құжатта болуына сүйеніп есепке жатқызуға болмайды. Бухгалтер нақты сатып алуға ҚҚС-ты есепке жатқызу туралы қолданыстағы қағидаларды қолданып, құжаттар жиынтығын тексеруі қажет. ҚР СК 723 және 724-баптары мұндай шарттарды реттемейді. Егер салықтық мәртебе немесе арнаулы режимді қолдану құқығы жыл ішінде өзгерсе, тиісті күнге дейінгі және одан кейінгі операцияларды бөлек талдау керек. Бұл есепке алудың жаңа баптауларын бұрынғы құжаттарға қолданбауға және бұрынғы тәртіпті кейінгі операцияларға ауыстырмауға мүмкіндік береді. 2026 жылы оңайлатылған режим кезіндегі ҚҚС: практикалық алгоритм 2026 жылы жұмысты бастамас бұрын бухгалтер есеп саясатына, шарттарға және есеп жүйесінің баптауларына тексеру жүргізгені жөн. Өткен жылғы тәртіпті автоматты түрде жалғастыруға болмайды: алдымен арнаулы режимді қолдану құқығын растау, кіріс бойынша шектеуді тексеру және тиісті күндегі салық төлеушінің мәртебесін анықтау қажет. Жұмыс алгоритмі мынадай болуы мүмкін: - оңайлатылған декларация негізіндегі арнаулы салық режимінің қолданылуын растау; - ҚР СК 723-бабының шарттарына сәйкестігін тексеру; - ҚР СК 724-бабының қағидалары бойынша шекті шектеуге арналған кірісті есептеу; - ҚҚС бойынша тіркеу мәртебесін тексеру; - өткізу мен сатып алудың негізгі түрлерінің тізбесін жасау; - импортты, экспортты және бейрезиденттермен есеп айырысуды бөлек көрсету; - қолданыстағы шарттардың баға мен салықтар туралы талаптарын тексеру; - бастапқы құжаттарды салық есебінің деректерімен салыстыру; - пайдаланушылардың құқықтары мен есепке алу бағдарламасының баптауларын тексеру. Шекті кірісті есептеу үшін ҚР СК 724-бабы бойынша салық салу объектісі пайдаланылады. Ол осы бапта көзделген түзетулер ескеріле отырып, Қазақстан Республикасында және одан тыс жерлерде алынған немесе алынуға жататын кірістерді қамтиды. Демек, лимитті бақылау кезінде тек банктік түсімдермен немесе негізгі өткізуден түскен түсіммен шектелуге болмайды (ҚР СК 724-бабы). Стандартты емес операциялардың ішкі тізілімін жүргізген пайдалы. Онда контрагентті, мәміле нысанасын, күнін, қолданылған салықтық тәртіпті, растайтын құжаттар жиынтығын және тексеру нәтижесін тіркеуге болады. Бұл әсіресе ЖК бөлшек сауданы, қызметтерді, сыртқы экономикалық операцияларды немесе бірнеше қызмет бағытын қатар жүргізсе, ыңғайлы. Жұмыс берушілер үшін бөлек бақылау қажет. Төлем көзінен ұсталатын салықтарды қоспағанда, жеке немесе корпоративтік табыс салығын есептеу кезінде салық салу объектісі күнтізбелік жылдың басынан бастап өсу қорытындысымен есептелген объект 24 000 АЕК-тен асқан айдан бастап жұмыскерлердің кірістері бойынша шығыстар сомасына азайтылады (ҚР СК 724-бабы). АЕК 4 325 ₸ болған кезде 2026 жылғы тиісті шек 103 800 000 ₸-ді құрайды. Жаңа мәміле пайда болған кезде тек бұрынғы мысалдарға сүйенуге болмайды. Шарт нысанасының, операция жасалатын аумақтың, контрагент мәртебесінің немесе жеткізу тәсілінің өзгеруі есепке алудың өзге тәртібіне әкелуі мүмкін. Салықтық салдарды шартқа қол қойып, өткізуді ресімдегенге дейін айқындау керек. ҚҚС бойынша тіркеу шарттарын, есептілік нысандарын және күнтізбелік мерзімдерді операция жасалған немесе міндет орындалған күні қолданыста болған редакцияда қолдану қажет. ҚР СК 723 және 724-баптары оңайлатылған декларацияның шарттары мен кіріс құрамын растайды, бірақ ҚҚС-ты реттейтін нормаларды алмастырмайды. Құжаттарда қате болған жағдайда не істеу керек Егер оңайлатылған режимдегі ЖК ҚҚС-ты қате көрсетсе немесе белгіленген міндет болған