--- title: "Налоговые отчисления в Казахстане в 2026 году: как считать и проверять" country: KZ lang: ru author: Сапа Т.И. (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti) date: 2026-10-15 canonical: https://buhgpt.kz/suraqtar/nalogovye-otchisleniya-v-kazahstane-v-2026-godu-kak-schitat-i-proverya source: BuhGPT --- # Налоговые отчисления в Казахстане в 2026 году: как считать и проверять > **TL;DR:** В 2026 году налоговые отчисления следует сверять раздельно по исчисленным, начисленным и уплаченным суммам: содержание каждого показателя установлено ст. 119 НК РК, а единая ставка или единый срок для всех налогов, платежей в бюджет и социальных платежей этой нормой не предусм --- В 2026 году налоговые отчисления следует сверять раздельно по исчисленным, начисленным и уплаченным суммам: содержание каждого показателя установлено ст. 119 НК РК, а единая ставка или единый срок для всех налогов, платежей в бюджет и социальных платежей этой нормой не предусмотрены. Что относится к налоговым отчислениям Выражение «налоговые отчисления» часто используют как общее название обязательных перечислений государству. Однако бухгалтеру важно не объединять в одну сумму налоги, платежи в бюджет и социальные платежи: каждый вид обязательства следует рассчитывать, отражать в отчетности и сверять отдельно. Статья 119 НК РК разделяет суммы следующим образом: - исчисленная сумма определяется налогоплательщиком или налоговым агентом в налоговой отчетности. В предусмотренных НК РК случаях ее также определяет налоговый орган на основании сведений уполномоченных государственных органов либо непосредственно уполномоченный государственный орган; - начисленная сумма определяется налоговым органом по результатам налоговой проверки, рассмотрения жалобы на уведомление о результатах проверки или на основании сведений уполномоченных государственных органов. В пределах установленной компетенции такую сумму может определить и уполномоченный государственный орган; - уплаченная сумма налога или платежа в бюджет включает сумму, уплаченную налогоплательщиком или налоговым агентом, в том числе зачтенную в счет соответствующего обязательства, а также сумму, взысканную налоговым органом или судебным исполнителем; - уплаченная сумма социального платежа включает перечисленную сумму и сумму, взысканную налоговым органом. Следовательно, сумма в декларации и сумма, учтенная как фактически уплаченная, — разные показатели. При сверке бухгалтеру нужно проверить расчет, проведение платежа, его отнесение к соответствующему обязательству и отражение результата в учетных данных. Исчисленные и начисленные суммы определяются с учетом корректировок, льгот, вычетов и уменьшений, предусмотренных НК РК. Поэтому при расчете следует отдельно установить основание для каждой примененной корректировки, льготы, вычета или суммы уменьшения (ст. 119 НК РК). Отчисления налогов ИП: что проверить бухгалтеру Перечень обязательств ИП устанавливают с учетом применяемого налогового режима, характера деятельности, наличия работников, имущества и соответствующих объектов обложения. Поэтому запросы «ИП отчисление налогов» и «отчисления налогов ИП» нельзя свести к одной универсальной формуле. Практическую проверку удобно проводить поэтапно: - Уточнить статус предпринимателя и применяемый налоговый режим. - Составить перечень налогов, платежей в бюджет и социальных платежей, относящихся к деятельности ИП. - Определить базу по каждому обязательству на основании первичных документов и учетных регистров. - Проверить основания для примененных вычетов, корректировок, льгот и уменьшений. - Сопоставить рассчитанные суммы с показателями налоговой отчетности. - Отдельно сверить перечисленные суммы с данными об уплате, зачетах, взысканиях и возвратах. Если ИП выступает налоговым агентом, собственные обязательства предпринимателя следует отделять от сумм, исчисляемых и перечисляемых в связи с выплатами другим физическим лицам. Такое разделение позволяет сопоставить каждое обязательство с соответствующим расчетом, отчетным периодом и платежным документом. Задолженность нельзя определять только по внутренней бухгалтерской таблице. В ней может быть отражена исчисленная сумма, тогда как платеж еще не проведен, взыскан, зачтен или возвращен. Уплаченная за определенный период сумма налога или платежа в бюджет рассчитывается за минусом зачтенной и возвращенной плательщику суммы за этот период. Для социального платежа при определении уплаченной суммы учитывается возврат за соответствующий период (ст. 119 НК РК). При этом зачет прямо входит в определение уплаченной суммы налога или платежа в бюджет. Для социального платежа ст. 119 НК РК называет уплаченную плательщиком сумму и сумму, взысканную налоговым органом. Эти показатели следует отражать в