--- title: "Налогообложение дивидендов в РК в 2026 году" country: KZ lang: ru author: Сапа Т.И. (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti) date: 2026-10-12 canonical: https://buhgpt.kz/suraqtar/nalogooblozhenie-dividendov-v-rk-v-2026-godu source: BuhGPT --- # Налогообложение дивидендов в РК в 2026 году > **TL;DR:** С 1 января 2026 года в Казахстане действует новый Налоговый кодекс. Поэтому бухгалтеры чаще всего спрашивают, как теперь облагаются дивиденды, особенно при выплате участникам-нерезидентам. Ниже разобран типичный случай из официальных разъяснений на портале eGov: компания выпла --- С 1 января 2026 года в Казахстане действует новый Налоговый кодекс. Поэтому бухгалтеры чаще всего спрашивают, как теперь облагаются дивиденды, особенно при выплате участникам-нерезидентам. Ниже разобран типичный случай из официальных разъяснений на портале eGov: компания выплачивает дивиденды физическому лицу — нерезиденту с долей 60% и юридическому лицу — нерезиденту с долей 40%. Что изменилось в 2026 году С 2026 года ставка налога на дивиденды нерезидента зависит от размера его доли в капитале юридического лица — резидента, выплачивающего дивиденды: - если нерезидент прямо или косвенно владеет долей 25% и более, применяется шкала ставок, зависящая от суммы облагаемого дохода; - в остальных случаях доход нерезидента в виде дивидендов облагается по ставке 15%. Эти правила распространяются на доходы нерезидентов в виде дивидендов. При оформлении выплаты бухгалтеру следует учитывать статус получателя, размер его прямого или косвенного участия и сумму облагаемого дохода. Дивиденды физическому лицу — нерезиденту Условие: физическое лицо — нерезидент прямо или косвенно владеет долей в капитале юридического лица — резидента в размере 25% и более. Участник с долей 60% этому условию соответствует. Ставки ИПН: - 5%, если сумма облагаемого дохода не больше 230 000 МРП; - если облагаемый доход больше 230 000 МРП, применяется комбинированная ставка: 5% с части дохода в пределах 230 000 МРП и 15% с суммы превышения. Налог рассчитывается по прогрессивной шкале, а не по одной ставке со всей суммы: 15% применяются только к части облагаемого дохода сверх порога. Если нерезидент прямо или косвенно владеет долей меньше 25%, специальная шкала для владельцев доли 25% и более не применяется. Дивиденды облагаются по общей ставке 15%. Дивиденды юридическому лицу — нерезиденту Для иностранной компании также имеет значение размер прямого или косвенного участия. Если юридическое лицо — нерезидент владеет не менее чем 25% капитала юридического лица — резидента, выплачивающего дивиденды, применяется шкала: 5% в пределах 230 000 МРП и 15% с суммы превышения. Организация с долей 40% соответствует условию о владении не менее чем 25% капитала. Поэтому при облагаемом доходе в размере 200 000 МРП применяется ставка 5%, поскольку доход не превышает установленный порог. Пример расчёта Пример условный, суммы указаны в МРП. Чтобы перевести их в тенге, используйте значение МРП на 2026 год — 4 325 ₸. Компания распределяет дивиденды: - физическое лицо — нерезидент (60%) получает 300 000 МРП; - юридическое лицо — нерезидент (40%) получает 200 000 МРП. Физическое лицо: - 230 000 МРП × 5% = 11 500 МРП; - (300 000 − 230 000) = 70 000 МРП × 15% = 10 500 МРП; - итого ИПН: 22 000 МРП, к выплате: 278 000 МРП. Юридическое лицо: - 200 000 МРП × 5% = 10 000 МРП КПН, к выплате: 190 000 МРП. Если бы физическое лицо с долей не менее 25% получило, например, 100 000 МРП, порог не был бы превышен, и налог составил бы 5%, то есть 5 000 МРП. Что сделать бухгалтеру - Проверить статус получателя. Определите, является ли участник резидентом или нерезидентом РК, физическим или юридическим лицом. Это необходимо для правильного расчёта и оформления налога. - Проверить размер доли. Шкала 5% и 15% применяется к нерезиденту, который прямо или косвенно владеет не менее чем 25% капитала юридического лица — резидента, выплачивающего дивиденды. Размер доли подтвердите учредительными документами или выпиской из реестра акционеров. - Определить облагаемый доход в МРП. Переведите начисленные дивиденды в МРП и сравните полученную величину с порогом 230 000 МРП. В 2026 году один МРП равен 4 325 ₸. - Учесть международный договор. Если с государством получателя действует соглашение об избежании двойного налогообложения, ставка может быть ниже. Обычно для этого нужен документ, подтверждающий резидентство получателя. Конкретные ставки и условия зависят от соглашения, их нужно определять по тексту соглашения с соответствующей страной. - Удержать налог у источника выплаты и перечислить его в бюджет. Срок перечисления и форму налоговой отчётности определите по правилам, действующим для соответствующего дохода нерезидента. - Оформить документы: решение участников о распределении чистого дохода, бухгалтерские проводки и расчёт налога для каждого получателя. Частые вопросы Применяется ли ставка 15% ко всей сумме дивидендов физлица-нерезидента с долей не менее 25%, если превышен порог 230 000 МРП? — Нет. 5% взимается с дохода в пределах 230 000 МРП, а 15% — только с суммы превышения. Какая ставка для иностранной компании — участника ТОО? — Если иностранная компания прямо или косвенно владеет не менее чем 25% капитала ТОО, к её дивидендам применяется шкала: 5% в пределах 230 000 МРП и 15% с суммы превышения. При меньшей доле применяется ставка 15%. Как облагаются дивиденды нерезидента — физлица с долей меньше 25%? — Такие дивиденды облагаются по общей ставке 15%, поскольку специальная шкала предусмотрена для лица, прямо или косвенно владеющего не менее чем 25% капитала юридического лица — резидента. Можно ли применить пониженную ставку по международному договору? — Да, если с государством получателя действует соглашение об избежании двойного налогообложения и выполнены предусмотренные им условия, включая документальное подтверждение резидентства. Ставка определяется по тексту конкретного соглашения. Кто платит налог — компания или получатель? — Налог удерживает компания, которая выплачивает дивиденды, как налоговый агент. Получатель получает сумму за вычетом налога. Источники - eGov: Топ-50 вопросов по Налоговому кодексу — вопрос 14 о налогообложении дивидендов нерезидентам в 2026 году --- _BuhGPT — ИИ-помощник для бухгалтеров Казахстана: https://buhgpt.kz_