кезде оны көрсетпесе, алдымен бұл қатысты операциялар мен кезеңдерді айқындау керек. Содан кейін бухгалтер әрбір операция жасалған күндегі тіркеу мәртебесін, шарттарды, өткізу құжаттарын, төлемдерді, салық есебін және ұсынылған есептілікті салыстыруы қажет. Сонымен бірге оңайлатылған декларация бойынша кірістің есебін тексеру қажет. Объект есепке жазу әдісі бойынша айқындалатындықтан, төлемнің түскен күні өздігінен осы режим үшін кірісті есепке алу сәтін әрдайым айқындай бермейді (ҚР СК 724-бабы). Түзету тәртібі қатенің сипатына және мәміле жасалған күндегі салық төлеушінің нақты мәртебесіне байланысты. Түзетулер шарттық, бастапқы және салықтық құжаттарда, есепке алу тіркелімдерінде, сатып алушымен өзара есеп айырысуда және тиісті көрсеткіштер онда мәлімделген болса, есептілікте өзара келісімді түрде көрсетілуге тиіс. Түзетуге дейін әрбір операция бойынша сәйкессіздіктер тізбесін жасаған орынды. Онда бастапқы деректерді, түзетілген деректерді, өзгерту негізін және түзетілуге немесе толықтырылуға тиіс құжаттарды көрсету керек. Түзетулер енгізілгеннен кейін есепке алу тіркелімдері мен есептілікті қайта салыстыру қажет. Жиі қойылатын сұрақтар Оңайлатылған режимдегі ЖК ҚҚС төлей ме? — Мұндай қорытынды жасау үшін оңайлатылған декларацияны қолдану фактісінің өзі жеткіліксіз. ҚР СК 723-бабы арнаулы режимді қолдану шарттарын айқындайды, бірақ ҚҚС бойынша тіркелу және салық салу қағидаларын белгілемейді. Сондықтан ЖК-нің тіркеу мәртебесі мен нақты операцияға қолданылатын тәртіп бөлек тексеріледі. ҚҚС-пен оңайлатылған режимде жұмыс істеуге бола ма? — ҚР СК 723-бабы ҚҚС бойынша мәртебені оңайлатылған декларацияны қолдану шарттарының қатарына жатқызбайды және бұл міндеттердің үйлесуін реттемейді. Арнаулы режимді қолдану құқығы ҚР СК 723-бабының өлшемшарттары бойынша расталады, ал ҚҚС бойынша мәртебе мен операциялар оларды реттейтін нормаларға сәйкес есепке алынады. Оңайлатылған декларация үшін кірістің қандай лимиті белгіленген? — Күнтізбелік жыл ішіндегі шекті кіріс тиісті қаржы жылының 1 қаңтарында қолданыста болатын 600 000 АЕК-ті құрайды. 2026 жылы АЕК 4 325 ₸ болған кезде бұл 2 595 000 000 ₸. Есептеу үшін ҚР СК 724-бабы бойынша салық салу объектісі қолданылады (ҚР СК 723-бабы). Егер ЖК ҚҚС бойынша тіркелмесе, шотта салықты көрсетуге бола ма? — ҚҚС сомасын болжам негізінде көрсетуге болмайды. Құжатты ресімдегенге дейін бухгалтер сатушының мәртебесін және нақты операция бойынша салықты көрсетуге құқықтық негізді анықтауы қажет. ҚР СК 723 және 724-баптарында бұл сұраққа жауап жоқ. Бейрезидентпен мәміле бойынша ҚҚС-ты есепке алу керек пе? — Мәмілені оның нысанасын, операция жасалған орынды және тараптардың мәртебесін ескере отырып, бөлек талдау қажет. Оңайлатылған декларацияны қолданудың өзі мұндай мәміле бойынша ҚҚС тәртібіне жауап бермейді. Бухгалтер 2026 жылдың басында нені тексеруі керек? — Арнаулы режимді қолдану құқығын, кіріс мөлшерін, қызмет түрлерін, ҚҚС бойынша тіркеу мәртебесін, шарттық тұжырымдар мен есепке алу баптауларын. Оңайлатылған декларация үшін кіріс пен лимит ҚР СК 723 және 724-баптары бойынша тексеріледі. Дереккөздер - Қазақстан Республикасының Салық кодексі, 723-бап — оңайлатылған декларация негізіндегі арнаулы салық режимін қолдану шарттары. - Қазақстан Республикасының Салық кодексі, 724-бап — оңайлатылған декларация негізіндегі арнаулы салық режимін қолдану кезінде кірістерді айқындау тәртібі. --- _BuhGPT — ИИ-помощник для бухгалтеров Казахстана: https://buhgpt.kz_