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title: "私人执业人员收入的税收征管"
country: KZ
lang: zh
author: Сапа Т.И. (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti)
date: 2026-10-13
canonical: https://buhgpt.kz/suraqtar/nalogooblozhenie-dohodov-lic-zanimayushchihsya-chastnoy-p-zh
source: BuhGPT
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# 私人执业人员收入的税收征管

> **TL;DR:** 哪些人员属于私人执业人员 私人执业人员包括私人公证员、私人司法执行员、律师和专业调解员。对于这些人员，规定了单独的收入确定和个人所得税计算程序。 切勿将这一程序与适用于采用一般规定税制的个体经营者的规则混淆。个体经营者的应纳税所得额根据收入、扣除、调整和结转亏损确定。对于私人执业人员，适用专门规定，其中直接明确了收入构成、确认时点和税款计算频率。 哪些收入应确认为收入 专业活动取得的各类收入均确认为收入。根据专业人员的身份，这可能包括法律援助、公证行为、执行执行文书的工作或专业调解员服务的报酬。 收入还包括收到的费用补偿款。因此，在核算收入时，仅单

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哪些人员属于私人执业人员

私人执业人员包括私人公证员、私人司法执行员、律师和专业调解员。对于这些人员，规定了单独的收入确定和个人所得税计算程序。

切勿将这一程序与适用于采用一般规定税制的个体经营者的规则混淆。个体经营者的应纳税所得额根据收入、扣除、调整和结转亏损确定。对于私人执业人员，适用专门规定，其中直接明确了收入构成、确认时点和税款计算频率。

哪些收入应确认为收入

专业活动取得的各类收入均确认为收入。根据专业人员的身份，这可能包括法律援助、公证行为、执行执行文书的工作或专业调解员服务的报酬。

收入还包括收到的费用补偿款。因此，在核算收入时，仅单独列示基本报酬是不够的：必须分析与提供专业服务有关的全部款项。

对于作为履行义务担保而收取的质押款，另有专门规定。收到质押款本身并不意味着无条件确认收入。自使用质押款支付服务费用之日起，该款项成为收入。该日期应在已提供服务验收单或其他证明服务已经提供的文件中注明。

何时确认收入并缴纳税款

收入按已签署验收单中注明的服务提供日期确认。如果不出具验收单，则采用其他证明服务已经提供的文件中注明的日期。因此，会计人员或专业人员本人务必确保具备能够明确确定所提供服务内容和日期的文件。

个人所得税按每月结果计算。计算时，对私人执业人员的应税收入金额适用《税法典》规定的税率。计算前，应根据《税法典》第394条所引用规定的现行版本核实具体税率。

计算出的税款必须每月在取得相应收入月份的次月5日之前缴纳。为避免错过期限和错误计算计税基础，建议每月核对：

- 已提供服务的验收单及其他文件；

- 专业服务的付款；

- 费用补偿金额；

- 用于支付费用的质押款；

- 当月确认的应税收入金额；

- 税款计算及实际缴纳情况。

增值税工作中需要注意的事项

新《税法典》的过渡性规定要求在其实施之日已办理增值税登记的私人执业人员采取专门措施。

税务机关自《税法典》实施之日起十个工作日内，无须通知即注销此类人员的增值税登记。注销自《税法典》实施之日起生效。增值税登记证书也自该日起被认定为无效。

同时，纳税人本人仍有义务向登记所在地的税务机关提交增值税清算申报表。必须自《税法典》实施之日起十个工作日内完成提交。申报涵盖自相应纳税期开始之日起至申报表提交之日止的期间。

在实际工作中，应核实自身登记状态，确定申报所涵盖的期间，并确认清算申报表已发送。填写程序和现行表格应与税务机关的现行要求及所用会计软件版本进行核对。

常见问题

法律规定哪些人员属于私人执业人员？ — 私人公证员、私人司法执行员、律师和专业调解员。

费用补偿是否计入收入？ — 是。开展专业活动时收到的费用补偿款属于收入。

质押款何时成为收入？ — 使用该款项支付已提供服务的费用时。付款日期必须由服务验收单或其他服务提供文件予以证明。

个人所得税多久计算一次？ — 每月根据当月取得的应税收入计算。

计算出的税款应在何时缴纳？ — 不迟于计税月份次月的5日。

来源

- 第394条 私人执业人员收入的一般规定

- 第393条 个体经营者的应纳税所得额和应税收入

- 第829条 关于私人执业人员的过渡性规定

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