сверке раздельно, чтобы не переносить правила одного вида обязательства на другой. Как проверить налоговые отчисления по ИИН или БИН Для бухгалтерской сверки плательщика сначала идентифицируют по реквизиту, указанному в его регистрационных, отчетных и платежных документах: по ИИН физического лица или ИП либо по БИН организации. Одного идентификатора недостаточно — одновременно нужно определить период и конкретный вид обязательства. Перед проверкой подготовьте: - ИИН предпринимателя либо БИН организации; - проверяемый налоговый период; - вид налога, платежа в бюджет или социального платежа; - представленную налоговую отчетность; - расчеты и учетные регистры по соответствующему обязательству; - платежные документы и банковские выписки; - сведения о зачетах, взысканиях, возвратах и начислениях, если такие операции были. Сверку лучше выполнять в трех колонках: исчислено — начислено — уплачено. Если показатели различаются, причину расхождения устанавливают по документам. Разница может возникнуть из-за начисления по результатам налоговой проверки, рассмотрения жалобы, сведений уполномоченного государственного органа, а также вследствие зачета, взыскания или возврата (ст. 119 НК РК). По ИИН или БИН можно связать документы с конкретным плательщиком, но идентификатор сам по себе не показывает содержание расчета. Для полноценной сверки его необходимо сопоставить с периодом, видом обязательства, налоговой отчетностью, платежными документами и сведениями об операциях, повлиявших на уплаченную сумму. Платежное поручение подтверждает перечисление денег, однако для сверки необходимо также сопоставить плательщика, вид обязательства, период и сумму. Отсутствие суммы в одном учетном документе само по себе не позволяет сделать вывод о задолженности: нужно последовательно проверить исчисленные и начисленные показатели, уплату, взыскание, зачет и возврат. Что делать при расхождениях Сначала сравните налоговую отчетность с регистрами и первичными документами. Затем проверьте платежные документы: плательщика, сумму, период и назначение платежа. После этого сопоставьте результат со сведениями об уплаченных, взысканных, зачтенных и возвращенных суммах. Если обнаружена разница, сначала определите, между какими показателями она возникла. Расхождение между исчисленной и уплаченной суммой может быть связано с неполным перечислением, взысканием, зачетом или возвратом. Разница между исчисленной и начисленной суммой может возникнуть, если налоговый либо уполномоченный государственный орган определил сумму по одному из оснований, перечисленных в ст. 119 НК РК. По каждому расхождению полезно оформить расшифровку: первоначальная сумма, основание изменения, документ, дата операции и итоговый показатель. Это позволит не смешивать корректировку расчета с движением платежа и сохранить связь между отчетностью, учетным регистром и платежными документами. Бухгалтеру полезно вести отдельный регистр по каждому обязательству. В нем можно фиксировать сумму по отчетности, изменения расчета, сведения о начислении, дату и сумму платежа, взыскание, зачет и возврат. Срок представления отчетности и срок уплаты определяются отдельно для соответствующего налога, платежа в бюджет или социального платежа. Частые вопросы Что такое налоговые отчисления? — Это обобщенное обозначение обязательных перечислений. Для учета и сверки необходимо разделять налоги, платежи в бюджет и социальные платежи, а также различать исчисленные, начисленные и уплаченные суммы. Как проверить налоговые отчисления ИП? — Определите режим и перечень обязательств ИП, а затем по каждому виду платежа и периоду сопоставьте расчеты, налоговую отчетность, учетные регистры, платежные документы, взыскания, зачеты и возвраты. Можно ли проверить налоговые отчисления по ИНН? — В документах казахстанского плательщика для сверки используют ИИН физического лица или ИП либо БИН организации. Вместе с идентификатором необходимо определить период и вид обязательства. Почему сумма в отчетности не совпадает с уплаченной? — Отчетность отражает исчисленную сумму, тогда как уплаченная сумма определяется с учетом перечисления или взыскания, а для налога и платежа в бюджет — также зачета. Итог за период уменьшается на зачтенные и возвращенные суммы налога или платежа в бюджет, а по социальному платежу — на возвращенную сумму (ст. 119 НК РК). Есть ли единый срок уплаты всех налоговых отчислений? — Нет. Статья 119 НК РК определяет виды сумм, но не устанавливает общего срока для всех обязательств. Срок следует определять отдельно по правилам соответствующего налога, платежа в бюджет или социального платежа. Источники - Статья 119 НК РК: определение исчисленных, начисленных и уплаченных сумм --- _BuhGPT — ИИ-помощник для бухгалтеров Казахстана: https://buhgpt.kz_